企業(yè)內部控制與績效管理分析

吳秀娟 溧陽天目公信會計師事務所有限公司

引言

新的發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，內部控制和績效管理成為了企業(yè)建設的核心內容。以完善的內部控制制度為支撐，企業(yè)可以建立起有效的風險管理系統(tǒng)，對自身在經營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進行控制。從實踐的角度，企業(yè)方面應該安排專人負責內部控制與績效管理，確保相關工作能夠真正落到實處，以此來實現(xiàn)自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

一、內部控制與績效管理

內部控制是一種整體性控制，借助有效的管理控制措施，實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展中人員、財務、資產以及工作過程的管控，在保護企業(yè)資產，改善經營管理的同時，確保企業(yè)經營發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。企業(yè)內部控制的核心要素有以下幾個方面：

一是內部環(huán)境。企業(yè)實施內部控制的基礎和前提就是完善的內部環(huán)境，其包含了治理結構、機構設置、權責分配以及企業(yè)文化等，想要確保內部控制的順利展開，企業(yè)必須建立起良好的內部環(huán)境。

二是控制活動?？刂苹顒又饕轻槍ζ髽I(yè)風險的有效控制，以降低風險帶來的影響。

三是風險評估。風險評估可以幫助企業(yè)對自身在經營管理過程中遇到的各種風險進行識別分析，明確風險防范與應對措施。

四是信息溝通。信息溝通可以幫助企業(yè)實現(xiàn)對內部控制相關信息的有效收集，推動信息的快速傳遞，消除“信息孤島”現(xiàn)象。

五是內部監(jiān)督。內部監(jiān)督的主要作用，是針對企業(yè)內部控制的實施情況進行監(jiān)督控制，給出客觀的內控評價，幫助企業(yè)確定好內部控制中的不足，督促有關部門做好改進[1]。

績效管理是企業(yè)面向各部門和員工，實施的績效考核相關的工作，需要先確定管理目標，然后找出對工作的實施情況進行衡量的標準，推動相關目標的順利實現(xiàn)?？冃Ч芾淼倪^程經常被看作是一個循環(huán)，分為四個不同的環(huán)節(jié)，分別是績效計劃、績效輔導績效考核以及績效反饋。依照管理主題，可以將績效管理分為兩種不同的類型：第一種是激勵型績效管理，強調激發(fā)員工對于工作的積極性和能動性，適用于成長期的企業(yè)；第二種是管控型績效管理，強調對員工的工作行為進行規(guī)范，適用于成熟期的企業(yè)?？冃Ч芾砗推髽I(yè)其他管理活動都屬于內部控制體系的一部分，也是內部控制中一種非常重要的手段。

二、內部控制與績效管理的關聯(lián)性

一是管理主體一致。企業(yè)內部控制與績效管理面向的都是企業(yè)管理層和基層員工，關系著企業(yè)以及全體員工的切身利益，而想要將績效管理的作用充分發(fā)揮出來，必須保障企業(yè)管理層和員工在工作目標方面的一致性，建立起相應的利益共同體，促進企業(yè)生產力水平的提高。內部控制同樣需要企業(yè)全體員工的共同參與，要求企業(yè)員工能夠樹立起相應的內部控制和風險防控意識，自覺遵循企業(yè)管理制度的要求，從而實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展。

二是管理目標統(tǒng)一。不管是內部控制還是績效管理，都是企業(yè)經營管理的重要手段，內部控制能夠對企業(yè)經營管理活動進行規(guī)范，對企業(yè)經營管理中存在的風險進行預測，落實好風險防控工作。同時，內部控制可以為績效管理提供可靠保障，對企業(yè)的經營管理行為進行規(guī)范，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更大的經濟效益。

三是管理過程趨同。企業(yè)內部控制和績效管理都需要融入到企業(yè)管理過程中，借助完整的管理體系，發(fā)揮兩者各自的作用。企業(yè)實施內部控制的主要目的，是對自身的經營管理行為進行規(guī)范，為績效管理工作的貫徹實施創(chuàng)造出良好的內部環(huán)境。在實施內部控制和績效管理的過程中，應該結合外部市場環(huán)境以及企業(yè)經營發(fā)展狀況，做好對管理方法的靈活調整，確定好共同的管理目標，強化部門之間的協(xié)同與合作[2]。

四是信息高度共享。內部控制面向的是企業(yè)經營管理的全過程，能夠為績效管理的實施提供良好支撐。企業(yè)在內部控制和績效管理工作中，應該切實加強與員工的溝通交流，構建起完善的信息收集和反饋機制，對員工的意見和建議進行收集，做好績效管理與內部控制目標的調整，實現(xiàn)信息的高度共享，以此來切實提高內部控制和績效管理工作的效率和效果，確保企業(yè)經營管理目標的順利實現(xiàn)。

三、企業(yè)內部控制與績效管理強化策略

(一)健全內部控制體系

市場經濟環(huán)境下，企業(yè)實施經營管理活動的主要目的，是實現(xiàn)利潤的最大化，獲得長遠發(fā)展，將自身的價值體現(xiàn)出來。基于此，在對管理措施進行制定的過程中，應該充分考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況。對處于成長期的企業(yè)而言，應該做好對于總體發(fā)展目標的設計工作，確定長期戰(zhàn)略目標的同時，也應該制定中短期目標，對目標進行逐層分解，落實到所有崗位，確定好員工必須承擔的責任及義務，激發(fā)員工參與企業(yè)內部控制工作的積極性，促進績效管理水平的提高，對傳統(tǒng)的內部控制和績效管理理念進行創(chuàng)新，從戰(zhàn)略管理的角度，實現(xiàn)對于內部控制和績效管理的協(xié)調，推動企業(yè)的長遠健康發(fā)展。

(二)完善績效管理制度

績效管理的實施需要以完善的制度體系作為支撐，企業(yè)必須結合自身發(fā)展情況，對績效管理制度體系進行完善，確定好績效管理的內容和方法，保障工作實施的效果，避免盲目開展績效管理給企業(yè)造成負面影響。具體來講，一是應該對照經營管理的現(xiàn)實需求以及長期戰(zhàn)略規(guī)劃，完善相應的績效管理制度，確保企業(yè)所有的部門和崗位都能夠被納入到績效管理制度的范圍內，確定好最佳的績效管理方法和任務，并對績效考核的要求進行詳細說明，使得績效管理工作能夠很好地匹配企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，提高生產經營活動實施的有效性。二是需要從內部控制的現(xiàn)實需求出發(fā)，督促各個職能部門開展自我評估，總結經驗教訓，對工作中存在的問題進行深入分析，提出相應的績效整改方案。三是可以利用好第三方機構，對照企業(yè)的實際情況，實施績效考核與績效評估，將關注的重點放在資金使用情況評估方面，切實做好內部與外部的協(xié)調配合，最大限度地保障績效管理工作的專業(yè)性。四是可以將績效管理工作和員工的薪酬待遇以及職業(yè)發(fā)展結合在一起，激發(fā)員工工作的積極性和能動性，以此來保障工作實施的效率和效果[3]。

(三)堅持以人為本理念

以人為本是將人的全面發(fā)展作為核心目標，從人的利益訴求出發(fā)，關注其價值，將每個員工的能動性充分發(fā)揮出來。企業(yè)在發(fā)展中，應該將人放在最為關鍵的位置，將全體員工作為管理對象，切實做好人力資源開發(fā)建設工作，發(fā)揮出人力的作用和價值，確保各項工作的順利展開。人是企業(yè)經營管理中最為核心的要素，也在很大程度上決定了企業(yè)的整體競爭力，因此，企業(yè)在內部控制與績效管理中應該堅持以人為本，做好人力資源的合理分配，建立起高素質專業(yè)化的人才隊伍。在基于績效管理的內部控制環(huán)節(jié)，應該始終堅持以人為本理念，明確人力資源管理的重要性，落實好相關工作。對于處于快速發(fā)展期的企業(yè)而言，應該制定出更加完善更加有效的制度，以制度來約束員工的行為，確保員工能夠嚴格依照制度的要求和標準化流程開展工作，提高內部控制的影響程度和執(zhí)行力度，對員工的潛力進行深入挖掘，確保其能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展貢獻出自己的力量。

(四)確定相關考評機制

從確保內部控制和績效管理工作有序展開的角度，企業(yè)應該制定出科學的考評機制，同時對員工激勵機制和約束機制進行完善，為人事決策的制定提供參考依據(jù)，企業(yè)制定內部控制與績效管理考評機制的主要作用，是針對員工在過去一段時間內的工作行為以及工作業(yè)績進行評估，結合評估結果開展相應的獎勵，做好正面引導。在考核評估環(huán)節(jié)，效益是最為根本的標準，不管是各部門、各崗位的工作人員，其工作的實施情況都需要結合績效進行評價。對于企業(yè)而言，應該依據(jù)自身在發(fā)展現(xiàn)實制定目標和計劃，結合各部門真實的工作狀況，確定好內部控制和績效管理目標，避免出現(xiàn)考核工作形式化的問題。另外，在針對考核方法進行選擇的過程中，應該從多個角度做好綜合分析，選擇最為科學最為恰當?shù)目己朔椒?，最大限度地保障考核工作實施的有效性[4]。

(五)關注企業(yè)文化建設

對于企業(yè)而言，企業(yè)文化是一種無形資產，在推動企業(yè)長遠健康發(fā)展方面發(fā)揮著不容忽視的作用。企業(yè)文化是被企業(yè)員工廣泛認同的理念，與員工的思維方式和工作方法存在密切關聯(lián)，優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠很好地激發(fā)員工的工作積極性和能動性，規(guī)范員工的工作行為，也可以提升員工對于企業(yè)的認同感和歸屬感。企業(yè)可以通過構建良好企業(yè)文化的方式，推動制度體系的完善，督促員工自覺遵循相關制度規(guī)范的要求，將制度真正落到實處。從這個角度分析，企業(yè)在實施內部控制和績效管理的過程中，想要達到預期效果，必須切實做好企業(yè)文化建設，從自身經營發(fā)展的特點出發(fā)，對外部環(huán)境的變化情況進行分析，依照企業(yè)制定出的發(fā)展目標，做好必要的企業(yè)文化建設，打造出能夠凸顯企業(yè)特色的文化，將企業(yè)文化滲透到各項經濟活動中，確保其作用可以真正發(fā)揮出來。當然，在完成企業(yè)文化建設后，也應該結合企業(yè)以及外部環(huán)境的發(fā)展情況，對企業(yè)文化進行更新，確保企業(yè)文化能夠與新時期的發(fā)展要求保持一致，這樣才能更好地發(fā)揮企業(yè)文化的作用和價值。

(六)關注風險防控工作

風險防控在企業(yè)經營管理中扮演著至關重要的角色，主要是針對企業(yè)經營管理中存在的各種風險源進行分析、識別和評估，必要時也可以采取相應的措施和手段進行風險預防，保障企業(yè)的運行安全。新的發(fā)展環(huán)境下，伴隨著企業(yè)內部控制和績效管理方法的持續(xù)開展，在落實各項工作的過程中，存在很多的風險和隱患，要求企業(yè)高度關注風險防控，制定出有效的風險防控策略，做好風險識別與分析，明確風險可能給企業(yè)帶來的負面影響，確定好相應的方法和措施，對風險進行控制，降低風險可能造成的損失。如果在完成風險分析后，發(fā)現(xiàn)無法對其進行規(guī)避，則需要做好相應的風險應對準備，盡量對風險進行轉移，以此來減少風險對企業(yè)造成的不利影響，為企業(yè)的發(fā)展提供良好保障。

(七)重視全程管理工作

在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)管理發(fā)揮著非常重要的作用，管理的效果會直接影響企業(yè)的發(fā)展水平，如果欠缺有效的企業(yè)管理，企業(yè)的經營管理效率無法得到提升，自然也就無法實現(xiàn)自身的長遠發(fā)展。企業(yè)在實施內部控制和績效管理的過程中，必須認識到全過程管理的重要性，確保管理工作的有效落實。在實際工作中，企業(yè)應該做好對于內部控制和績效管理全過程管理的分析和研究，明確其核心內容，落實好相應的動態(tài)管控工作。另外，應該結合企業(yè)內部環(huán)境和外部環(huán)境的發(fā)展變化情況進行分析，因為企業(yè)發(fā)展中，不管是內部環(huán)境還是外部環(huán)境，都不可能始終處于固定不變的狀態(tài)，其必然會發(fā)生一定的變化，因此企業(yè)必須在第一時間對管理理念和管理方法進行更新，確保所有的工作人員都能夠真正認識到內部控制和績效管理的重要性，主動參與到相應的管理工作中，促進管理水平和管理效果的提高[5]。

四、結語

總而言之，企業(yè)在經營發(fā)展中，通常都是以利潤的最大化作為發(fā)展目標，而想要實現(xiàn)這一目標，企業(yè)必須高度重視內部控制和績效管理工作，對兩者的關系進行明確，始終堅持以人為本的基本原則，做好企業(yè)文化建設，推動內部控制和績效管理的深度融合，通過兩者的相互影響和相互促進，提高內部控制水平以及核心競爭力，為企業(yè)的長遠健康發(fā)展奠定堅實基礎。不僅如此，企業(yè)內部控制和績效管理在實施過程中，具備復雜性的特征，相關管理人員應該立足不同角度，為相關工作的實施提供支持，避免出現(xiàn)績效管理形式化的問題，保障內部控制的實施效果?！?/p>