沈陽市支持綠色技術(shù)創(chuàng)新體系構(gòu)建的財政政策分析

李忠華 丁鈺含 王子恒

摘? ?要：綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的構(gòu)建已成為我國實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)的重要內(nèi)容，為了解決現(xiàn)實中存在的一些問題，首先要弄清楚綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的相關(guān)概念及內(nèi)容，弄清財政政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的手段和內(nèi)容，弄清對綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的構(gòu)建有重大影響的因素。沈陽市現(xiàn)行的財政政策總體上有利于綠色技術(shù)創(chuàng)新，但也存在一些不足。因此，在分析政策現(xiàn)狀及問題的基礎(chǔ)上，提出切實可行的對策建議，即加大材質(zhì)投入總量、優(yōu)化材質(zhì)投入結(jié)構(gòu)、改進(jìn)財政投入方式、發(fā)揮稅收支持作用等。

關(guān)鍵詞：沈陽；綠色技術(shù)創(chuàng)新體系；財政政策

中圖分類號：F273.1? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2024）03-0092-03

綠色技術(shù)是20世紀(jì)末西方國家的社會生態(tài)運動中由專家和學(xué)者提出的。國內(nèi)理論研究人員對比研究成果頗多。劉金花（2021）研究認(rèn)為，應(yīng)通過稅種的設(shè)置，管理水平的提升，擴(kuò)大政策宣傳等措施，增強綠色產(chǎn)業(yè)和工業(yè)的支持，從而實現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)。尤喆、成金華（2021）研究認(rèn)為，建立市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系首先就是創(chuàng)造有利于綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的政策機制，以市場需求為導(dǎo)向，明確構(gòu)建綠色技術(shù)創(chuàng)新體系為主要著力點，清除制約綠色技術(shù)創(chuàng)新的制度障礙，建立有利于綠色技術(shù)創(chuàng)新的體制機制。郭滕達(dá)、張明喜（2019）研究認(rèn)為，構(gòu)建市場導(dǎo)向的綠色技術(shù)創(chuàng)新體系是長期的基礎(chǔ)性工作，包括鼓勵綠色保險、綠色擔(dān)保、風(fēng)險補償?shù)冉鹑诠ぞ甙l(fā)展；同時組織開展打擊侵犯綠色技術(shù)知識產(chǎn)權(quán)專項行動等提升此項工作。本文首先界定綠色技術(shù)創(chuàng)新體系及財政政策的概念和內(nèi)涵，分析綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的要素以及財政政策發(fā)揮作用的機理；然后對沈陽市有關(guān)綠色技術(shù)的財政政策進(jìn)行梳理，并進(jìn)行簡要評述；最后提出切實可行的對策建議。

一、綠色技術(shù)創(chuàng)新體系及財政政策概述

（一）綠色技術(shù)創(chuàng)新體系

綠色技術(shù)創(chuàng)新體系，是指由政府、金融機構(gòu)、企業(yè)、高校、科研院所四位一體，通過合理分配資源，促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新，滿足市場綠色需求，促使產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，從而推動經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。而政府、金融機構(gòu)、企業(yè)、高校、科研院所四位一體指的是政府統(tǒng)籌資金、科技人才、科研平臺等綠色創(chuàng)新資源，形成聚集創(chuàng)新資源鏈條，并將資源及時足額地配置到創(chuàng)新領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，使綠色技術(shù)和綠色產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)，打破資源約束，推動經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

中共中央在《關(guān)于深化科技體制改革加快國家創(chuàng)新體系建設(shè)的意見》中明確指出，我國基本形成政府主導(dǎo)、企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系、各類技術(shù)創(chuàng)新支撐服務(wù)體系四角相倚的創(chuàng)新體系。企業(yè)是綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的主角。企業(yè)作為科技創(chuàng)新的核心，本身就是科技創(chuàng)新的供給者和需求者。首先，企業(yè)作為體系中各個主體間的紐帶，從政府、科研院所、金融等主體取得的人力資源、資金、技術(shù)等資源都由企業(yè)整合，作為企業(yè)經(jīng)營的“原材料”維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。其次，企業(yè)作為生產(chǎn)機器，需要將綠色技術(shù)向商業(yè)成果轉(zhuǎn)換，獲得利潤維持綠色企業(yè)運轉(zhuǎn)。再次，企業(yè)是“距離”市場最近的主體，對市場天生具有最敏銳的感知，能夠直接對接市場切實需求。

（二）財政政策

財政政策的內(nèi)容包括政府施行的財政投資、財政補貼政策、財政貼息政策、稅收優(yōu)惠等。所謂財政投資是指通過預(yù)算安排，政府將財政資金投放到有利益產(chǎn)業(yè)升級發(fā)展和社會進(jìn)步的領(lǐng)域。所謂財政補貼指的是在市場結(jié)構(gòu)失衡時，通過政府財政給予經(jīng)營主體包括價格補貼和企業(yè)虧損補貼等方式的財政補貼。所謂財政貼息是國家為支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展通過利息補貼，鼓勵金融機構(gòu)發(fā)放貸款，緩解企業(yè)資金壓力。所謂政府采購指的是政府使用財政資金以公開招標(biāo)、投標(biāo)等方式選擇供應(yīng)商，以達(dá)到活躍市場經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的。稅收政策指的是政府為了實現(xiàn)一定時期的社會及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，選擇確立的稅收分配活動。

二、沈陽市支持綠色技術(shù)創(chuàng)新體系構(gòu)建的財政政策現(xiàn)狀

（一）財政補貼政策

為促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新，沈陽市政府于2016年發(fā)布并實施《沈陽市科技創(chuàng)新券實施辦法》，沈陽市發(fā)行科技創(chuàng)新券，符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)可以申領(lǐng)和兌付，同時明確科技創(chuàng)新券的使用范圍與標(biāo)準(zhǔn)、審核申領(lǐng)和資金撥付等內(nèi)容。規(guī)定按照60%的比例對企業(yè)技術(shù)服務(wù)金額給予10萬元以下的補貼；超過10萬元的部分按照30%及以下比例給予補貼。此方案實施以后，極大地調(diào)動企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的積極性，到2018年年底，沈陽市財政累計兌現(xiàn)科技創(chuàng)新券補貼達(dá)685.2萬元，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的綠色技術(shù)創(chuàng)新行為，推動企業(yè)在創(chuàng)新活動不斷向新領(lǐng)域延伸。2021年沈陽市政府發(fā)布并實施了《關(guān)于提升科技創(chuàng)新平臺能力支撐產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的行動方案》，該方案對省重點實驗室、技術(shù)創(chuàng)新中心等科研院所進(jìn)行的年度創(chuàng)新工作做出評價，對于技術(shù)創(chuàng)新效果良好的單位給予100萬元以內(nèi)的財政補貼。這項財政補貼措施的意義在于，充分發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用，激勵科研院所不斷精進(jìn)綠色技術(shù)，力主綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的發(fā)展。

（二）財政貼息政策

實踐經(jīng)驗表明，財政貼息對綠色新型戰(zhàn)略企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新具有較強的正向影響。近些年來，為促進(jìn)環(huán)境改善和技術(shù)創(chuàng)新，沈陽市財政積極發(fā)揮財政貼息在綠色技術(shù)創(chuàng)新中的作用，利用財政貼息對一系列綠色技術(shù)創(chuàng)新重點項目給予資金上的支持。例如，沈陽市衛(wèi)華醫(yī)藥有限公司為提供綠色醫(yī)療保障，加速綠色醫(yī)療技術(shù)創(chuàng)新，于2020年自工商銀行獲得一筆300萬元貸款，這筆貸款的利率是3%。沈陽市政府知悉后，為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，運用財政貼息給予利率優(yōu)惠，貼息后，該企業(yè)實際支付的貸款利率僅為0.75%。從該實例中，可以看出沈陽市財政對綠色技術(shù)創(chuàng)新貼息力度和政府承擔(dān)的比例之大。不止如此，近幾年，沈陽經(jīng)濟(jì)區(qū)新城主導(dǎo)創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)園區(qū)，逐漸成為市財政貼息的重點扶持發(fā)展的對象，在園區(qū)內(nèi)實施的“沈陽高速鐵路牽引供電”項目，旨在對牽引供電技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新，滿足高速鐵路建設(shè)對技術(shù)的實際需求。項目所獲銀行貸款2.09億元，通過運用財政貼息政策，獲得財政貼息的資金支持達(dá)800多萬元。

（三）政府采購政策

長期以來，沈陽市政府一直都非常重視利用政府采購政策促進(jìn)企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新事業(yè)，于2018年出臺《沈陽市創(chuàng)新產(chǎn)品政府首購訂購實施暫行辦法》，該采購辦法規(guī)定政府投資采購綠色建設(shè)項目預(yù)決算審核優(yōu)化方案，對綠色政府采購資金使用的規(guī)范性、便捷性、準(zhǔn)確性進(jìn)行規(guī)范。該辦法的實行進(jìn)一步加快沈陽市財政政府購買的建設(shè)步伐，為綠色企業(yè)緩解資金壓力，推動綠色技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展。同時，這一舉措也給予市場極大信心，為綠色技術(shù)、創(chuàng)新技術(shù)快速發(fā)展?fàn)I造良好大環(huán)境。隨后，沈陽市政府為規(guī)范政府采購以及政府購買的管理，制發(fā)沈陽市《政府采購負(fù)面清單》，使政府采購?fù)该骰?，提高采購的公平公正性，向購買綠色產(chǎn)品和綠色技術(shù)傾斜，從而激發(fā)企業(yè)對綠色技術(shù)的研發(fā)、合作及應(yīng)用的創(chuàng)新熱情。從這一系列舉措不難看出，沈陽市政府采購政策在一定程度達(dá)到倒逼企業(yè)實施綠色技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)企業(yè)想方設(shè)法搞綠色技術(shù)創(chuàng)新的目的。截至2021年，在政府采購的支持與推動下，沈陽市現(xiàn)存科技創(chuàng)新專利已經(jīng)達(dá)到2萬余件，為后續(xù)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

（四）稅收政策

近些年，隨著國家加大對企業(yè)特別是中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，沈陽市政府在認(rèn)真落實這些稅收優(yōu)惠的同時，也出臺一系列相應(yīng)辦法。如，2018年出臺的《優(yōu)化營商環(huán)境專項整治行動》，以落實高新技術(shù)企業(yè)按15%稅率納稅、開發(fā)區(qū)市級稅收收入增量50%給予獎勵等稅收政策，減稅42.7億元，促使綠色高新技術(shù)企業(yè)家數(shù)不斷增加。2020年全市減稅降費改革進(jìn)一步深化，新增減稅70.4億元，同時出臺《沈陽市提升安全生產(chǎn)科技支撐能力工作方案》等政策，進(jìn)一步優(yōu)先認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，落實企業(yè)減按15%的稅率繳納所得稅和企業(yè)研發(fā)經(jīng)費150%抵扣應(yīng)納稅所得額等優(yōu)惠政策，減輕綠色技術(shù)創(chuàng)新的資金負(fù)擔(dān)，到2020年年底，全市科技型中小企達(dá)到4 559家，高新技術(shù)企業(yè)達(dá)到2 560家。2021年，沈陽市政府持續(xù)加大減稅力度，打造沈陽“成本洼地”，全年為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)50億元。

三、完善沈陽市支持綠色技術(shù)創(chuàng)新體系構(gòu)建的財政政策舉措

（一）加大財政的投入總量

第一，加大環(huán)境保護(hù)投入。落實這項措施主要應(yīng)從兩個方面著手：一是可以通過綠色技術(shù)創(chuàng)新為生態(tài)文明建設(shè)添磚加瓦。環(huán)保投入能夠有效地促進(jìn)環(huán)境污染的治理工作，實現(xiàn)人與自然、經(jīng)濟(jì)三位一體，和諧發(fā)展，真正通過綠色發(fā)展扭轉(zhuǎn)沈陽市發(fā)展動能。二是加大環(huán)保投入能夠有效激發(fā)市場綠色技術(shù)創(chuàng)新熱情，給予相關(guān)綠色技術(shù)企業(yè)資金支持，樹立市場信心，推動綠色產(chǎn)值在沈陽市生產(chǎn)總值中的占比不斷加大，加快綠色技術(shù)創(chuàng)新改革步伐，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的綠色發(fā)展。

第二，加大科學(xué)技術(shù)投入。如果綠色技術(shù)的產(chǎn)值能夠滿足市場的大部分需求，替代傳統(tǒng)工業(yè)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心動力，那么綠色技術(shù)生產(chǎn)的更加綠色、更加高效的產(chǎn)品就會超過一切傳統(tǒng)工業(yè)產(chǎn)品，爆發(fā)出巨大的生命力。但是，在綠色技術(shù)滿足企業(yè)需求前、綠色技術(shù)產(chǎn)值滿足市場需求前，綠色技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展離不開財政科學(xué)技術(shù)支出，綠色技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)的誕生與發(fā)展離不開科學(xué)技術(shù)投入。進(jìn)一步發(fā)展綠色技術(shù)創(chuàng)新，才能提高資源的循環(huán)利用效率，實現(xiàn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的“雙贏”。

（二）優(yōu)化財政的投入結(jié)構(gòu)

需要增加環(huán)境保護(hù)支出和科學(xué)技術(shù)支出的占比，給予其適度的資金傾斜，優(yōu)化財政投入結(jié)構(gòu)。同時還要解決財政投入的結(jié)構(gòu)性失衡問題，一方面，要堅持環(huán)保投入以及科研投入資金“量”的提升，提高這兩部分在財政總支出中的比例，給予市場信心，打造沈陽市“綠色”“高科技”的優(yōu)良形象，吸引綠色高新技術(shù)企業(yè)落地，給綠色技術(shù)創(chuàng)新提供良好環(huán)境。另一方面，財政投入也應(yīng)該注意其“質(zhì)”的提升。每個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展各有差異，因此財政的環(huán)保與科研投入要根據(jù)地區(qū)實際發(fā)展情況有的放矢。一是沈陽市財政環(huán)保投入要對研究綠色技術(shù)卓有成效、且在一定程度上可以滿足市場需求的綠色技術(shù)加強投入，提高綠色技術(shù)創(chuàng)新的資金配置，從實業(yè)上為綠色技術(shù)創(chuàng)新體系提供支撐；二是財政的科研投入應(yīng)該加強對基礎(chǔ)研究的分配，要做到綠色技術(shù)研究成果能夠滿足市場需求，加快全社會綠色技術(shù)創(chuàng)新體系構(gòu)建的步伐，而對一些非基礎(chǔ)性研究投入適當(dāng)延后，保證科技投入能真正結(jié)出“綠色成果”。

（三）改進(jìn)財政的投入方式

沈陽市政府在使用低稅率等直接稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可以實行加速折舊、延期納稅、加計扣除等方法。在這些方法中，加速折舊可以使綠色技術(shù)企業(yè)在納稅申報時扣除費用增加，從而減少一些企業(yè)所得稅的繳納，綠色企業(yè)的這部分資金會運用在綠色創(chuàng)新技術(shù)研發(fā)、企業(yè)生產(chǎn)擴(kuò)大等急需資金的方面，從而促進(jìn)綠色企業(yè)的發(fā)展；加計扣除則可以使綠色企業(yè)在實際綠色技術(shù)研發(fā)資金數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為應(yīng)納稅所得額中的扣除數(shù)額進(jìn)行抵免。這部分資金很大程度上緩解綠色技術(shù)創(chuàng)新的資金壓力，激發(fā)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的熱情，提高綠色技術(shù)的數(shù)量，推動綠色體系發(fā)展；延期納稅政策則允許綠色技術(shù)企業(yè)將其應(yīng)納稅款延遲繳納或者分期繳納。對于政府而言，延期繳納只是相當(dāng)于在一定期限內(nèi)給予綠色技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)一筆無息貸款，只是損失了一定量的利息，財政基本收入沒有受到影響。但對綠色技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)來講，這筆延遲納稅的資金可以及時投入再生產(chǎn)中或者是對綠色技術(shù)的投資中，能在很大程度上加快綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的發(fā)展。

（四）發(fā)揮稅收的支持作用

加大對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)使用的稅收優(yōu)惠政策可以從以下幾個方面具體實行：一是可以適當(dāng)降低互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)增值稅的稅率，降低綠色企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵綠色高新技術(shù)企業(yè)使用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)分析等云平臺技術(shù)服務(wù)優(yōu)化資源配置，以加大技術(shù)創(chuàng)新力度，及時掌握市場反饋，推動綠色技術(shù)創(chuàng)新體系持續(xù)健康循環(huán)；二是可以給予主營信息分析、技術(shù)開發(fā)、人工智能化等多種知識型企業(yè)財政優(yōu)惠，適當(dāng)減少企業(yè)所得稅稅率，甚至給予其與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同等稅收優(yōu)惠政策，減輕“互聯(lián)網(wǎng)＋綠色企業(yè)”體系的納稅壓力，激發(fā)其綠色創(chuàng)新需求，推動綠色技術(shù)創(chuàng)新體系的發(fā)展；三是可以給予綠色企業(yè)信息化綠色技術(shù)研發(fā)一定的財政補助，緩解綠色企業(yè)在信息化創(chuàng)新環(huán)節(jié)的資金壓力，助力企業(yè)完成綠色創(chuàng)新體系運轉(zhuǎn)的全過程，促進(jìn)綠色技術(shù)創(chuàng)新；四是可以對綠色企業(yè)使用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的技術(shù)人員、高科技人才給予一定的財政補貼，吸引外來互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)人才加入沈陽市綠色企業(yè)，提高綠色企業(yè)運行效率以達(dá)到綠色技術(shù)創(chuàng)新的最終目的，服務(wù)沈陽構(gòu)建綠色技術(shù)創(chuàng)新體系，引領(lǐng)社會經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展。

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