榮三思 太平人壽保險(xiǎn)有限公司四川分公司

內(nèi)部控制主要是在企業(yè)的經(jīng)營管理工作過程中，為進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益、降低成本投入、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、改善資源配置水平而執(zhí)行的一系列管理活動(dòng)，其中涉及內(nèi)容較多，包括業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、管理規(guī)章機(jī)制以及管理策略等。財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作執(zhí)行過程中，其目標(biāo)在于在人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部建立解決內(nèi)部控制體系，提高工作人員的內(nèi)控責(zé)任意識(shí)，并深入貫徹落實(shí)內(nèi)控管理方針，在制度框架之內(nèi)形成完善的內(nèi)部控制管理體系，從根源上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是作為我國的重點(diǎn)金融服務(wù)類行業(yè)，保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)類型較為豐富，若是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作難以執(zhí)行到位，除了會(huì)引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)問題，更會(huì)給保險(xiǎn)人有關(guān)利益帶來影響。

一、基于新常態(tài)背景下人壽保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

(一)提高公司市場競爭力

在人壽保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，因此，與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)密切相關(guān)，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以針對各個(gè)部門的資金使用進(jìn)行有效管控，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，為部門制定針對性的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并借助規(guī)章制度的約束，實(shí)現(xiàn)對部門工作情況、財(cái)務(wù)支出的全面監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范化發(fā)展，確保企業(yè)走向制度化和標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展之路。并在這樣的工作環(huán)境中，從根源上避免業(yè)務(wù)活動(dòng)有可能會(huì)引發(fā)的財(cái)務(wù)問題，即便是出現(xiàn)財(cái)務(wù)差錯(cuò)，也可以第一時(shí)間進(jìn)行反饋，制定出針對性的彌補(bǔ)措施，降低出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。另外，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，可以對不同部門之間的工作目標(biāo)進(jìn)行有機(jī)協(xié)調(diào)，確保部門資源整合，避免因?yàn)楣芾砟繕?biāo)存在沖突所引發(fā)的企業(yè)內(nèi)部管理問題，為達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提供有效保障，進(jìn)而幫助企業(yè)提高在市場中的核心競爭力。

(二)優(yōu)化內(nèi)部資源配置

在人壽企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制工作可以通過建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，確保資源實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化配置，為企業(yè)資源發(fā)揮出最大價(jià)值、實(shí)現(xiàn)資金的合理利用提供有效保障。規(guī)避由于部門之間由于資源和資金調(diào)配不夠完善所引發(fā)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高資源綜合利用率。

(三)提升公司盈利能力

基于人壽企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效益來分析，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，對于改善企業(yè)的盈利能力意義重大。借助財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，可以對財(cái)務(wù)資源的投入強(qiáng)度和投入總量進(jìn)行全方位管控，并綜合資源投入的反饋結(jié)果，幫助領(lǐng)導(dǎo)工作人員和管理工作人員進(jìn)行后續(xù)的工作調(diào)整，最大限度地展現(xiàn)出資源的價(jià)值，幫助企業(yè)減少成本投入，提高企業(yè)盈利能力。其中以財(cái)務(wù)收支為代表，可以通過對財(cái)務(wù)收支的動(dòng)態(tài)變化過程進(jìn)行分析，對后續(xù)的經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測，并綜合市場發(fā)展情況作出及時(shí)調(diào)整，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

二、新常態(tài)背景下人壽保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的問題

(一)風(fēng)險(xiǎn)評估體系不夠完善

結(jié)合實(shí)際，我國人壽保險(xiǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行過程中未能制定出針對性的計(jì)量識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，總的來看，識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)體系較為傳統(tǒng)，此外，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)環(huán)節(jié)存在薄弱之處，各種新業(yè)務(wù)的開設(shè)還未形成針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理控制制度財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)與業(yè)務(wù)的發(fā)展水平出現(xiàn)明顯脫節(jié)、斷層問題，大多數(shù)是在出現(xiàn)了財(cái)務(wù)問題之后才制定出針對性的解決措施，但也為時(shí)已晚，人壽保險(xiǎn)公司也不得不承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制不相適應(yīng)

治理結(jié)構(gòu)從本質(zhì)上來說是企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作上的權(quán)力安排，治理可以發(fā)揮出來的作用與業(yè)務(wù)經(jīng)營問題聯(lián)系較少，更多的是體現(xiàn)于權(quán)力的配置，也就是在所有權(quán)的約束上。較為完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立健全。在現(xiàn)代化企業(yè)的治理工作中，內(nèi)部控制作為其中的重要工具，是幫助企業(yè)經(jīng)理、董事會(huì)完成受托責(zé)任、達(dá)成企業(yè)經(jīng)營治理管理目標(biāo)所形成的系列化控制程序。我國大多數(shù)人壽企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)上，都是依照行政區(qū)域來設(shè)置的多層管理組織架構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的靈敏度和靈活性相對較差，對基層的控制逐漸失效。

(三)內(nèi)部控制建設(shè)重制度、輕落實(shí)

結(jié)合近些年我國在人壽企業(yè)發(fā)展過程中報(bào)告出來的保險(xiǎn)違規(guī)違法案件即可發(fā)現(xiàn)，人壽保險(xiǎn)企業(yè)并不是未制定出針對性的內(nèi)部控制管理規(guī)章制度，而是在制度制定之后，未能進(jìn)行深入貫徹落實(shí)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，執(zhí)行無法落實(shí)到位，是人壽保險(xiǎn)企業(yè)目前面臨的重點(diǎn)問題。例如財(cái)務(wù)管理人員存在嚴(yán)重缺位，職責(zé)和權(quán)限游離問題嚴(yán)重，導(dǎo)致監(jiān)督管理制度淪為表面化制度，職能部門的監(jiān)督作用難以得到全方位的發(fā)揮。究其原因，主要是由于在上傳下達(dá)過程中，各層級的管理工作人員針對制度的理解存在問題，或者在制度制定過程中，由于認(rèn)知不夠清晰，導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值大打折扣，或是執(zhí)行者自覺性相對較差，未發(fā)揮出制度的監(jiān)督作用。

三、新常態(tài)背景下人壽保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作上，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需從以下幾個(gè)層面入手：

一是需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的管控。對于人壽企業(yè)的生存和發(fā)展來說，資金為發(fā)展基礎(chǔ)，資金的流動(dòng)性可以確保將資金資源轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌Y產(chǎn)。但與此同時(shí)，資金也會(huì)引發(fā)人壽企業(yè)的詐騙和非法挪用等問題。因此在資金的集中管理工作上，需要成為未來在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制集中管理工作中的核心內(nèi)容。人壽企業(yè)需要通過資金管理的全面預(yù)算工具，針對資金融資、賬戶和現(xiàn)金等多個(gè)層面進(jìn)行集中管控，進(jìn)一步降低資金浪費(fèi)問題。還可通過集中閑置資金將其歸還到外債資金，對下屬單位的資金余缺問題進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一化管理及運(yùn)作，可以提高資金的綜合收益率。

二是需要進(jìn)一步加強(qiáng)保費(fèi)的應(yīng)收控制。進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的控制管理工作、控制風(fēng)險(xiǎn)，是保險(xiǎn)企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)要素、避免出現(xiàn)資金問題的重要途徑。為進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)管理工作，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)成本管理和應(yīng)收保費(fèi)之間的有機(jī)融合，尤其是需要在承保這一環(huán)節(jié)中對應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格控制。另外，還需要將應(yīng)收保費(fèi)率作為在資金管理工作上的重要考核指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)和經(jīng)理人薪酬績效、手續(xù)費(fèi)結(jié)算的全面結(jié)合。還需要保障應(yīng)收保費(fèi)核銷工作以及保單補(bǔ)錄工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和目標(biāo)化，嚴(yán)格規(guī)避出現(xiàn)非正常退費(fèi)問題，沖減應(yīng)收保費(fèi)，從根源上減小虛假應(yīng)收保費(fèi)行為出現(xiàn)的概率。另外，還需要建立健全保費(fèi)管理系統(tǒng)，借助現(xiàn)代化企業(yè)技術(shù)的有效運(yùn)用，強(qiáng)化對業(yè)務(wù)銷售部門應(yīng)收社保費(fèi)的管理，對余額和費(fèi)率情況等進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，形成針對性的內(nèi)部控制管理體系。還需要加強(qiáng)對代理機(jī)構(gòu)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的針對性管控，尤其是需要針對大客戶的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行適當(dāng)催收，同時(shí)對其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行跟蹤。

三是需要加強(qiáng)稅務(wù)控制?；谌藟郾ｋU(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境來看，稅務(wù)監(jiān)督管理工作變得越來越科學(xué)化和精細(xì)化，稅務(wù)部門的檢查力度也在不斷提高，這就需要人壽保險(xiǎn)公司基于全新的歷史發(fā)展定位，客觀看待企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，伴隨著我國互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，涉稅問題日益增多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在呈現(xiàn)幾何式增長，尤其是以人壽保險(xiǎn)公司為代表，納稅信息和稅務(wù)罰款工作已經(jīng)成為在信息披露上的必然要求，這也需要從客觀層面上加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控?？梢酝ㄟ^和稅務(wù)部門之間的定期溝通，了解我國最近的稅務(wù)優(yōu)惠政策，確保納稅申報(bào)計(jì)劃編制的科學(xué)合理。還需要借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，針對企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)稽查，及時(shí)借助結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，掌握隱藏在企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并制定出針對性的管理策略，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

(二)建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程中，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制基礎(chǔ)大致相同，管理目標(biāo)基本一致，二者之間的聯(lián)系十分密切。人壽保險(xiǎn)企業(yè)需要建立健全組織結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部控制體系運(yùn)行的穩(wěn)定性，保障內(nèi)部控制制度可以展現(xiàn)出其最大價(jià)值。在治理工作上涉及內(nèi)容較多，包括企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)、制度和理念，要求實(shí)現(xiàn)全面控制。可以借助股權(quán)制度、薪酬福利激勵(lì)政策以及績效分配制度的建立健全，要求管理工作人員和員工可以在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程中，共同參與到其中，并通過人事解聘和經(jīng)濟(jì)處罰等措施，對各種違規(guī)行為進(jìn)行有效約束，實(shí)現(xiàn)治理機(jī)構(gòu)和企業(yè)制度的共同發(fā)展和進(jìn)步。

(三)以信息系統(tǒng)形成內(nèi)控剛性約束

近些年，我國人壽企業(yè)不斷發(fā)展和進(jìn)步，逐步形成了將風(fēng)險(xiǎn)控制作為目標(biāo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制框架體系，可以有效適應(yīng)外部監(jiān)督管理工作出現(xiàn)的一系列轉(zhuǎn)變，例如，定位和償付能力以及監(jiān)督管理力度的不斷加強(qiáng)等。還可有效應(yīng)對在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)下沉問題，例如行業(yè)內(nèi)部競爭越來越激烈、市場開放不斷擴(kuò)大以及匯率日益放開等，風(fēng)險(xiǎn)控制工作也漸漸的從傳統(tǒng)主要依賴監(jiān)督管理部門，轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽科髽I(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，核心內(nèi)容也從傳統(tǒng)的分公司轉(zhuǎn)變?yōu)橹Ч?，在稽查思路上，也從傳統(tǒng)的導(dǎo)向型財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)，從傳統(tǒng)單一的懲處型檢查轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部所有員工的重點(diǎn)整訓(xùn)。因此，在內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程中，監(jiān)督管理工作成為其中的內(nèi)容，也是影響內(nèi)部控制管理制度是否可以得到貫徹落實(shí)的重要保障。需要借助現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，形成在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作上的集成性平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門融入到其中，由財(cái)務(wù)部門為主導(dǎo)，要求業(yè)務(wù)部門、行政管理部門和后勤部門共同參與到其中，針對企業(yè)在其發(fā)展過程中的各類支出，由該系統(tǒng)全程記錄，財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)了解到各個(gè)部門的內(nèi)部控制工作執(zhí)行情況。對于在內(nèi)部控制工作執(zhí)行工作上存在問題的，可以通過系統(tǒng)發(fā)出警告，若出現(xiàn)重復(fù)違規(guī)行為，則需要對部門責(zé)任人進(jìn)行追責(zé)，適當(dāng)取消該部門在第二年度的撥款計(jì)劃。

(四)創(chuàng)新內(nèi)控管理理念

解放思想，理念先行，思維將直接影響企業(yè)的發(fā)展水平。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作制度創(chuàng)新、組織架構(gòu)創(chuàng)新以及方式方法創(chuàng)新的發(fā)展過程中，理念也需要進(jìn)行持續(xù)不斷的改革和創(chuàng)新。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，多以事后管理為主，也就是在發(fā)現(xiàn)問題之后再進(jìn)行補(bǔ)救。但后續(xù)制定出補(bǔ)救措施為時(shí)已晚，企業(yè)已經(jīng)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。而在信息化全面發(fā)展的時(shí)代背景之下，需要借由創(chuàng)新管理理念、利用更為暢通無阻的信息獲取渠道，及時(shí)了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀。企業(yè)需要結(jié)合我國現(xiàn)階段在保險(xiǎn)監(jiān)督工作上的發(fā)展現(xiàn)狀，對內(nèi)部控制制度和監(jiān)管體系進(jìn)行不斷完善，將內(nèi)部治理作為管理，重點(diǎn)掌握業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，針對市場環(huán)境變化有可能會(huì)帶來的問題制定出針對性的解決措施，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)防和事中管控的有機(jī)結(jié)合，從傳統(tǒng)的粗放式財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)榫?xì)化管理體系，以確保在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作上，可以真正地走上智能化、網(wǎng)絡(luò)化和價(jià)值化發(fā)展之路，確保在出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以第一時(shí)間獲得預(yù)警信息，為后續(xù)內(nèi)部控制管理工作的改革創(chuàng)新提供更為完善的內(nèi)部環(huán)境。

四、結(jié)語

綜上所述，在新常態(tài)下，國人越來越注重人壽保險(xiǎn)投資，人壽保險(xiǎn)企業(yè)迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著一定的生存挑戰(zhàn)。因此，人壽保險(xiǎn)企業(yè)需要明確目前在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的不足之處，并制定出針對性的解決措施，圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制、治理結(jié)構(gòu)、信息化剛性約束以及內(nèi)控管理理念四個(gè)層次著手，助力人壽企業(yè)提高競爭力，獲得健康有序的穩(wěn)定發(fā)展。■