文/任凱

隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)物流企業(yè)的發(fā)展也呈現(xiàn)出多樣化的趨勢(shì)。物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要支撐，也是實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)業(yè)務(wù)可持續(xù)和穩(wěn)定發(fā)展的根本。本文就目前我國(guó)的物流企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)監(jiān)管不力、融資困難、資金利用效率低下等問(wèn)題進(jìn)行了分析，并探討了形成這些問(wèn)題的根源，最后結(jié)合實(shí)際給出了相應(yīng)的解決辦法。

一、引言

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入了高質(zhì)量發(fā)展時(shí)期，物流企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期、平穩(wěn)地經(jīng)營(yíng)，需要盡快地突破財(cái)務(wù)管理的難題。我國(guó)大部分中小物流企業(yè)之所以選擇最后面臨公司破產(chǎn)的境地，主要有以下幾個(gè)方面的原因，一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估失誤，風(fēng)險(xiǎn)管理不善；二是缺乏對(duì)法律的認(rèn)識(shí)，容易陷入拖欠賬款、貨物損害等方面的法律困境。有時(shí)候一次索賠事件會(huì)導(dǎo)致公司整體的資金鏈條出現(xiàn)斷裂，為了降低物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全財(cái)務(wù)管理工作體系。

二、物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的困境

（一）物流企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力。物流企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)管環(huán)節(jié)的薄弱導(dǎo)致的。為了提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，大部分的現(xiàn)代物流行業(yè)公司都是以“金字塔”形的形式存在，一般都把公司的總公司設(shè)在一個(gè)特定的區(qū)域，把分公司設(shè)在不同的區(qū)域。由于下屬分公司多、分布較廣，企業(yè)很難做到全面監(jiān)控，也無(wú)法進(jìn)行科學(xué)、高效的財(cái)務(wù)管理。因此，許多分公司就容易出現(xiàn)違反公司財(cái)務(wù)章程，會(huì)計(jì)核算與審計(jì)工作不符合規(guī)范的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了公司的經(jīng)濟(jì)效益。（二）物流企業(yè)預(yù)算編制失誤。企業(yè)預(yù)算不合理、不科學(xué)是物流企業(yè)面臨的一個(gè)重大問(wèn)題，比如物流企業(yè)某個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)預(yù)算、企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用預(yù)算等都將影響企業(yè)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并能清楚、客觀地反映物流企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。以往財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)預(yù)算工作的關(guān)注不夠，與現(xiàn)實(shí)工作脫節(jié)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)收支不平衡。由于公司其他部門(mén)預(yù)算太多，這就造成物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有足夠的經(jīng)費(fèi)來(lái)購(gòu)置新的裝備，從而導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行不穩(wěn)定。與此同時(shí)，有關(guān)部門(mén)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)所使用的預(yù)算方法不夠科學(xué)、不夠合理，很難預(yù)測(cè)出準(zhǔn)確的金額，也勢(shì)必會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大財(cái)務(wù)成本，造成財(cái)務(wù)壓力。（三）物流企業(yè)融資困難。隨著我國(guó)物流行業(yè)的不斷發(fā)展，物流企業(yè)一直以來(lái)依靠的自身積累、拆借資金、民間借貸等融資渠道已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)物流行業(yè)的發(fā)展。打破現(xiàn)有的籌資渠道進(jìn)行籌資是目前物流公司遇到的財(cái)務(wù)管理工作中最大的難題。首先，由于信貸保障制度不完善，中小規(guī)模的物流企業(yè)通常在銀行的資信等級(jí)不高或者沒(méi)有資信等級(jí)，而且固定資產(chǎn)數(shù)量也比較少，所以很難獲得信貸。其次，由于我國(guó)的直接籌資渠道不暢通，公司的直接籌資途徑就是股票、債券等，中國(guó)的金融系統(tǒng)無(wú)法為中小物流企業(yè)建立多元化的資本市場(chǎng)，因此，我國(guó)大部分的物流企業(yè)都無(wú)法通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行融資。三是物流企業(yè)的資金回收比較遲緩，而設(shè)備、運(yùn)輸、信息化建設(shè)等都要耗費(fèi)大量的資金，再加上物流企業(yè)的應(yīng)收賬款回收周期比較長(zhǎng)，顧客數(shù)量增多，導(dǎo)致了短期流動(dòng)資金的大量使用。與此同時(shí)，為防止在貨物的運(yùn)送中發(fā)生意外而導(dǎo)致的貨物丟失，也會(huì)占用大量的資金保證金。（四）物流企業(yè)資金利用效率低。由于庫(kù)存周轉(zhuǎn)效率較低，中小物流企業(yè)的資金利用效率也就較低。庫(kù)存周轉(zhuǎn)率是反映了一個(gè)物流公司的運(yùn)營(yíng)的活力與潛力。庫(kù)存周轉(zhuǎn)效率較低會(huì)使倉(cāng)庫(kù)和貨物的維護(hù)成本上升，人力和經(jīng)營(yíng)成本上升，并會(huì)消耗大量的流動(dòng)資金。隨著我國(guó)中小物流企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模不斷擴(kuò)大，其存貨規(guī)模不斷增加。公司的存貨周轉(zhuǎn)率由2016年的19.35下降至2020年7.54，存貨周轉(zhuǎn)期由20天增至45天。所以，我國(guó)大多數(shù)物流企業(yè)面臨著一個(gè)亟待解決的問(wèn)題就是庫(kù)存周轉(zhuǎn)效率較低，這也讓財(cái)務(wù)管理工作出現(xiàn)資金利用效率低的問(wèn)題，如果不能及時(shí)處理，就會(huì)對(duì)公司的流動(dòng)資金占用產(chǎn)生一定的影響。

三、物流企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理困境的原因

（一）物流企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)綜合水平不高。目前我國(guó)大部分的物流企業(yè)都缺少一批具有獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。主要體現(xiàn)在：小型物流企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以非專(zhuān)職或兼職為主；由于公司經(jīng)營(yíng)比較單一，公司的負(fù)責(zé)人沒(méi)有足夠的關(guān)注財(cái)務(wù)管理工作隊(duì)伍。高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)可以為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。反之，綜合水平不高的團(tuán)隊(duì)很難確保資金的正常流通，而且經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的混亂。由于缺乏專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)人員，使得物流公司的財(cái)務(wù)管理工作難以進(jìn)行有效監(jiān)控，從而制約了公司的正常財(cái)務(wù)運(yùn)作。（二）物流企業(yè)的預(yù)算管理不足。許多物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)識(shí)到了預(yù)算的重要作用，但是在實(shí)施的時(shí)候卻沒(méi)有考慮到自己的具體狀況，忽略了對(duì)成本的控制。大部分的物流企業(yè)，其采購(gòu)費(fèi)用都集中在下游，因此在原料和包裝方面都需要投入相當(dāng)大的財(cái)力。所以，采購(gòu)費(fèi)用的控制不僅關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，而且關(guān)系到公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而在多數(shù)的物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，最薄弱的就是對(duì)其進(jìn)行采購(gòu)成本的控制。采購(gòu)成本控制不力將會(huì)對(duì)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)行產(chǎn)生不利的作用。而有效地采購(gòu)成本控制不僅保證了公司的正常運(yùn)營(yíng)，而且可以提高資金的使用率和運(yùn)營(yíng)效率。（三）物流企業(yè)抵押擔(dān)保物不足。作為服務(wù)行業(yè)，物流企業(yè)的價(jià)值核心是企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)水平和企業(yè)的信息資源。物流公司擁有較少的固定資產(chǎn)和較低的資產(chǎn)構(gòu)成，在向銀行申請(qǐng)信貸時(shí)，可供抵押的資產(chǎn)往往無(wú)法滿(mǎn)足銀行的需求。而對(duì)于中小型物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，其債務(wù)比例比較高，如果評(píng)級(jí)不能超過(guò)A等，則很難得到銀行的資金支持。隨著技術(shù)進(jìn)步，公司生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)設(shè)備和設(shè)施的需求量越來(lái)越大，生產(chǎn)運(yùn)行對(duì)短期營(yíng)運(yùn)資本和銀行借款的需求越來(lái)越大，使得大多數(shù)物流企業(yè)資金緊張，迫切需要多渠道的融資。（四）資金利用效率不高。大部分物流企業(yè)的資金使用效率低下，其主要的根源在于庫(kù)存的周轉(zhuǎn)能力。通常情況下，庫(kù)存的周轉(zhuǎn)能力愈慢，則資金周轉(zhuǎn)的效能愈差。目前，我國(guó)絕大多數(shù)的物流企業(yè)都面臨著存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)低，存貨與銷(xiāo)售無(wú)法達(dá)到均衡的情況，從而降低了實(shí)現(xiàn)盈利的可能性。由于物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)儲(chǔ)配置不夠科學(xué)，不僅貨物無(wú)法先進(jìn)先出，而且造成高損耗和高浪費(fèi)，提高了運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

四、破解物流企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境的對(duì)策

（一）促進(jìn)物流企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能的提升。為提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，需要為其專(zhuān)業(yè)技能的提升提供資金支持；此外，還可以采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的戰(zhàn)略，通過(guò)增加工資、引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理工作專(zhuān)業(yè)人員，使物流企業(yè)擁有一批高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)科學(xué)化。同時(shí)，要提高財(cái)務(wù)人員的理性避稅能力、團(tuán)隊(duì)合作能力和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，要讓財(cái)務(wù)人員擅長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中的危機(jī)進(jìn)行分析和判斷，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提出更好的財(cái)務(wù)意見(jiàn)，促進(jìn)公司的持續(xù)發(fā)展。（二）科學(xué)有效編制物流企業(yè)預(yù)算。物流企業(yè)收益以銷(xiāo)售貨物和貨物運(yùn)輸為主要來(lái)源，而小型的物流企業(yè)則以多種形式的貨物運(yùn)輸為主導(dǎo)業(yè)務(wù)。物流企業(yè)的直接開(kāi)支和間接開(kāi)支是物流企業(yè)開(kāi)支的重要組成部分，直接支出是指從上游提供商獲得的物質(zhì)或服務(wù)及向需求方的顧客提供的物流服務(wù)的傳遞所需的直接成本，也是將相應(yīng)的物流職能綜合起來(lái)的服務(wù)成本。在物流企業(yè)中，由于直接材料和直接人工在成本中所占比例很低，而物流企業(yè)的管理費(fèi)用中占很大比例，所以如何在物流企業(yè)預(yù)算中正確地進(jìn)行費(fèi)用的分配對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是至關(guān)重要的。（三）實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)融資渠道多元化。融資租賃是目前我國(guó)大部分物流企業(yè)可以使用的融資途徑。“借雞生蛋”的融資租賃可以獲取更多的資金，也不會(huì)妨礙公司的利潤(rùn)增長(zhǎng)。由于物流行業(yè)的物流設(shè)備的投資巨大，如果物流公司的運(yùn)輸裝備不足，就會(huì)在物流市場(chǎng)上失去競(jìng)爭(zhēng)力。如果小型物流企業(yè)能夠通過(guò)長(zhǎng)期地融資租賃方式獲取運(yùn)輸裝備，就可以提高其利潤(rùn)。私人籌資也是一種適合于小型物流企業(yè)的融資模式。私人資本喜歡對(duì)發(fā)展初期的公司進(jìn)行投資，可以在高風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)高回報(bào)。對(duì)于大部分的物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，要從私人籌資中獲取投資，必須根據(jù)自身的實(shí)際狀況，對(duì)所需要的資金進(jìn)行預(yù)算，選擇高回報(bào)低風(fēng)險(xiǎn)的私人籌資。（四）優(yōu)化物流企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。通過(guò)對(duì)資本的合理配置，可以有效地提高公司的資金使用效率，減少公司的財(cái)務(wù)管理工作危機(jī)。物流企業(yè)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)公司有效治理的必然趨勢(shì)，也是公司經(jīng)營(yíng)的重要保障?？梢詮囊韵聨讉€(gè)層面來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的資本結(jié)構(gòu)，一是增加公司利潤(rùn)率。為了增加物流企業(yè)的銀行信貸等級(jí)，保持公司的利潤(rùn)率是很重要的。第二，要從公司的債務(wù)狀況出發(fā)，確定公司的債務(wù)比率。要對(duì)公司未來(lái)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)負(fù)債進(jìn)行優(yōu)化配置，對(duì)融資的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。第三，是根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等因素，對(duì)籌資方式和規(guī)模進(jìn)行全面衡量。第四，要通過(guò)對(duì)公司的產(chǎn)權(quán)制度進(jìn)行優(yōu)化，使公司的財(cái)務(wù)管理工作能力得到提升，并隨著市場(chǎng)的發(fā)展而作出相應(yīng)的調(diào)整，從而增強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國(guó)的中小企業(yè)在面對(duì)新的發(fā)展機(jī)會(huì)的時(shí)候，必須充分運(yùn)用相關(guān)手段進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化。物流企業(yè)可以從促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能的提升、科學(xué)有效編制企業(yè)預(yù)算、實(shí)現(xiàn)企業(yè)融資渠道多元化和優(yōu)化物流企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)等方式進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平的提升，從而達(dá)到盈利和可持續(xù)發(fā)展的目的。