于向濤/文

在新時期背景下,各行各業(yè)發(fā)展都面臨著較大的競爭壓力,如何加強內部管理體系革新,增強整體競爭實力,已經成為當前各行各業(yè)穩(wěn)定長效發(fā)展急需應對的重難點問題。內部控制作為現代化背景下產生的一種綜合性企業(yè)管理模式,對企業(yè)轉型發(fā)展有著重要價值。近年來,針對內部控制,我國政府部門也相繼出臺了一系列政策規(guī)定,這為企業(yè)實施內部控制提供了重要指引。隨著企業(yè)在內部控制層面的不斷研究與應用,我國在內部控制實施層面已經取得顯著成效,但與西方發(fā)達國家相比仍存在一定差距。因此,以內部控制為主體展開分析與研究其本身就極具現實價值。基于此,本文以國有企業(yè)為研究主體,分析內部控制的優(yōu)化與落實對國有企業(yè)發(fā)展的意義,探究當前國有企業(yè)在日常實施內部控制過程中可能存在的問題,并在結合國有企業(yè)發(fā)展特點的基礎上提出可行的應對方案,旨在對國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展有所借鑒。

當前,國有企業(yè)雖按照有關要求和規(guī)定在內部積極推行內部控制,但大部分國有企業(yè)內部控制實施效率低下,與預期差距頗大,并未充分發(fā)揮內部控制價值,對企業(yè)整體運行與發(fā)展產生負面影響。為了解決這一問題,國有企業(yè)需要加強對內部控制的學習和了解,正確看待實施的必要性,在國家政策規(guī)定的指引下,基于自身實際發(fā)展,積極探索契合自身發(fā)展的可行途徑和舉措,嚴格落實并緊跟內外部發(fā)展環(huán)境變化,對實施方案進行調整與優(yōu)化,以實現內部控制在企業(yè)的貫徹落實,進而助推國有企業(yè)發(fā)展?；诖?本文將從國有企業(yè)內部控制的現實意義、存在的問題及實現穩(wěn)定發(fā)展的可行途徑展開論述。

國有企業(yè)內部控制的現實意義

實施內部控制,對處于現代化背景下的國有企業(yè)而言有著極其重要的現實意義,有利于國有企業(yè)強化內部管控、優(yōu)化和革新內部管理體系,在助力國有企業(yè)持續(xù)提升內部管理水平的同時推動國有企業(yè)朝現代化方向穩(wěn)定發(fā)展。

第一,有利于推動國有企業(yè)發(fā)展。在深化改革背景下,國有企業(yè)發(fā)展面臨著更加嚴峻的競爭壓力和挑戰(zhàn),內部控制工作有效落實,有利于國有企業(yè)增強市場競爭力,在激烈的市場環(huán)境下履行職能,充分發(fā)揮我國社會經濟發(fā)展過程中的中堅支柱作用。

第二,有利于國有企業(yè)維護內部資產安全。內部控制涉及范圍較廣,涵蓋國有企業(yè)運行的方方面面。隨著國有企業(yè)不斷運行與發(fā)展,國有企業(yè)內部資產也在不斷增多,內部控制的有效落實有利于國有企業(yè)強化內部資產管控,優(yōu)化資產配置結構,減少資產閑置和浪費,提高資產使用效率。

第三,有利于國有企業(yè)增強風險應對與抵御能力。在實際運營管理過程中,國有企業(yè)不可避免地會面臨諸多風險,通過內部控制,可以加強對各經營管理環(huán)節(jié)的管控,更加及時地發(fā)現各環(huán)節(jié)存在的不足,準確判斷和預測可能存在的風險,為國有企業(yè)強化風險防控提供了有力支持。

國有企業(yè)內部控制中存在的問題

內部環(huán)境急需優(yōu)化

作為內部控制體系的重要組成部分,國有企業(yè)應當高度重視內部環(huán)境的建設,正確看待內部控制,積極落實有關工作。實際上,在內部環(huán)境層面,國有企業(yè)普遍存在較多問題。第一,部分管理層抵觸內部控制,雖按照相關要求在內部推行和落實內部控制,但主要是為了應付上級部門和單位檢查,存在輕視心理。第二,部分管理層雖積極開展內部控制中的企業(yè)文化建設,但中層及其以下的員工存在敷衍了事態(tài)度,導致內部控制滯留在口號層面,形式化特點凸顯。第三,綜合性是內部控制的顯著特點之一,這對從事有關工作員工的綜合素養(yǎng)和專業(yè)技能提出了更高的要求,但大部分國有企業(yè)都缺少充足的內部控制人才儲備,相關人員專業(yè)素養(yǎng)急需提升,無法滿足國有企業(yè)日常工作開展需要,進而影響內部控制實施效果。

缺少完善的風險評估機制

風險評估實施成效,直接影響國有企業(yè)能否實現長遠可持續(xù)發(fā)展目標,在實際發(fā)展中,國有企業(yè)需要持續(xù)分析內外部發(fā)展環(huán)境,精準識別風險,深究原因,予以防控和抵御,推動企業(yè)運行。目前,部分國有企業(yè)雖引入了內部控制,但其所構建的內部控制體系,卻缺少必要的風險評估,導致國有企業(yè)無法清晰界定各個風險點。尤其是關鍵風險點,在風險識別和風險應對時,往往以國有企業(yè)高層管理者的工作經驗為依據,再加上風險預警機制缺位,使得國有企業(yè)整體運行風險加大,進而制約國有企業(yè)發(fā)展。

預算管理實施不到位

實施預算管理,是國有企業(yè)在深化改革背景下實現現代化發(fā)展的必然要求,也是國有企業(yè)提高內部控制實施質量的可行舉措。隨著國有企業(yè)的不斷運行與發(fā)展,國有企業(yè)對預算管理的認識也更加全面,重視程度不斷提高,但仍舊存在較多問題,如并未充分發(fā)揮預算管理價值等。部分國有企業(yè)在預算管理實施過程中,過于側重事后管控,對事前、事中的管控力度薄弱,再加上缺少必要的預算管理制度體系,導致相關工作開展的規(guī)范性不足,進一步拉大實際實施效果與預期之間的差距。預算管理的高效實施,離不開國有企業(yè)各部門、各員工的有效參與,但部分國有企業(yè)并未實現全員、全面、全過程參與協(xié)同,這是影響預算管理實施效果的關鍵因素。

信息與溝通不暢

信息溝通的及時性,也是影響現代化企業(yè)經營管理的重要因素之一。國有企業(yè)需要不斷提高信息與溝通效率,暢通內外部溝通渠道,只有這樣,才能更加及時準確地發(fā)現各經營環(huán)節(jié)所存在的問題,并及時予以應對和糾改,在降低風險發(fā)生可能性的同時,盡可能地減少國有企業(yè)的經濟損失。隨著國有企業(yè)的持續(xù)運行與發(fā)展,國有企業(yè)的經營范圍不斷擴大,內部信息化管理水平不斷提升,各職能部門之間的溝通效率得到了顯著提升,但仍存在一定問題。受以往“重業(yè)務、輕管理”理念的影響,部分國有企業(yè)在運行過程中仍舊過度關注業(yè)務活動開展,引入和使用信息技術最根本的目的是推動業(yè)務活動開展,以獲取更高經濟效益,忽視了內部共享平臺的建設,各部門之間的溝通與交互雖有所提升,但并未消除以往所存在的“溝通壁壘”。內部信息傳遞效率低下,既影響財務管理前移,進一步發(fā)揮財務管理價值,又難以為管理層決策提供有力支持,影響決策的正確性。

內審監(jiān)督效率有待提升

建立完善的內審監(jiān)督機制,有效落實內審監(jiān)督工作,有利于國有企業(yè)強化對內部控制各環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度,便于管理層準確了解當前國有企業(yè)內部控制實施的優(yōu)缺點,為后續(xù)調整和優(yōu)化工作開展提供有力支持。部分國有企業(yè)并未在內部設立獨立的內審監(jiān)督部門,負責內審監(jiān)督工作的員工其專業(yè)性也有待進一步提升,再加上缺少必要的內審監(jiān)督機制,導致內審監(jiān)督結果形式化凸顯,無法呈現國有企業(yè)實際發(fā)展情況。以A企業(yè)為例,A企業(yè)缺少完善的監(jiān)審機制,雖設有法務部門,但其更多的是對合同的合規(guī)性進行審核,并未履行監(jiān)督審計職能,企業(yè)運營風險較高。

國有企業(yè)優(yōu)化內部控制實現穩(wěn)定發(fā)展的可行途徑

優(yōu)化內部環(huán)境

優(yōu)化內部環(huán)境,是國有企業(yè)實施內部控制實現穩(wěn)定發(fā)展的必然要求,具體來講,國有企業(yè)可以從三方面著手:第一,管理層應加強對內部控制的學習,形成系統(tǒng)化認知,高度重視,及時革新自身理論儲備,增強管理技能。同時,加大內部宣講,引導各層級人員樹立正確的內部控制管理理念,明確內部控制的實施對企業(yè)與個人發(fā)展的現實意義,并制訂相應的激勵措施,進一步激發(fā)員工參與熱情。第二,在內部設立專門負責內部控制有關工作的職能部門,委派專業(yè)素養(yǎng)較強的人才從事有關工作?；趦炔靠刂茖嵤┮?持續(xù)優(yōu)化和調整內部組織結構,為有關工作開展提供組織保障。應當注意的是,在此過程中,國有企業(yè)應提高對人才培養(yǎng)的重視程度,定期組織開展內部控制、國家政策等為主題的培訓活動,全面提升員工工作能力,以更好地滿足發(fā)展需求。第三,在全面學習和了解國家就內部控制所出臺政策規(guī)定的基礎上,結合國有企業(yè)實際發(fā)展需要,加強內部控制制度體系建設,并緊跟內外部發(fā)展環(huán)境持續(xù)優(yōu)化與完善制度內容,在保證制度先進性與實用性的基礎上,嚴格執(zhí)行,提高有關工作開展的規(guī)范性。

加強風險管理

加強風險管理,是國有企業(yè)提高內部控制實施成效的必然要求,有利于國有企業(yè)加強內部控制風險防控,增強企業(yè)整體風險防控與抵御能力,有效降低風險發(fā)生可能性,或者是減少風險所造成的負面影響,為國有企業(yè)實現內部控制的貫徹落實提供保障。第一,加強風險預警體系建設。在實際發(fā)展過程中,國有企業(yè)應提高對先進技術的利用率,基于信息技術,構建完善的風險預警體系,科學設定預警值,為國有企業(yè)提高風險應對的及時性提供依據。第二,提高風險識別的精準性。風險,貫穿內部控制的各個環(huán)節(jié),國有企業(yè)需要綜合使用風險識別方法,確定內部控制各環(huán)節(jié)所存在的風險,合理預測風險發(fā)生的可能性,以及客觀判斷風險發(fā)生給企業(yè)所造成的影響,并制訂相應的風險應對預案,以便于后續(xù)管控工作的開展。第三,加強風險應對。一旦風險來臨時,相關人員可以先落實風險應對預案,將風險所造成損失控制在最小范圍之內,與此同時,深究影響風險的因素,制訂可行方案,并予以落實。

有效落實預算管理

在現代化背景下,不論是預算管理,抑或是內部控制,對國有企業(yè)而言,實施目的不外乎是助力企業(yè)加強內部管理,推動內部管理體系革新,提高整體管理水平,進而實現穩(wěn)健發(fā)展。預算管理與內部控制之間存在密切聯(lián)系,預算管理的有效落實,能夠助力國有企業(yè)強化內部控制各環(huán)節(jié)的管控。因此,為了充分發(fā)揮預算管理價值,國有企業(yè)可以從四方面切入:第一,從預算編制環(huán)節(jié)來講,國有企業(yè)應根據實際情況,從多元化的預算編制方法中選擇適合的方法,如零基預算、增量預算、彈性預算等。要求各職能部門主動配合財務部門進行預算編制工作,以保證預算編制的科學性與實用性。第二,從預算執(zhí)行角度來講,嚴格按照已經通過審批的預算執(zhí)行,充分發(fā)揮預算編制對預算執(zhí)行的導向性作用。當需要進行預算調整時,應按照既定流程提交調整申請,審批通過后方能予以執(zhí)行,以強化預算執(zhí)行剛性,提高預算執(zhí)行效果。第三,從預算分析與監(jiān)督角度來講,國有企業(yè)需要實現對預算管理全流程的有效監(jiān)管,尤其是加大對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度,根據實際存在的問題及時展開分析活動,并有針對性地予以應對。第四,從預算績效管理角度來講,國有企業(yè)需要定期對各部門預算執(zhí)行情況進行考評,并以考評結果為依據落實獎懲措施,以充分發(fā)揮預算績效管理的約束與激勵作用,在保證員工有效參與預算管理的基礎上,不斷發(fā)揮預算管理作用,助推國有企業(yè)提升內部控制實施效果,為國有企業(yè)實現高質量發(fā)展筑牢基石。

暢通信息與溝通渠道

在內部控制實施過程中,國有企業(yè)應提高對信息溝通與傳遞的重視程度,積極拓寬信息傳遞渠道,基于信息技術,加強信息溝通交互平臺建設,提升信息傳遞效率,實現信息共享。具體來講,國有企業(yè)應引入共享理念,在內部加強信息共享平臺建設,要求各部門及時將日常工作中所產生的信息數據真實、全面上傳到平臺中,其他各部門可以通過平臺實時查詢和獲取有關信息,以便于自身工作的開展。管理層可以通過信息共享平臺,實時了解各部門內部控制實施現狀,清晰各環(huán)節(jié)所存在的問題,為管理層管理決策提供了重要支持。除此之外,國有企業(yè)還應加強內部信息化建設,有效消除以往各部門之間所存在的信息交互屏障,統(tǒng)一各信息系統(tǒng)的數據口徑,進一步加快內部信息交互與傳遞,為企業(yè)長效發(fā)展夯實基礎。

強化內審監(jiān)督

在實際發(fā)展中,國有企業(yè)應提高對內審監(jiān)督的重視程度,加強內審監(jiān)督機制建設,引入信息技術并將其與內審監(jiān)督有效結合,以實現對內部控制各環(huán)節(jié)的動態(tài)化監(jiān)管。第一,國有企業(yè)應在內部設立專門負責內審監(jiān)督工作的職能部門或者是工作小組,選拔出高素養(yǎng)人才從事有關工作,確保內審監(jiān)督部門或工作小組的權威性與獨立性,從而有效降低人為主觀因素對內審監(jiān)督結果的影響,提高內審監(jiān)督結果的客觀性與真實性。第二,加強內審監(jiān)督機制建設,嚴格執(zhí)行。同時,加強信息化系統(tǒng)建設,基于信息化系統(tǒng),實現對內部控制各環(huán)節(jié)的實時追蹤與監(jiān)管,以便于及時發(fā)現問題所在,深究原因,予以解決。第三,引入外部監(jiān)督,內外監(jiān)督相結合。定期聘請第三方專業(yè)機構進行專項審計,并自覺接受政府部門、社會群眾等的監(jiān)管,及時根據審計監(jiān)管結果,對國有企業(yè)進行相應的優(yōu)化與調整,以進一步提高國有企業(yè)內部管理水平,國有企業(yè)進而實現穩(wěn)定發(fā)展。

國有企業(yè)優(yōu)化和落實內部控制是企業(yè)順應時代發(fā)展潮流的必然要求。本文主要從內部控制五要素切入,分析當前國有企業(yè)內部控制工作中存在的問題,即缺少良好的內部實施環(huán)境、風險評估與管理效率低下、預算管理實施不到位、信息溝通與交互效率急需提升、內審監(jiān)督形式化特點凸顯等。針對這些問題,必須基于國有企業(yè)運行發(fā)展特點和職能義務,從加強內部實施環(huán)境建設、提高風險管控成效、落實預算管理、基于信息技術顯著提升內部信息交流與溝通效率、落實內審監(jiān)督等,強化對內部控制各環(huán)節(jié)的管控,不斷提高內部控制實施水平,為促進國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。