歐陽春月

海南醫(yī)學(xué)院第二附屬醫(yī)院 海南·?？?/p>

一、引言

近年來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作理念發(fā)生變化。國家衛(wèi)生健康委員會、審計署等部門陸續(xù)出臺了醫(yī)療行業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)文件，高效推動公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作，提升了公立醫(yī)院內(nèi)部審計水平，切實發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督作用，促進(jìn)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，可以通過加強(qiáng)相關(guān)職能部門的責(zé)任，落實公立醫(yī)院內(nèi)控制度，幫助合同文本條款的完善，減少合同的經(jīng)濟(jì)糾紛，避免合同經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，保護(hù)公立醫(yī)院的合法權(quán)益。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作的重要性

1.規(guī)范公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，推進(jìn)依法行事與廉政建設(shè)

公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，能將公立醫(yī)院潛在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)中，發(fā)揮風(fēng)險防范作用，確保公立醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的規(guī)范化、合理化、科學(xué)化，使公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)采購活動在陽光下運行。還能及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范機(jī)制設(shè)置方面存在的不足之處，提出合理的改進(jìn)意見，預(yù)防違法違規(guī)、貪污舞弊、減少財務(wù)支付等風(fēng)險發(fā)生，提高公立醫(yī)院管理水平和服務(wù)能力，使公立醫(yī)院向著提質(zhì)增效、規(guī)范化、精細(xì)化管理的方向發(fā)展，以進(jìn)一步推進(jìn)公立醫(yī)院依法行事與廉政建設(shè)。

2.有利于推動內(nèi)部審計工作的健康發(fā)展

內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作是公立醫(yī)院內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，順利開展相關(guān)工作有利于促進(jìn)公立醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。雖然《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計操作指南》對內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作進(jìn)行了詳細(xì)介紹，但大部分公立醫(yī)院并未開展此項審計業(yè)務(wù)。

公立醫(yī)院需要對內(nèi)部審計工作重新定位，完善內(nèi)部審計工作內(nèi)容，實行院內(nèi)多部門協(xié)作，以內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)用促進(jìn)管理，及時發(fā)現(xiàn)并反饋問題，尋找原因、持續(xù)改進(jìn)、不斷創(chuàng)新，將內(nèi)部審計結(jié)果轉(zhuǎn)化為管理應(yīng)用，實現(xiàn)循環(huán)往復(fù)。內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，不僅可以與采購管理、預(yù)算管理等領(lǐng)域互聯(lián)互通，還可以幫助公立醫(yī)院識別風(fēng)險、控制風(fēng)險，避免資金支付風(fēng)險，為公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運營管理保駕護(hù)航，進(jìn)而推動公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作的穩(wěn)定發(fā)展。

三、內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作的流程

公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，主要依據(jù)法律法規(guī)及公立醫(yī)院管理制度，對合同文本及提供的相關(guān)資料進(jìn)行初步審查，進(jìn)一步對合同實質(zhì)性內(nèi)容審查。

1.初步審查

主要審核送審材料是否完整，是否提供擬簽訂的合同文本、招投標(biāo)文件、評標(biāo)報告、中標(biāo)通知書、采購預(yù)算或立項批示文件，以及公立醫(yī)院管理人員的審批意見。

2.合同實質(zhì)性內(nèi)容審查

第一，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)、公立醫(yī)院內(nèi)部規(guī)定；不得違反法律法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定，不損害國家利益、合同當(dāng)事人雙方經(jīng)濟(jì)利益。

第二，審查合同主體資格的合法性、經(jīng)營資格、經(jīng)營范圍、經(jīng)營資質(zhì)有效期限和年檢問題；對從事特殊行業(yè)的主體，還有審核是否具有從事經(jīng)濟(jì)合同約定行為的經(jīng)營許可與資質(zhì)。

第三，審查合同名稱、標(biāo)的內(nèi)容、交付時間與方式、合同金額、支付方式、售后服務(wù)等條款是否與招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、談判紀(jì)要或詢價結(jié)果一致。

第四，審查經(jīng)濟(jì)合同是否按規(guī)定約定履約保證金或者履約保函、預(yù)留質(zhì)保金比例。

第五，審查合同條款序號排序是否正確、附件是否完整。

第六，涉及補(bǔ)充合同的內(nèi)容是否與主合同的主要內(nèi)容一致。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作存在的問題

1.合同承辦部門送審的合同文本被擅自修改

合同承辦部門相關(guān)人員對合同法律法規(guī)等規(guī)定要求不熟悉，沒有較強(qiáng)的財務(wù)、法律風(fēng)險意識，擬定的合同文本未按照招標(biāo)文件確定的合同文本作為正式合同，而是憑著個別管理人員或者經(jīng)辦人的主觀意識修改合同約定內(nèi)容，如對合同文本中貨物型號、交付時間、合同金額、支付方式、售后維修服務(wù)等內(nèi)容私自改動。

2.未嚴(yán)格執(zhí)行公立醫(yī)院合同管理制度

公立醫(yī)院合同管理是一個由多部門相互合作的工作，從經(jīng)濟(jì)合同采購項目的論證、預(yù)算、立項、采購、驗收、付款到檔案歸檔，需要公立醫(yī)院各部門都參與其中，包括：使用部門、職能對口管理部門、財務(wù)部門、采購部門、紀(jì)檢、審計的管理人員。

采購部門在采購過程中，沒有對管理部門報送的材料進(jìn)行整理和嚴(yán)格審核，導(dǎo)致公立醫(yī)院采購大額進(jìn)口設(shè)備時，缺失公立醫(yī)院臨床、醫(yī)技使用部門申請醫(yī)療設(shè)備論證報告。

雖然大部分公立醫(yī)院都制定了合同管理制度，但卻顯得并非名副其實，公立醫(yī)院職能部門責(zé)任人在參與合同聯(lián)審過程中沒有盡職盡責(zé)，總想著最后有審計“把關(guān)”，導(dǎo)致制度無法落地實施。

3.業(yè)務(wù)量大，內(nèi)部審計人員配備不足

公立醫(yī)院對外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同種類繁多，有醫(yī)療設(shè)備采購合同、物資采購合同、基本建設(shè)改擴(kuò)建及零星維修工程合同、設(shè)備維修維保服務(wù)合同、信息系統(tǒng)建設(shè)及網(wǎng)絡(luò)服務(wù)合同、科研項目合作協(xié)議、醫(yī)療責(zé)任保險合同、物業(yè)及洗滌服務(wù)合同等。隨著醫(yī)療業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，公立醫(yī)院簽訂合同量也逐年增加。公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員編制不合理，人員嚴(yán)重不足，內(nèi)部審計人員不僅要接洽上級部門的審計任務(wù)，還要承接公立醫(yī)院其他內(nèi)部審計任務(wù)等，這樣不僅加大內(nèi)部審計人員的工作量，造成工作效率緩慢、效果差，還增加了內(nèi)部審計人員不少負(fù)擔(dān)，無法為內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作提供支持。

4.未獲得管理人員的重視與支持

目前，大部分公立醫(yī)院管理人員沒有意識到內(nèi)部審計的重要性，有些公立醫(yī)院沒有設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，有些公立醫(yī)院雖然按照相關(guān)規(guī)定設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但并沒有嚴(yán)格開展內(nèi)部審計工作。公立醫(yī)院管理人員對相關(guān)工作不重視，導(dǎo)致各部門的配合度不高，內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作無法順利開展。

五、完善措施

1.建章立制，明確合同承辦部門的權(quán)限和責(zé)任

公立醫(yī)院合同承辦部門除了應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國政府采購法》《中華人民共和國政府采購法實施條例》《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》等法律法規(guī)文件，按經(jīng)濟(jì)合同分類管理，制定各類合同通用模板，由公立醫(yī)院成立的法務(wù)部門或者聘請的法律顧問對合同文本內(nèi)容逐條進(jìn)行研讀、評價，以便改進(jìn)和提高合同文本的編制質(zhì)量及規(guī)范性，減少合同簽訂和履約風(fēng)險。合同承辦部門負(fù)責(zé)擬定正式合同文本，私自篡改合同文本內(nèi)容給公立醫(yī)院造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，私自篡改者要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，同時承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。

2.構(gòu)建完善的合同管理制度，加強(qiáng)執(zhí)行力度

2021年6月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》，要求提升公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展新效能，優(yōu)化內(nèi)部控制制度是以業(yè)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)管理的重大風(fēng)險、重要流程等為重點，是防范財務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險和廉政風(fēng)險的有效途徑。

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度，必須確定內(nèi)部審計部門、其他管理職能部門在經(jīng)濟(jì)合同會簽過程中的責(zé)任和權(quán)限，這是內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作的重要依據(jù)，建立健全的內(nèi)部制度，使相關(guān)工作流程合理化、規(guī)范化，否則終將流于形式。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同活動始于立項，結(jié)束于檔案歸檔，期間諸多工作需由公立醫(yī)院多部門參與，經(jīng)濟(jì)合同立項、預(yù)算資金來源、采購方式等均集中在立項階段，各部門均應(yīng)認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行合同管理制度。

公立醫(yī)院內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，還應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同采購需求審核，審計部門對使用部門提交的采購需求進(jìn)行評估，確定該采購事項是否與該部門業(yè)務(wù)發(fā)展情況相匹配，審批流程是否合理、合規(guī)。對經(jīng)濟(jì)合同預(yù)算風(fēng)險把控，嚴(yán)格執(zhí)行“無預(yù)算不采購”“預(yù)算外采購需審批”原則。審核采購方式風(fēng)險、履行合同風(fēng)險等。

3.充實審計力量，提高內(nèi)部審計人員綜合業(yè)務(wù)水平

公立醫(yī)院醫(yī)療事業(yè)快速發(fā)展，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同簽訂量也隨之增長，同時合同種類涉及面廣，政策、法律法規(guī)等專業(yè)性較強(qiáng)。公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員很多不是來源于審計專業(yè)，而是從公立醫(yī)院財務(wù)科等其他科室調(diào)配而來。內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作的質(zhì)量與公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力密切相關(guān)。

《衛(wèi)生計生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》中明確規(guī)定：“二級以上公立醫(yī)院、年收入及資產(chǎn)總額約達(dá)到3000萬元以上、經(jīng)濟(jì)活動復(fù)雜或管理工作需要等條件要求，但凡符合前述條件之一的部門均應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，專職內(nèi)部審計人員不少于2人?！笨梢?，公立醫(yī)院不僅要明確哪些經(jīng)濟(jì)合同必須經(jīng)過審計，還需要彌補(bǔ)審計力量，在增加工作人員數(shù)量的同時，內(nèi)部審計人員不僅要熟知公立醫(yī)院操作基本流程，掌握審計、會計、法律、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)、信息技術(shù)等相關(guān)知識，達(dá)到滿足日常內(nèi)部審計工作的需求。

同時，在日常工作中注重參加專業(yè)技能、職稱評審、高端人才培養(yǎng)等后續(xù)教育，學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)合同中涉及的各項業(yè)務(wù)知識，加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，加快掌握國家各項法律法規(guī)和行業(yè)政策的新動向，還要更新審計專業(yè)技能、懂得公立醫(yī)院運營管理、強(qiáng)化信息技術(shù)，提高審計工作勝任能力。

此外，內(nèi)部審計人員在開展相關(guān)工作時，應(yīng)加強(qiáng)與公立醫(yī)院內(nèi)相關(guān)部門特別是合同承辦部門的溝通，掌握經(jīng)濟(jì)合同的真實情況，遇到問題或者不同意見時，積極聽取其他職能部門的意見，采取分析說理的方式，多提出針對性、可操作性強(qiáng)的建議，提高經(jīng)濟(jì)合同審計工作效率，確保公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的順利簽訂。

4.加強(qiáng)管理人員重視，強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督職能

獲取公立醫(yī)院管理人員支持和重視經(jīng)濟(jì)合同審計，是做好內(nèi)部審計工作的首要條件。公立醫(yī)院管理人員不僅要提高對內(nèi)部審計工作的重視程度，還要建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境，加強(qiáng)宣傳力度，讓各個部門的員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性。同時，在內(nèi)部審計過程中給予足夠的支持，讓內(nèi)部審計部門開展工作。在出現(xiàn)多種不同意見時，能夠正確處理好內(nèi)部審計部門和其他部門之間的關(guān)系，讓各部門積極配合內(nèi)部審計人員的工作，能明確地支持內(nèi)部審計部門的正確意見，積極聽取內(nèi)部審計部門的工作匯報，并對內(nèi)部審計部門提出存在的問題及時處理，重視內(nèi)部審計結(jié)果的執(zhí)行與應(yīng)用。

六、結(jié)語

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)快速發(fā)展，公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同數(shù)量不斷增加，要求推進(jìn)內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，既可以推動公立醫(yī)院反腐倡廉建設(shè)和行業(yè)行風(fēng)建設(shè)，也是公立醫(yī)院建設(shè)現(xiàn)代化管理和發(fā)展的必然選擇。公立醫(yī)院的管理人員應(yīng)當(dāng)重視這項工作，認(rèn)真推進(jìn)內(nèi)部審計參與經(jīng)濟(jì)合同簽訂工作，可以保證公立醫(yī)院業(yè)務(wù)活動依法進(jìn)行，嚴(yán)格禁止違規(guī)、舞弊行為的發(fā)生，有利于維護(hù)公立醫(yī)院合法權(quán)益，防止資產(chǎn)流失。