何雨恬

廣東省科學(xué)院新材料研究所 廣東·廣州

一、引言

黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院出臺了一系列優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理的政策文件和改革措施，極大激發(fā)了科研人員的科研創(chuàng)新力，促進(jìn)了科技事業(yè)的繁榮發(fā)展。“放管服”改革的縱深推進(jìn)，對科研事業(yè)單位科研經(jīng)費(fèi)管理和內(nèi)部監(jiān)督提出了更高的要求。在落實(shí)簡政放權(quán)的同時(shí)，如何創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理模式，防范科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的安全和高效利用，值得科研事業(yè)單位和科研工作者進(jìn)一步研究和探討。

二、“放管服”背景下科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的意義

“放管服”背景下，科研事業(yè)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性與日俱增，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

一是保障了會計(jì)信息質(zhì)量。會計(jì)信息是科研事業(yè)單位開展科研管理工作的基礎(chǔ)?？茖W(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理，有助于科研單位形成完善的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部審計(jì)、財(cái)會監(jiān)督等監(jiān)管措施下，實(shí)現(xiàn)對會計(jì)信息的全面控制，確保會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、相關(guān)性、可比性和及時(shí)性，減少會計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

二是滿足了科技改革和創(chuàng)新的需求。隨著“放管服”政策的持續(xù)推進(jìn)，科研人員對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用擁有了一定的自主權(quán)，但科研單位、科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主體責(zé)任也更加明確。因此，科研事業(yè)單位既要落實(shí)“放管服”政策、下放權(quán)限，又要落實(shí)管理職責(zé)，規(guī)范資金管理，這就要求科研事業(yè)單位必須創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理模式，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)自主權(quán)“接得住”、科研經(jīng)費(fèi)管得好。

三是提升了科研經(jīng)費(fèi)使用效率。為高效開展科研工作，科研事業(yè)單位應(yīng)將經(jīng)費(fèi)管理意識貫穿科研項(xiàng)目的實(shí)施過程，采取有效的經(jīng)費(fèi)管理措施，防范經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)，提升科研經(jīng)費(fèi)的管理、使用水平，真正將科研經(jīng)費(fèi)用在實(shí)處，促進(jìn)單位科研事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

三、“放管服”背景下科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

1.科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理脫節(jié)

在“放管服”背景下，科研事業(yè)單位的科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理工作，均是科研活動(dòng)管理的重要內(nèi)容。但在實(shí)際工作中，部分科研事業(yè)單位并未明確職能管理部門的經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任及其相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則，且部門之間缺乏有效的溝通，導(dǎo)致項(xiàng)目管理未能與經(jīng)費(fèi)管理充分銜接，影響了科研項(xiàng)目管理和科研經(jīng)費(fèi)管理的效率。如財(cái)務(wù)人員未能詳細(xì)了解科研項(xiàng)目的開展情況，對科研經(jīng)費(fèi)使用是否合理無法做出準(zhǔn)確判斷；而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研管理人員往往更關(guān)注項(xiàng)目技術(shù)管理，忽視科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與資金使用進(jìn)度不匹配。

2.缺乏完善的科研項(xiàng)目資金全過程管理體系

（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制和調(diào)整不合理。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作，未對預(yù)算編制進(jìn)行全面分析，也未明確設(shè)定科研績效目標(biāo)；項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)財(cái)務(wù)人員并未參與，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理。前期的經(jīng)費(fèi)預(yù)算缺乏科學(xué)性和合理性，使得后期預(yù)算執(zhí)行的可操作性不強(qiáng)，實(shí)際開支與預(yù)算的差距較大。此外，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在調(diào)整預(yù)算時(shí)，未與具體的科研活動(dòng)實(shí)施情況關(guān)聯(lián)，預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范、隨意性較大。

（2）經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制不完善。首先，部分科研事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度，未對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支范圍做出明確的規(guī)定，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在科研項(xiàng)目實(shí)施期間，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人須結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度科學(xué)分配經(jīng)費(fèi)支出，但在實(shí)際工作中，部分科研人員并未根據(jù)科研進(jìn)度安排支出，經(jīng)常出現(xiàn)項(xiàng)目完成但科研經(jīng)費(fèi)未全部支出或科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)前“突擊花錢”的現(xiàn)象。再次，科研人員缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識，不能準(zhǔn)確把握經(jīng)費(fèi)管理政策，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出與制度要求不符，甚至有違規(guī)支出的行為。最后，一些科研事業(yè)單位與企業(yè)聯(lián)合申報(bào)的項(xiàng)目，在項(xiàng)目實(shí)施過程中，牽頭單位往往會忽略對參與單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管，增加了經(jīng)費(fèi)使用風(fēng)險(xiǎn)。另外，科研事業(yè)單位管理人員更注重事后檢查，只關(guān)注項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收和財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)，結(jié)果是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過程監(jiān)管缺失。

（3）項(xiàng)目結(jié)余資金管理不規(guī)范?！胺殴芊北尘跋?，項(xiàng)目驗(yàn)收通過后，結(jié)余資金留歸項(xiàng)目單位統(tǒng)籌安排使用；但在實(shí)際工作中，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)缺乏穩(wěn)定的經(jīng)費(fèi)支持且競爭性科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的爭取難度越來越大，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)為避免團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)短缺，往往會有意識地留存項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)。此外，大多數(shù)科研事業(yè)單位缺乏有效的結(jié)余資金盤活機(jī)制，或有相應(yīng)的盤活機(jī)制但可操作性不強(qiáng)，導(dǎo)致科研事業(yè)單位項(xiàng)目結(jié)余資金累積量越來越大，既增加了單位資金管理風(fēng)險(xiǎn)，也影響了資金的使用效率。

3.缺乏完善的績效評價(jià)體系

完善的績效評價(jià)體系，可提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的績效管理水平，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用，提高科研績效產(chǎn)出，獲得更好的科研項(xiàng)目效益。但目前絕大部分科研事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)的績效評價(jià)體系，績效管理意識薄弱，在開展綜合績效評價(jià)時(shí)，對資金管理只關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率，并不重視經(jīng)費(fèi)支出是否合理、預(yù)算執(zhí)行與任務(wù)完成度是否匹配等問題，不能對科研項(xiàng)目效益進(jìn)行準(zhǔn)確的評價(jià)，績效評價(jià)流于形式。

4.科研財(cái)務(wù)助理未發(fā)揮出應(yīng)有的作用

部分科研事業(yè)單位不重視科研財(cái)務(wù)助理的工作，不了解科研財(cái)務(wù)助理的實(shí)際作用，沒有為項(xiàng)目配備固定的科研財(cái)務(wù)助理，科研財(cái)務(wù)助理大多由項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)人員兼任；現(xiàn)有的科研財(cái)務(wù)助理缺乏財(cái)務(wù)專業(yè)知識，只能做些簡單的報(bào)賬工作，并未真正減輕科研人員負(fù)擔(dān)，未能有效發(fā)揮出科研財(cái)務(wù)助理的應(yīng)有作用。

5.科研管理的信息化水平不高

“放管服”背景下，科研事業(yè)單位可加大信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的高效管理與使用，并形成完善的監(jiān)管模式。但信息化建設(shè)需要投入大量資金，絕大多數(shù)科研事業(yè)單位資金不足，信息化建設(shè)意愿不強(qiáng)，整體信息化水平較低，現(xiàn)有的項(xiàng)目管理系統(tǒng)與經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)還沒有完全融合，項(xiàng)目管理信息與經(jīng)費(fèi)管理信息無法實(shí)現(xiàn)共享，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)也可能存在差異，工作人員需要花費(fèi)大量精力核對數(shù)據(jù)，影響了科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理效率。

四、“放管服”背景下科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的優(yōu)化策略

1.推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理和項(xiàng)目管理的融合

科研事業(yè)單位可采取必要的措施，推動(dòng)項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理的融合。第一，更新管理手段，借助信息化技術(shù)強(qiáng)化科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理的協(xié)同，助力財(cái)務(wù)管理人員實(shí)現(xiàn)對科研經(jīng)費(fèi)的全面管理，避免出現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度與資金使用進(jìn)度不匹配的情況。第二，明確經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任，實(shí)行制度化管理。科研事業(yè)單位要明確項(xiàng)目管理部門和財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)，制定科學(xué)的經(jīng)費(fèi)管理制度，通過制度化管理確?？蒲许?xiàng)目的順利推進(jìn)。第三，強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，推動(dòng)財(cái)務(wù)部門與科研部門的協(xié)同配合，形成業(yè)財(cái)高效協(xié)同的運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)的高效使用。

2.完善科研項(xiàng)目資金全過程管理體系

（1）開展全面預(yù)算，加強(qiáng)內(nèi)部控制。“放管服”背景下，科研事業(yè)單位須立足科研任務(wù)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施情況，科學(xué)分配資金，形成全面預(yù)算管理體系。在開展預(yù)算編制時(shí)，應(yīng)保持各部門的良好協(xié)作，充分體現(xiàn)科研項(xiàng)目的具體需求，提高預(yù)算編制質(zhì)量，設(shè)定科學(xué)的績效目標(biāo)。此外，要加強(qiáng)內(nèi)部控制，突出財(cái)務(wù)監(jiān)督在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中的作用。財(cái)務(wù)部門要在預(yù)算編制和支出審核時(shí)對各個(gè)審批環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，防范相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，確?？蒲许?xiàng)目預(yù)算編制的合理性和預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性。

（2）健全科研經(jīng)費(fèi)執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制。首先，要完善內(nèi)部控制制度，對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算開支范圍進(jìn)行明確的規(guī)定，確保科研經(jīng)費(fèi)使用符合規(guī)定。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)提升自己的業(yè)務(wù)水平和綜合能力，熟悉新的會計(jì)制度和經(jīng)費(fèi)管理政策，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理意識，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，確保經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)。再次，要強(qiáng)化事中管理。科研管理部門和財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合做好科研項(xiàng)目的中期檢查工作，審查經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況，并對科研項(xiàng)目績效目標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證預(yù)算執(zhí)行率與任務(wù)完成度的匹配。最后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目參與單位的經(jīng)費(fèi)使用情況，強(qiáng)化參與單位的責(zé)任意識，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?、程序合規(guī)。

（3）加強(qiáng)結(jié)余資金管理，建立健全結(jié)余資金盤活機(jī)制?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)結(jié)余資金管理，防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)要結(jié)合單位發(fā)展需要，建立健全結(jié)余資金盤活機(jī)制，對長期沉淀的項(xiàng)目結(jié)余資金進(jìn)行清理、統(tǒng)籌和再分配，保障重點(diǎn)科研項(xiàng)目的需求，并通過有效利用結(jié)余資金優(yōu)化資源整合和配置，加強(qiáng)人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，促進(jìn)單位高質(zhì)量發(fā)展，讓結(jié)余資金發(fā)揮出效益，更好地服務(wù)科技創(chuàng)新。

3.完善科研評價(jià)體系

首先，科研事業(yè)單位應(yīng)明確績效管理目標(biāo)，結(jié)合實(shí)際選擇適宜的績效考核指標(biāo)。在選擇考核指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注重指標(biāo)的合理性，不僅要有財(cái)務(wù)指標(biāo)，還應(yīng)有非財(cái)務(wù)指標(biāo)，做到定量與定性指標(biāo)并重；指標(biāo)應(yīng)涵蓋決策、過程、產(chǎn)出、效益等四個(gè)層面，以此科學(xué)開展科研項(xiàng)目績效評價(jià)工作，提高評價(jià)質(zhì)量，獲得更加真實(shí)的評價(jià)結(jié)果。其次，科研事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化以科技創(chuàng)新質(zhì)量、貢獻(xiàn)、績效為核心的績效評價(jià)導(dǎo)向，分層分類開展績效評價(jià)，形成差異化的績效評價(jià)指標(biāo)體系。最后，要強(qiáng)化績效評價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，突出績效評價(jià)結(jié)果與科研人員的關(guān)聯(lián)，將績效評價(jià)結(jié)果作為支持后續(xù)項(xiàng)目的依據(jù)，使科研人員認(rèn)識到績效評價(jià)的價(jià)值，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性和創(chuàng)造力，推動(dòng)單位科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理工作的高效開展。

4.落實(shí)科研財(cái)務(wù)助理制度

首先，科研單位應(yīng)高度重視科研財(cái)務(wù)助理的工作，加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括會計(jì)制度、科研及經(jīng)費(fèi)管理政策等，使科研財(cái)務(wù)助理能全面掌握最新的政策、規(guī)定，快速提升其業(yè)務(wù)能力和水平，確保科研經(jīng)費(fèi)的有效管理和使用，在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。其次，建立健全科研財(cái)務(wù)助理考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度。單位應(yīng)明確科研財(cái)務(wù)助理的崗位職責(zé)，制定相應(yīng)的考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度，確?？蒲胸?cái)務(wù)助理能積極參與項(xiàng)目管理工作，更好地為科研人員服務(wù)。

5.推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理信息化建設(shè)

首先，構(gòu)建科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，通過信息化技術(shù)的應(yīng)用，減少相關(guān)人員的工作量，降低人為操作風(fēng)險(xiǎn)，防止單位在開展經(jīng)費(fèi)管理工作時(shí)出現(xiàn)會計(jì)核算滯后、預(yù)決算聯(lián)系不緊密等問題。其次，科研事業(yè)單位在構(gòu)建科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)后，應(yīng)將各項(xiàng)內(nèi)控制度嵌入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管，并實(shí)時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，實(shí)現(xiàn)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全過程管理，提高科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理效率。再次，要基于現(xiàn)代信息技術(shù)，對單位內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各類工作數(shù)據(jù)的高效共享，減少溝通成本，有效防范各類風(fēng)險(xiǎn)。最后，借助科研項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要詳細(xì)掌握項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況，結(jié)合項(xiàng)目需求科學(xué)配置項(xiàng)目資金，提高資金的利用率。

五、結(jié)語

綜上所述，科研事業(yè)單位要在落實(shí)科技領(lǐng)域“放管服”改革要求的同時(shí)，加強(qiáng)對科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理，探索更科學(xué)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理模式，通過科研經(jīng)費(fèi)的合理配置，提高經(jīng)費(fèi)的使用效率，降低科研經(jīng)費(fèi)的使用和管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科研事業(yè)的單位長期穩(wěn)定發(fā)展。