企業(yè)財務集中管理模式的問題與改進措施

于江

財務集中管理是一種新的財務管理模式，對于企業(yè)財務管理效率的提升具有重要作用。本文簡單介紹了財務集中管理模式，論述了其優(yōu)勢和存在的問題，并提出了幾點優(yōu)化措施，希望為企業(yè)財務集中管理模式的有效應用提供一些參考。

在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展進程中，企業(yè)管理模式持續(xù)變革。財務管理是企業(yè)經(jīng)營的核心模塊，也是企業(yè)經(jīng)營者關注的核心內(nèi)容。在企業(yè)發(fā)展初期，財務管理內(nèi)容較少，多應用分散式財務管理模式。而在企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大的過程中，各部門分散式管理模式劣勢逐漸凸顯，財務集中管理模式呈現(xiàn)顯著優(yōu)勢。但是，因財務集中管理模式應用時間較短，相關制度規(guī)范不夠完善，在運行過程中出現(xiàn)了一些問題。因此，探究企業(yè)財務集中管理模式的應用對策具有非常突出的現(xiàn)實意義。

一、財務集中管理模式的概述

財務集中管理是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡技術，在集團、成員單位、各部門之間構(gòu)建完善的財務數(shù)據(jù)體系、信息共享機制，在戰(zhàn)略層面推進集中監(jiān)控，并匯集財務內(nèi)部資源，預防決策制定錯誤風險，促進財務管理效率提高。

二、企業(yè)財務集中管理模式的優(yōu)勢

（一）降低財務成本

企業(yè)財務集中管理模式兼具盤活資金、融通資金、提高資金使用率等功能。上述功能的發(fā)揮，可以降低企業(yè)對銀行資金需求量，減少長期信用借貸，進而降低企業(yè)因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?，有效降低企業(yè)財務成本，確保企業(yè)資金鏈良性循環(huán)。

（二）強化經(jīng)營監(jiān)控

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部職能部門眾多，組織層次繁雜，管理鏈條冗長。運用財務集中管理模式，可以資金運作為對象有效監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部各級職能部門。將各級職能部門完全置于企業(yè)高層監(jiān)控模式下，督促各級職能部門規(guī)范經(jīng)營、安全使用資金，確保資金使用合理、有效。

（三）優(yōu)化資金調(diào)劑

企業(yè)財務集中管理模式的應用，可以吸收存款的方式匯聚企業(yè)內(nèi)各成員單位的暫時閑置、分散資金，再以發(fā)放貸款方式分配給其他需要資金的部門，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)資金調(diào)劑優(yōu)化。資金調(diào)劑優(yōu)化可直接加速資金回籠，間接促進企業(yè)高層參與基層管理，強化各級管理者對資金時間價值的認識，為資金利用效率提高提供依據(jù)。

三、企業(yè)財務集中管理模式存在的問題

（一）業(yè)財數(shù)據(jù)交換效率低

在企業(yè)財務集中管理模式下，業(yè)財融合銜接不緊密問題較為突出。具體表現(xiàn)為：月報、季報、年報報表數(shù)據(jù)均需財務專業(yè)人員聚焦經(jīng)營業(yè)務直接取數(shù)、手工查詢、人工分析后填報，有關業(yè)務部門數(shù)據(jù)報表無法由財務端系統(tǒng)直接獲取，顯著抑制報表出具進程。同時現(xiàn)有單一財務系統(tǒng)內(nèi)部門間溝通速度較慢，業(yè)財之間分離現(xiàn)象較為突出，制約了財務集中管理模式優(yōu)勢的充分發(fā)揮。

（二）財務中心審報節(jié)點復雜

當前多數(shù)企業(yè)財務集中管理模式下審批報銷流程見圖1。

由圖1可知，公司費用審批報銷涉及10個環(huán)節(jié)，流程繁多，耗時長。特別是對于項目分散各地的企業(yè)來說，報賬人員定期進入報銷頻次增加，一旦發(fā)現(xiàn)處理發(fā)票內(nèi)容不合規(guī)、發(fā)票不合格現(xiàn)象，將進一步降低財務審批報銷效率。

（三）信息系統(tǒng)作用發(fā)揮不足

信息系統(tǒng)是企業(yè)財務集中管理模式的基本支撐。在企業(yè)財務集中管理過程中，重開發(fā)輕應用現(xiàn)象較為突出。具體表現(xiàn)在：財務集中管理信息系統(tǒng)應用計劃缺失，系統(tǒng)運行與企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況匹配度不夠契合。同時在現(xiàn)有系統(tǒng)運行過程中，除核算板塊的其他功能開發(fā)利用度處于低位，相關功能在財務管理中應用規(guī)則標準化程度不高，埋下了較大的管理風險隱患。

（四）集中預算執(zhí)行控制乏力

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，全面預算管理并未與財務集中管理有機整合，多數(shù)企業(yè)實際執(zhí)行情況與預算差異過大，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中未真正認識到預算管理在利潤增加方面的作用。同時在財務集中管理系統(tǒng)中預算管理模塊缺失現(xiàn)象并不鮮見，財務預算執(zhí)行情況監(jiān)控無法實現(xiàn)系統(tǒng)后臺自動模式，致使集中預算執(zhí)行控制乏力。

四、企業(yè)財務集中管理模式的優(yōu)化措施

（一）提升業(yè)財數(shù)據(jù)交換效率

提升業(yè)財數(shù)據(jù)交換效率是企業(yè)財務集中管理模式優(yōu)化運行的前提。針對當前企業(yè)財務部門與業(yè)務信息交互不充分問題，企業(yè)應先面向內(nèi)部優(yōu)化財務組織。同時綜合考慮業(yè)務量增長趨勢、業(yè)務量引發(fā)財務風險、業(yè)務成本影響因素，確定隸屬總部財務部的多部門財務共享中心服務模式。在多部門財務共享中心服務模式中，財務總監(jiān)、總會計師直接負責財務共享中心各項工作，并在企業(yè)高層指導下與業(yè)務部門協(xié)同。根據(jù)財務共享中心運行要求，中心可設置若干模塊（見圖2），各模塊之間實現(xiàn)高頻信息交互，最終由總部中心進行集中核算、收付。

由圖2可知，財務共享中心服務模式可劃分為業(yè)財共享、事務財務、戰(zhàn)略財務幾個模塊，相關模塊之間相互作用，共同助力企業(yè)發(fā)展。從各模塊運行特點來看，業(yè)財共享模塊主要負責交易處理、資產(chǎn)管理、會計報表、數(shù)據(jù)分析，需要根據(jù)相關規(guī)定，全面推動業(yè)務、財務數(shù)據(jù)交互，提高業(yè)務、財務之間信息交互效率。比如，以共享終端交互平臺為中心，鏈接物資采購、經(jīng)法合同、營銷實收等業(yè)務系統(tǒng)，開通系統(tǒng)間共享查詢功能，便于業(yè)務部門了解財務收支信息，財務部門根據(jù)業(yè)務情況及時統(tǒng)計、記錄，為財務共享管理效率提升奠定基礎；事務財務模塊主要負責會計核算、資金結(jié)算、成本管理、采購管理、電價管理、工程管理、稅收管理等，需要落實原有財務工作要求，完成有關核算、溝通、入賬、統(tǒng)計等工作；戰(zhàn)略財務模塊主要負責戰(zhàn)略支持、預算管理、經(jīng)營分析、績效管理等，需要整合業(yè)財信息系統(tǒng)相關數(shù)據(jù)，支持戰(zhàn)略規(guī)劃、制定。

（二）簡化財務中心審批報銷流程

簡化財務中心審批報銷流程是提高企業(yè)財務集中管理效率的必要舉措。針對以往企業(yè)財務集中審批層級多、流程繁雜的問題，企業(yè)應在原財務集中管理模塊增設影像功能模塊，將專門的審批校核系統(tǒng)設置在公司總部、下屬各職能部門，推動審批流程電子化、信息化。資金性支出審批在財務中心審批管理中較為常見，在專門審批校核系統(tǒng)的支持下，報賬者可選擇企業(yè)經(jīng)營項目所在地提交待審核數(shù)據(jù)（包括工資社保、結(jié)算費、銀行劃款、非業(yè)務類稅金等），財務人員、經(jīng)理、總經(jīng)理則在系統(tǒng)端審批，增加單據(jù)傳遞時效性。各級人員須對比報賬信息準確與否、是否隱含風險，保障財務中心可持續(xù)運轉(zhuǎn)。除資本性支出保障審批外，企業(yè)財務集中管理還涉及諸多類型單據(jù)審批。以證明文件集中審批為例，負責人應在財務共享系統(tǒng)端統(tǒng)一明確證明文件格式內(nèi)容、印刷、回銷、遺失、保管等處理標準，以便在系統(tǒng)端按標準審批數(shù)量、版本等信息，各個審批環(huán)節(jié)均可在系統(tǒng)端記錄、顯示，便于后期追溯，為證明文件流失風險的控制提供依據(jù)。

在費用報銷端，公司可依托已有的辦公系統(tǒng)，設置費用審批模塊，要求業(yè)務部門提前申請各項費用支出，部門經(jīng)理、財務部、總經(jīng)理則在系統(tǒng)端審核，為相關業(yè)務活動的順利開展提供依據(jù)。在相關業(yè)務部門取得發(fā)票后，各單位可以發(fā)票為附件，填寫線上報銷單。經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認單據(jù)真實性。隨后由專門報賬人員向票據(jù)審批系統(tǒng)上傳費用報銷單、發(fā)票及附件，核算中心財務人員則在財務審批系統(tǒng)中核對報銷單信息、發(fā)票內(nèi)容與預先提交申請對應性，將費用審批報銷核對延伸到事前、事后。最終財務人員確認報銷單復核無誤，經(jīng)銀企直聯(lián)系統(tǒng)提交支付單據(jù)，再次由資金支付復核人審核，進入款項支付業(yè)務尾聲。

（三）發(fā)掘信息系統(tǒng)優(yōu)良作用

企業(yè)財務集中管理信息系統(tǒng)的日常應用與開發(fā)關乎管理工作實效。一方面，企業(yè)應加強系統(tǒng)在日常財務管理中的應用。以自營估值核算為例，企業(yè)可以從流程優(yōu)化、財務分析、支出綜合管控幾個方面，進行職責分解，并明確財務核算、交易清算、風險監(jiān)控、財務管理、信息披露等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系。根據(jù)估值核算系統(tǒng)一個賬戶涉及多組業(yè)務的情況，企業(yè)財務人員可以產(chǎn)品組合屬性為依據(jù)，進行類別劃分，不同屬性產(chǎn)品組合與一個賬戶對應，并生成標準化模板，便于借助財務流水批量匯總清算賬戶，從源頭解決跑賬耗時長問題。同時根據(jù)后期財務信息集中披露要求，企業(yè)財務人員可以在信息系統(tǒng)端將資產(chǎn)類型（證券投資基金、全國社會保障基金、專戶理財產(chǎn)品、貨幣類等）、客戶類型（個人、銀行、信托公司等）、投資組合（產(chǎn)品管理-產(chǎn)品信息管理-產(chǎn)品基本信息）、運作類型（開放式、封閉式）、投資對象（固定類、權(quán)益類、混合類）等納入屬性分類依據(jù)中。系統(tǒng)端產(chǎn)品屬性分類完畢后，企業(yè)可以根據(jù)公司財務風險控制指標管理辦法中的自營業(yè)務數(shù)據(jù)填列內(nèi)容，有針對性地標識系統(tǒng)端要素，定期與財務系統(tǒng)形成投資成本、投資收益、產(chǎn)品分類核對，實現(xiàn)財務監(jiān)管報表填報自動化，規(guī)避數(shù)據(jù)錯報風險。

此外，企業(yè)應以自動報賬功能為中心，進行功能的二次開發(fā)，推動數(shù)字智能化財務管理落地。具體到功能二次開發(fā)過程中，第一步，企業(yè)應與技術人員溝通，統(tǒng)一系統(tǒng)功能模塊，為統(tǒng)一管理的實現(xiàn)奠定基礎；第二步，企業(yè)應根據(jù)現(xiàn)有財務集中管理要求，制定標準數(shù)據(jù)管理規(guī)范，統(tǒng)一數(shù)據(jù)獲取渠道、編碼口徑、計算口徑，為數(shù)據(jù)自動采集、快速分析、精準輸出的實現(xiàn)提供保障；第三步，根據(jù)財務管理水平提升過程中財務工作向業(yè)務前端延伸情況，企業(yè)應明確支撐系統(tǒng)與有關業(yè)務需求之間的偏差，深挖不同系統(tǒng)之間的海量信息，融合監(jiān)督和服務工作，實時監(jiān)督管理各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，最終實現(xiàn)自動對賬：“登錄各銀行下載銀行對賬單→會計核算端自動將對賬單轉(zhuǎn)換為固定模板→自動導入財務系統(tǒng)對賬→核對并自動生成余額調(diào)節(jié)表”。

（四）完善集中預算執(zhí)行監(jiān)控機制

預算管理是財務集中管理的關鍵內(nèi)容，完善的集中預算執(zhí)行監(jiān)控機制需要將企業(yè)集團各項生產(chǎn)經(jīng)營活動納入預算管理范圍。其中總經(jīng)理負責與財務部門負責人共同協(xié)調(diào)其他相關部門全面預算編制；財務部門負責提供預算參考模板，并為其他部門編制預算數(shù)據(jù)提供指導，同時定期匯總數(shù)據(jù)，輸出總報告；資金管理中心負責核算有關費用，發(fā)布報表；戰(zhàn)略部門負責根據(jù)上報預算報表，進行預算結(jié)果評審、剖析，明確執(zhí)行偏差；其他部門需要根據(jù)財務部門提供模板編制部門專項財務預算，并配合階段性滾動校正，最終打造貫穿企業(yè)生產(chǎn)、投資、銷售活動的管理體系。

在集中預算執(zhí)行機制中，企業(yè)職工為各項業(yè)務實際執(zhí)行方，也是預算工作開展與預算執(zhí)行集中監(jiān)控落實的前提。企業(yè)應以基層職工為主體，貫徹全面預算管理理念，允許職工參與預算編制、執(zhí)行。同時根據(jù)集中預算執(zhí)行監(jiān)控要求，企業(yè)可以對預算管理者、基層職工進行培訓，增強全體職工對全面預算管理以及集中監(jiān)控的認識。具體到全面預算編制中，可以從成本費用預算、資金預算幾個維度著手，細化傳授成本控制、合同金額、項目收入編制方法技巧。根據(jù)基層部門工作內(nèi)容差異，所傳授的編制技巧也具有一定差異，比如，生產(chǎn)部門適用預算編制方法為彈性預算（或滾動預算），包括選擇業(yè)務量的計量單位、確定業(yè)務量的范圍、劃分成本形態(tài)、確定預算期內(nèi)各業(yè)務活動水平、完成彈性預算編制幾個環(huán)節(jié)；而管理部門適用預算編制方法為增量預算，包括詳細列出各部門各項目基期費用發(fā)生數(shù)清單、剔除預算期內(nèi)不再發(fā)生的業(yè)務項目及其金額、分析基期業(yè)務行為與金額發(fā)生合理有效性、分析增加業(yè)務行為必要性與增加金額合理性幾個環(huán)節(jié)。

確定預算編制職責細化分解到各部門每一位員工后，企業(yè)可以指派專門財務管理人員，依托財務集中管理后臺數(shù)據(jù)，進行預算管理執(zhí)行的監(jiān)督控制。在監(jiān)控期間，相關人員需要每隔一定時期匯總后臺數(shù)據(jù)，提煉預算執(zhí)行信息，設定預警線以及指標，剖析預算執(zhí)行風險，并總結(jié)風險控制經(jīng)驗。與此同時，核算負責人應及時反饋財務方面數(shù)據(jù)，為決定性策略下達方輸送預算執(zhí)行信息，作為部門考核的依據(jù)，將考核結(jié)果與部門獎勵、評優(yōu)相聯(lián)系，激發(fā)基層部門參與預算、配合預算執(zhí)行監(jiān)控工作的積極性，確保預算目標順利實現(xiàn)。

結(jié)語：

綜上所述，財務集中管理模式是以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡為支撐的管理模式，可以強化企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控，優(yōu)化企業(yè)資金調(diào)劑，降低企業(yè)資金成本。因此，企業(yè)管理人員應認識到財務集中管理模式的優(yōu)勢，恰當應用財務集中管理模式。同時企業(yè)應時刻關注財務集中管理模式運行中的業(yè)財數(shù)據(jù)交換安全、財務中心合法審批、預算執(zhí)行監(jiān)控糾偏等問題，及時優(yōu)化完善，確保企業(yè)財務集中管理順利、高效實施。

（作者單位：北京建工新型建材有限責任公司）