牟珊珊

財務共享模式下企業(yè)內(nèi)控面臨的機遇與挑戰(zhàn)

財務共享是企業(yè)的一種新型管理模式，是指企業(yè)在財務領域基于統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)、統(tǒng)一的會計核算方法以及統(tǒng)一的操作流程等共享并管理企業(yè)的財務數(shù)據(jù)。財務共享模式要想發(fā)揮其真正的作用離不開完善的內(nèi)部控制。所謂的內(nèi)部控制，是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，在單位內(nèi)部采取的自我規(guī)范、約束、調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

JS公司通過財務共享服務中心對財務工作進行集中化處理，需要財務部門制定標準化的財務工作流程，借助信息網(wǎng)絡技術(shù)將財務工作按照標準進行批量處理。但是，現(xiàn)階段JS公司等中小制造企業(yè)的內(nèi)控管理制度還具有較多的不足，內(nèi)控管理制度完善過程中存在一定的困難，對企業(yè)財務共享工作的推進帶來了一定的阻礙。

財務共享模式下JS公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

JS公司概括 沈陽JS公司是一家專注于研發(fā)、生產(chǎn)汽車用品的企業(yè)。公司歷經(jīng)30年的發(fā)展，現(xiàn)已擁有完整的管理體系以及科學化的生產(chǎn)流水線。該公司主要生產(chǎn)汽車撣子、除雪器、超細纖維擦車巾、汽車清潔套裝等。產(chǎn)品被廣泛用于汽車行業(yè)清潔及家庭用品清潔，目前在同行業(yè)中產(chǎn)品系列最多、品種最全、銷售區(qū)域最廣，擁有多項國家專利，并遠銷韓國、俄羅斯等多個國家和地區(qū)。

JS公司財務管內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀 一是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設不完善。由于管理者理念較為保守，員工的信息化素質(zhì)不是很高，內(nèi)部控制實施存在一定的阻礙。沈陽JS公司的管理者在日常經(jīng)營管理過程中，經(jīng)常以自己過去積累的管理經(jīng)驗來對未來市場進行預測。另外，核心管理人員由于個人偏好會對業(yè)務流程和財務流程進行調(diào)整，導致公司的財務共享模式與公司的內(nèi)部控制制度不配套，內(nèi)部控制制度沒有真正起到作用。

二是企業(yè)風險評估體系不科學。在財務共享模式下，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)如果缺乏風險應急機制和風險預警機制就很難達到預期效果。目前JS公司的財務數(shù)據(jù)還是通過人工識別和分析，沒有建立一套有效的風險預警系統(tǒng)，無法系統(tǒng)地識別和評估財務風險。風險評估體系不規(guī)范且形式相對比較單一，在經(jīng)營過程中一旦遇到信息系統(tǒng)風險，沒有系統(tǒng)的風險應對方案，企業(yè)或面臨嚴重的損失。

三是企業(yè)控制活動設計不合理。在財務共享模式下，需要企業(yè)具備標準化、智能化的業(yè)務流程和管理活動。JS公司目前無法實現(xiàn)業(yè)務活動、財務活動口徑統(tǒng)一，現(xiàn)階段主要由財務人員先錄入系統(tǒng)，然后經(jīng)審核人員審核后才能使用數(shù)據(jù)，在工作過程中不可避免賬實不符等問題，信息處理的效率和數(shù)據(jù)質(zhì)量無法得到保障，使得企業(yè)內(nèi)控活動的實施受到了一定的限制。

四是企業(yè)部門間信息溝通需加強。財務共享中心要想真正發(fā)揮其作用，不僅要求財務人員熟悉各部門的業(yè)務活動和業(yè)務往來情況，還要求各部門積極配合財務共享中心的相關(guān)工作，這就需要整體提升企業(yè)所有人員的素質(zhì)。目前JS公司財務共享中心的工作人員多數(shù)都是由財務會計轉(zhuǎn)型的，管理會計專業(yè)知識和技能經(jīng)驗不足，信息化專業(yè)知識匱乏，無法很好地運用大數(shù)據(jù)信息處理企業(yè)相關(guān)問題。

五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系不健全。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系是內(nèi)控質(zhì)量的重要保證，但是JS公司的多數(shù)高層管理人員認為內(nèi)控制度主要是針對一般員工，與自己無關(guān)，進行內(nèi)控監(jiān)督的時候往往把自己排除在外，使得企業(yè)內(nèi)部控制流于形式化。因此，雖然財務共享中心已經(jīng)建成，但企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系沒有及時調(diào)整與配套，監(jiān)督部門人員的具體職責不清晰，無法做到及時全面的監(jiān)督。

財務共享模式下JS公司的內(nèi)控優(yōu)化建議

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 第一，改變內(nèi)控觀念，提升員工素質(zhì)。JS公司應定期對財務共享中心全體人員進行培訓，尤其是管理人員要改變對企業(yè)內(nèi)控的觀念，制訂科學的培訓計劃和方案。第二，優(yōu)化內(nèi)控制度，明確崗位職責。JS公司應結(jié)合自身的實際情況對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行調(diào)整，并明確各部門、各崗位的工作內(nèi)容和工作職責，嚴格按照內(nèi)控制度進行內(nèi)控工作，形成規(guī)范、系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控體系。

完善企業(yè)風險評估體系 在財務共享模式下，JS公司應全面強化風險識別評估和風險預警機制。在財務共享模式下，JS公司所有的財務數(shù)據(jù)均需要借助互聯(lián)網(wǎng)進行傳輸，在實際運行過程中不可避免地會存在一些財務風險。首先，JS公司應加強對財務共享中心的維護與管理，及時優(yōu)化網(wǎng)絡環(huán)境和信息化設備以保證企業(yè)信息的安全性。其次，對風險級別進行科學評估，并及時根據(jù)企業(yè)實際情況及時調(diào)整風險級別，根據(jù)風險評估情況及時采取科學處理措施，將損失盡量降到最低。最后，還應建立風險預警機制，以避免企業(yè)產(chǎn)生損失。

注重企業(yè)控制活動細節(jié) JS公司應加大內(nèi)部控制管理力度，設置合理的獎懲制度，激發(fā)員工的工作積極性，優(yōu)化各項業(yè)務內(nèi)容，形成規(guī)范化、標準化的業(yè)務流程。在對費用和業(yè)務進行審批時，將具體支出分為資金流和業(yè)務流兩部分，嚴格把控審批流程，規(guī)范管理工作，既可以減少重復工作，又可以明確崗位職責。

加強企業(yè)部門間信息溝通 為了確保JS公司信息與溝通，企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，借助信息技術(shù)整合各部門的信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一、規(guī)范的信息溝通平臺，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。同時，還要關(guān)注企業(yè)與其外部市場、監(jiān)管機構(gòu)等信息不對稱問題，為企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)提供關(guān)鍵性基礎保障。

健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系 為保障企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)應健全內(nèi)部監(jiān)督體系，提升企業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能。JS公司應當制定企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度，并積極成立內(nèi)部審計部門，明確內(nèi)部審計部門和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的崗位職責和權(quán)限，加強對財務共享中心內(nèi)部的監(jiān)督工作。

作者單位：江蘇省徐州財經(jīng)高等職業(yè)技術(shù)學校會計系