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      貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的要點探討

      2024-05-21 14:49:36王娜
      中國集體經(jīng)濟(jì) 2024年14期
      關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理要點

      王娜

      摘要:近年來企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈,再加上中美貿(mào)易戰(zhàn)等因素影響,貿(mào)易企業(yè)發(fā)展舉步維艱。全面預(yù)算管理能夠有效優(yōu)化企業(yè)的管理流程,降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。但是全面預(yù)算管理對貿(mào)易企業(yè)是一項新興的工作,在執(zhí)行全面預(yù)算中還存在一定問題有待改進(jìn),因此文章探討了全面預(yù)算管理的具體改進(jìn)對策,對于貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展具有一定價值。

      關(guān)鍵詞:貿(mào)易企業(yè);全面預(yù)算管理;要點

      近年來貿(mào)易企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈,在這一背景下企業(yè)要發(fā)展壯大,就要思考如何提高管理水平。全面預(yù)算管理在企業(yè)的管理中具有明顯優(yōu)勢,但是部分貿(mào)易企業(yè)的全面預(yù)算管理體系不完善,還存在一定問題有待解決。企業(yè)要提高自身的競爭優(yōu)勢,就要加強(qiáng)預(yù)算管理體系,認(rèn)識到全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的重要價值。本文對貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行研究,對其獲得發(fā)展具有一定意義。

      一、貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的問題

      第一,預(yù)算目標(biāo)確定不合理。貿(mào)易企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要符合企業(yè)戰(zhàn)略方向,在分析企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃基礎(chǔ)上,促使預(yù)算目標(biāo)的確定更加細(xì)致。但是長期以來部分貿(mào)易企業(yè)存在著戰(zhàn)略分析不夠細(xì)致的問題,在確定戰(zhàn)略目標(biāo)時未結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解,導(dǎo)致預(yù)算不符合企業(yè)的發(fā)展方向。

      第二,預(yù)算編制不規(guī)范。企業(yè)開展預(yù)算編制,要形成以戰(zhàn)略為起點的管理體系,重點對銷售預(yù)算和采購預(yù)算進(jìn)行編制。但是部分貿(mào)易企業(yè)在編制預(yù)算時,未形成上下結(jié)合的預(yù)算編制流程,僅由財務(wù)部門根據(jù)上一年度工作規(guī)劃適當(dāng)調(diào)整就形成當(dāng)年預(yù)算。

      第三,預(yù)算執(zhí)行與控制不嚴(yán)謹(jǐn)。首先,在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)部分企業(yè)沒有建立動態(tài)的控制機(jī)制與分析措施,當(dāng)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生偏差時企業(yè)又無法及時發(fā)現(xiàn)偏差,不利于動態(tài)整改企業(yè)的預(yù)算工作。其次,在預(yù)算調(diào)整時,部分企業(yè)未制定嚴(yán)格的控制措施,預(yù)算調(diào)整成為預(yù)算任務(wù)無法達(dá)成時隨意開展的工作,使預(yù)算缺乏剛性約束。

      第四,預(yù)算考評不夠完善。企業(yè)開展預(yù)算考核,要求合理分析不同部門的情況。但是部分企業(yè)在開展預(yù)算考核時,考核方案不夠細(xì)致,沒有對不同層級人員的工作職能進(jìn)行分層次考核,也沒有根據(jù)考核結(jié)果及時落實獎懲。

      第五,預(yù)算管理保障措施不足。企業(yè)的預(yù)算工作要得到有效執(zhí)行,要求企業(yè)健全保障措施,讓全體成員參與到預(yù)算管理流程中,并規(guī)范預(yù)算管理相關(guān)制度。但是當(dāng)前部分企業(yè)在預(yù)算管理過程中,沒有讓全員參與到預(yù)算工作環(huán)節(jié)。同時部分企業(yè)預(yù)算工作缺乏制度約束,容易導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)無法達(dá)成。

      二、貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理的要點

      (一)合理確定預(yù)算目標(biāo)

      第一,明確預(yù)算目標(biāo)確定的原則。企業(yè)要重視戰(zhàn)略目標(biāo)和短期發(fā)展規(guī)劃的平衡,有序落實管理要求。貿(mào)易企業(yè)要實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃,就要將戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)相統(tǒng)籌,將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為短期的工作目標(biāo),以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加細(xì)致。企業(yè)可以按平衡計分卡的視角將戰(zhàn)略分解為不同維度的指標(biāo),細(xì)致落實戰(zhàn)略要求。

      第二,合理確定預(yù)算目標(biāo)的內(nèi)容。貿(mào)易企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)時,要從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā),促使預(yù)算目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)之間銜接。企業(yè)要站在平衡計分卡的角度對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分析。首先,分析企業(yè)的客戶指標(biāo)。客戶維度要求提高企業(yè)的市場占有率及市場份額,讓企業(yè)贏得客戶。一是分析企業(yè)的市場份額,判斷企業(yè)如何提高自身競爭優(yōu)勢;二是分析客戶保持率,判斷企業(yè)現(xiàn)有客戶的維持情況以及客戶對企業(yè)的忠實度;三是分析客戶滿意度,判斷企業(yè)為客戶提供的服務(wù)情況,通過問卷調(diào)查等方式分析是否為客戶提供了滿意的服務(wù);四是分析新客戶獲得率,要求企業(yè)不斷發(fā)展新客戶,通過培養(yǎng)一批優(yōu)質(zhì)客戶,為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其次,分析內(nèi)部流程維度的指標(biāo)。內(nèi)部流程維度涵蓋企業(yè)的各項經(jīng)營活動,在內(nèi)部流程維度企業(yè)要分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況、管理效率。一是分析企業(yè)采購環(huán)節(jié)的情況,分析企業(yè)在采購環(huán)節(jié)采購商品的質(zhì)量、供應(yīng)商交貨速度等方面,判斷企業(yè)是否及時采購到所需要的商品;二是評價銷售質(zhì)量,分析企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)是否及時發(fā)貨,是否在客戶要求的時間內(nèi)將貨物送達(dá)客戶,判斷是否為客戶提供良好的售后服務(wù)并維護(hù)好企業(yè)的聲譽(yù)。再次,學(xué)習(xí)成長維度的指標(biāo)。學(xué)習(xí)與成長維度要分析企業(yè)的員工是否有效提高了自身工作能力及工作積極性。一是分析員工滿意度,通過問卷調(diào)查了解現(xiàn)階段員工滿意度,并結(jié)合企業(yè)的長期發(fā)展方向分析提高員工滿意度的目標(biāo);二是員工穩(wěn)定性,結(jié)合企業(yè)員工離職率情況分析如何將員工離職率控制在合理的范圍內(nèi),并通過合理方式招聘新的員工,確保企業(yè)有一批穩(wěn)定人才,為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ);三是分析員工素養(yǎng),分析員工的學(xué)習(xí)能力。知識結(jié)構(gòu)等方面信息,判斷員工的專業(yè)能力。最后,分析企業(yè)的財務(wù)維度指標(biāo)。財務(wù)維度指標(biāo)可以按照杜邦分析法的方式,判斷影響所有者權(quán)益報酬率的各項指標(biāo),將所有者權(quán)益報酬率分為總資產(chǎn)報酬率和平均權(quán)益乘數(shù),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步分析企業(yè)銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要達(dá)成的目標(biāo)。

      第三,對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解。企業(yè)要結(jié)合各部門工作性質(zhì)、工作職能、崗位要求,將預(yù)算目標(biāo)分解到具體的員工,以形成全員參與預(yù)算管理的機(jī)制。

      (二)改進(jìn)預(yù)算編制

      第一,改進(jìn)預(yù)算編制的方法。企業(yè)在編制預(yù)算時,要確保編制的預(yù)算能夠符合企業(yè)發(fā)展方向以及工作安排,形成以零基預(yù)算為主的預(yù)算編制方法。同時若企業(yè)一味采用零基預(yù)算可能會導(dǎo)致企業(yè)編制預(yù)算的成本提高。對于部分支出不會產(chǎn)生明顯變動的,可以采用增量預(yù)算,例如對于企業(yè)的物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等相關(guān)支出不會發(fā)生較大變化,且不會隨著市場環(huán)境發(fā)展而產(chǎn)生較大變動,可以按照增量預(yù)算開展編制。

      第二,合理設(shè)置預(yù)算表格。企業(yè)在編制預(yù)算過程中,為解決預(yù)算編制內(nèi)容不夠全面的問題,要確保預(yù)算內(nèi)容、金額細(xì)致且合理,保障預(yù)算表格內(nèi)的各項項目之間符合邏輯關(guān)系且相互關(guān)聯(lián)。通過合理確定預(yù)算表格,要求各層級人員在預(yù)算表格內(nèi)編制預(yù)算,提高預(yù)算編制的規(guī)范性。首先,制定業(yè)務(wù)預(yù)算表格。業(yè)務(wù)預(yù)算表格是對企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)具體的業(yè)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測的表格。在企業(yè)開展業(yè)務(wù)預(yù)算時,要對企業(yè)供產(chǎn)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行分析,形成詳細(xì)的預(yù)算表格。在企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)要明確企業(yè)收入預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等;在企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié),要明確生產(chǎn)成本預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等;在企業(yè)的采購環(huán)節(jié),要明確企業(yè)庫存預(yù)算等。通過詳細(xì)確定具體的業(yè)務(wù)指標(biāo),確保各項業(yè)務(wù)預(yù)算的編制都細(xì)致且合理。其次,規(guī)范企業(yè)的資本預(yù)算表格。企業(yè)的資本預(yù)算表格內(nèi)容包括企業(yè)固定資產(chǎn)采購預(yù)算、無形資產(chǎn)研發(fā)預(yù)算等。在編制資本預(yù)算時,要防范企業(yè)資金短缺的風(fēng)險,認(rèn)識到企業(yè)資金作為企業(yè)血液,只有做好現(xiàn)金流預(yù)測,將資金風(fēng)險防患于未然,并建立規(guī)范的資金計劃,對企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行合理預(yù)測,才能避免企業(yè)資金短缺的風(fēng)險。再次,規(guī)范企業(yè)財務(wù)預(yù)算表格。企業(yè)財務(wù)預(yù)算表格作為對企業(yè)經(jīng)營狀況進(jìn)行反映的模塊,在編制財務(wù)預(yù)算時要對企業(yè)各環(huán)節(jié)的預(yù)算情況進(jìn)行分析,確保財務(wù)預(yù)算更加細(xì)致且完善,形成科學(xué)的預(yù)計財務(wù)報表,對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進(jìn)行改進(jìn)。

      第三,合理確定預(yù)算編制的內(nèi)容。企業(yè)在開展預(yù)算編制時,要按照上下結(jié)合的方式,由基層人員全面參與到其中,提高預(yù)算編制的規(guī)范性及預(yù)算的可操作性。在編制具體預(yù)算內(nèi)容時,企業(yè)要形成以銷售預(yù)算為起點的預(yù)算編制方式,結(jié)合企業(yè)的銷售預(yù)算確定后續(xù)的采購預(yù)算、人力預(yù)算等。首先,編制企業(yè)的銷售預(yù)算。企業(yè)的銷售預(yù)算要編制銷售收入預(yù)算、市場份額預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等。企業(yè)要結(jié)合下一年度的市場規(guī)劃及工作安排,根據(jù)當(dāng)前的市場狀況、競爭對手狀況等因素進(jìn)行編制。在編制銷售預(yù)算時,要全面分析市場的變動情況。為確保銷售預(yù)算的編制更加細(xì)致,應(yīng)該按照企業(yè)不同產(chǎn)品線及銷售區(qū)域進(jìn)行劃分,結(jié)合產(chǎn)品線分析不同產(chǎn)品線各銷售區(qū)域的預(yù)算,并匯總為各產(chǎn)品線的整體預(yù)算。同時,通過將各產(chǎn)品線的預(yù)算進(jìn)行匯總的方式,形成企業(yè)整體預(yù)算。此外,銷售費(fèi)用預(yù)算作為銷售預(yù)算工作中的重點,企業(yè)在編制銷售費(fèi)用預(yù)算時要建立嚴(yán)格的控制措施,避免費(fèi)用超支的問題。企業(yè)要重點針對差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行管理。銷售費(fèi)用預(yù)算的總額要和銷售收入預(yù)算的總額相掛鉤,避免銷售費(fèi)用增長率超過銷售收入增長率的問題,以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)降本增效的目標(biāo)。其次,編制采購預(yù)算。企業(yè)要結(jié)合銷售所需要的存貨編制采購預(yù)算,在確定采購預(yù)算時,包括確定庫存預(yù)算、采購合格率預(yù)算、應(yīng)付賬款預(yù)算等??茖W(xué)的采購預(yù)算有助于讓企業(yè)的庫存保持在合理區(qū)間,避免存貨積壓或庫存過少影響企業(yè)正常經(jīng)營的問題。在確定企業(yè)的付款計劃時,要形成以企業(yè)產(chǎn)品為單位的付款規(guī)劃,根據(jù)不同產(chǎn)品各類供應(yīng)商的實際情況,與供應(yīng)商進(jìn)行談判,合理分析付款周期,并結(jié)合付款情況合理規(guī)劃企業(yè)的資金預(yù)算安排,避免企業(yè)的款項支付不及時影響和供應(yīng)商的合作。再次,編制企業(yè)的人員預(yù)算。企業(yè)要結(jié)合銷售、采購等環(huán)節(jié)的工作情況,合理編制企業(yè)的人員預(yù)算,包括招聘費(fèi)用預(yù)算、工資薪金預(yù)算等。企業(yè)要結(jié)合人員離職情況及人員需求合理確定所需要招聘的人數(shù),并分析舉辦招聘會、發(fā)布招聘廣告等方面的成本合理確定招聘費(fèi)用預(yù)算。在編制企業(yè)工資薪金預(yù)算時,要結(jié)合各部門人員的預(yù)計需求量及平均薪資情況合理確定。在編制企業(yè)的培訓(xùn)費(fèi)用預(yù)算時,要結(jié)合學(xué)習(xí)與成長維度人員專業(yè)能力提升的要求以及企業(yè)人員培訓(xùn)方向等合理確定。最后,編制財務(wù)預(yù)算。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算時,要嚴(yán)格按照企業(yè)的銷售收入情況及采購支出情況,結(jié)合收支平衡的原則,確保企業(yè)的資金穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn),并結(jié)合企業(yè)的資金缺口制定融資方案,以確保企業(yè)及時融入所需要的資金。

      (三)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與控制

      第一,強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行,企業(yè)要針對預(yù)算工作中所存在的問題及時整改企業(yè)的工作規(guī)劃,以確保預(yù)算管理的要求得到嚴(yán)格落實。首先,建立完善的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中,要明確各部門人員工作職責(zé),明確不同時間節(jié)點的工作達(dá)成預(yù)期,對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生偏離的情況要及時予以預(yù)警,以確保企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能夠嚴(yán)格按照預(yù)期的規(guī)劃開展。其次,充分借助信息系統(tǒng)開展預(yù)算分析。企業(yè)在開展預(yù)算管理中,要重點對銷售預(yù)算和采購預(yù)算進(jìn)行管控,借助信息系統(tǒng)的先進(jìn)性,讓企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)和企業(yè)銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)實現(xiàn)銜接,及時掌控企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的情況,分析企業(yè)各環(huán)節(jié)資金收支的情況,并結(jié)合預(yù)算執(zhí)行中所存在的不足之處動態(tài)整改企業(yè)的預(yù)算,實現(xiàn)對預(yù)算的有效控制。

      第二,規(guī)范預(yù)算分析機(jī)制。為確保預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行,企業(yè)在重視預(yù)算控制的基礎(chǔ)上,要重視對預(yù)算的分析,通過合理的分析方式能夠發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行預(yù)算中存在的問題,并細(xì)致查明問題的根源。很多企業(yè)在開展預(yù)算分析中存在一定問題,主要體現(xiàn)在預(yù)算分析中分析形式不夠完善。首先,優(yōu)化分析機(jī)制。企業(yè)在開展預(yù)算分析時,不僅要分析差異的情況,還要進(jìn)一步分析差異的具體成因。只有讓企業(yè)詳細(xì)了解預(yù)算差異成因,并制定預(yù)算控制機(jī)制。對于企業(yè)的收入等預(yù)算,由多項因素產(chǎn)生影響的指標(biāo),可以采用因素分析法,判斷差異具體的成因,并查明具體的影響因素以及不同因素對企業(yè)預(yù)算工作造成的影響程度,以此制定科學(xué)的預(yù)算分析機(jī)制。對于企業(yè)的成本費(fèi)用控制情況,應(yīng)采用比率分析法,判斷相關(guān)指標(biāo)變化情況及具體的差異。例如通過分析企業(yè)的銷售費(fèi)用率指標(biāo),判斷企業(yè)銷售費(fèi)用率和同行業(yè)企業(yè)相比是否存在差異情況,以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)在成本費(fèi)用控制中是否存在問題,并制定科學(xué)的改進(jìn)機(jī)制。對于企業(yè)的相關(guān)指標(biāo),在不同時期具有可比性,可以采用趨勢分析法進(jìn)行分析。例如分析企業(yè)的銷售收入變動情況、成本變動情況等相關(guān)指標(biāo)的趨勢,按照趨勢分析法反映出相關(guān)指標(biāo)在一段時期內(nèi)的升降趨勢,掌握各指標(biāo)的發(fā)展方向,以此預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢及工作中存在的不足。其次,改進(jìn)預(yù)算分析形式。企業(yè)在預(yù)算分析時主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé),在每月或每季度對預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度進(jìn)行分析,在分析之后形成預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控報告,針對預(yù)算存在的問題及偏差情況建立整改方案,確保所存在的問題得到第一時間整改。在開展預(yù)算分析時,在找到引發(fā)偏差的具體成因基礎(chǔ)上制定相應(yīng)糾正措施,確保企業(yè)的預(yù)算按照預(yù)期規(guī)劃嚴(yán)格執(zhí)行。同時企業(yè)在按月開展預(yù)算分析的基礎(chǔ)上,為了對關(guān)鍵指標(biāo)形成更加細(xì)致的管理,還應(yīng)該進(jìn)一步增加每周進(jìn)行的分析,例如針對企業(yè)銷售預(yù)算,應(yīng)該按照周分析,判斷企業(yè)銷售預(yù)算管理的情況,以提高企業(yè)預(yù)算工作規(guī)范性。再次,改進(jìn)預(yù)算預(yù)警機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行流程中,為了確保各環(huán)節(jié)都嚴(yán)格執(zhí)行,要避免預(yù)算管理流程產(chǎn)生的問題。企業(yè)要制定科學(xué)的預(yù)警規(guī)劃。建立完善的預(yù)警指標(biāo)。例如對于即將超預(yù)算的指標(biāo),應(yīng)該由信息系統(tǒng)給出預(yù)警,通過預(yù)警分析是否存在不足以及具體的改進(jìn)機(jī)制,從而提高企業(yè)管理工作規(guī)范性、合理性。最后,優(yōu)化信息化的預(yù)算分析機(jī)制。在當(dāng)前時代信息技術(shù)高速發(fā)展,企業(yè)要重視信息技術(shù)建設(shè),借助信息技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析,判斷在管理過程中是否存在預(yù)算管理不力的風(fēng)險。企業(yè)要借助信息系統(tǒng)定期對預(yù)算開展分析,明確各階段應(yīng)達(dá)成的預(yù)算進(jìn)度和工作目標(biāo)。當(dāng)預(yù)算任務(wù)要求未達(dá)成時,由信息系統(tǒng)自動進(jìn)行預(yù)警,并要求相關(guān)責(zé)任主體及時改進(jìn)自身工作,以保障預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成。

      第三,健全預(yù)算調(diào)整機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行的過程中,企業(yè)要確保預(yù)算調(diào)整具有剛性。原則上預(yù)算一經(jīng)確定不得調(diào)整,但是在預(yù)算執(zhí)行中外界環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)形勢等發(fā)生重大改變,此時就要建立合理的調(diào)整方案。首先,明確預(yù)算調(diào)整方式。預(yù)算調(diào)整方式包括自上而下、自下而上兩種。自上而下是企業(yè)的管理層發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在重大不可預(yù)見因素時提出預(yù)算調(diào)整,通過審批之后下達(dá)執(zhí)行。自下而上調(diào)整是基層發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)重大不可預(yù)見因素產(chǎn)生調(diào)整條件時,提出調(diào)整申請,并逐級上報開展調(diào)整。其次,明確預(yù)算調(diào)整范圍。企業(yè)要確保預(yù)算調(diào)整事項符合預(yù)算調(diào)整范圍的要求,在預(yù)算調(diào)整范圍中一是內(nèi)部環(huán)境發(fā)生重大變化,包括企業(yè)的組織架構(gòu)發(fā)生改變;企業(yè)發(fā)生收并購;企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整、主營業(yè)務(wù)方向發(fā)生改變;企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)發(fā)生重大變化等。二是外部因素,包括國家經(jīng)濟(jì)政策或行業(yè)環(huán)境發(fā)生巨大變化;市場發(fā)生重大變動;行業(yè)技術(shù)發(fā)生重大革新等。再次,明確預(yù)算調(diào)整流程。在預(yù)算調(diào)整的環(huán)節(jié),為避免隨意調(diào)整的問題,企業(yè)要建立嚴(yán)肅的調(diào)整控制措施,確保預(yù)算調(diào)整的事項符合要求且調(diào)整的額度合理。開展預(yù)算調(diào)整,要由提出預(yù)算調(diào)整的主體收集預(yù)算調(diào)整的相關(guān)證據(jù)并提交企業(yè)的預(yù)算管理委員會進(jìn)行審核,預(yù)算管理委員會審核通過方可調(diào)整。

      (四)改進(jìn)預(yù)算考核

      第一,明確預(yù)算考核的指標(biāo)。企業(yè)要形成全員考核的機(jī)制,確保所有人員都受到預(yù)算的控制。企業(yè)預(yù)算考核要落實分級考核原則,各部門不同層級人員的工作任務(wù)要求有一定差異,預(yù)算考核要求也有差異,企業(yè)要結(jié)合各責(zé)任主體工作任務(wù)要求進(jìn)行分析,針對各部門制定規(guī)范的考核辦法,明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核原則。例如對于企業(yè)的銷售部門,考核重點是收入預(yù)算達(dá)成的進(jìn)度和效果;對于企業(yè)的采購部門,考核的重點是采購付款計劃的科學(xué)性、采購產(chǎn)品質(zhì)量的達(dá)標(biāo)率、采購成本控制率等。企業(yè)要對不同部門形成分層次的考核機(jī)制,促使考核工作更加科學(xué)。

      第二,制定科學(xué)的獎懲標(biāo)準(zhǔn)。在開展預(yù)算考核之后,要結(jié)合人員工作所達(dá)成的效果制定相應(yīng)的獎懲標(biāo)準(zhǔn),建立獎懲并重的機(jī)制,結(jié)合考核結(jié)果提高員工績效工資或適當(dāng)扣除人員績效工資。企業(yè)可以針對內(nèi)部的人員結(jié)構(gòu)設(shè)置一定績效工資比例,結(jié)合人員預(yù)算管理工作的情況發(fā)放績效工資。例如企業(yè)可以在人員薪酬中,設(shè)置80%的固定工資和20%的績效工資,在年度終了針對人員預(yù)算績效情況進(jìn)行考核,結(jié)合人員的工作效果發(fā)放績效,從而提高人員參與預(yù)算的積極性。

      (五)完善預(yù)算保障措施

      第一,提高全體員工參與預(yù)算管理的素養(yǎng)。企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過程中,要加強(qiáng)對員工預(yù)算工作的培訓(xùn),讓企業(yè)員工了解預(yù)算工作的要求及重要性,防范員工不參與預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算管理效果大打折扣的問題。在預(yù)算管理中,企業(yè)全體員工都要站在整體視角對企業(yè)發(fā)展方向進(jìn)行分析,形成主動參與預(yù)算管理的理念,消除對預(yù)算管理工作思想的誤區(qū)。只有全員對預(yù)算工作流程形成準(zhǔn)確認(rèn)識,才能為預(yù)算工作的有效推行奠定基礎(chǔ)。在預(yù)算管理中,企業(yè)要加強(qiáng)對全體員工的培訓(xùn),通過靈活多樣的培訓(xùn)機(jī)制提高培訓(xùn)的合理性,讓員工能夠主動學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)過程中通過形成全員參與的工作機(jī)制,讓員工同心協(xié)力。

      第二,規(guī)范預(yù)算管理相關(guān)制度。預(yù)算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要方法之一,在開展預(yù)算管理體系的建設(shè)時,企業(yè)要確保預(yù)算能夠有序執(zhí)行。

      全面預(yù)算管理在執(zhí)行中,要建立符合現(xiàn)代化企業(yè)的制度體系,通過制度明確全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容,做到規(guī)范控制、分工明確,確保制度建設(shè)科學(xué),并將制度落實到具體的員工。在制度建設(shè)方面,要結(jié)合自身的實際情況分析預(yù)算執(zhí)行工作的具體要求,梳理各部門的工作流程以及管理規(guī)劃,以確保預(yù)算制度更加科學(xué)。企業(yè)要對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評等環(huán)節(jié)形成具體的規(guī)章制度,通過規(guī)章制度明確預(yù)算管理工作各環(huán)節(jié)的具體要求,以實現(xiàn)對企業(yè)預(yù)算工作的有效管理。

      三、結(jié)語

      貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理體系要形成以戰(zhàn)略為起點的管理機(jī)制,充分關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展方向。在預(yù)算編制時,要重視預(yù)算編制流程和預(yù)算編制方法。在預(yù)算執(zhí)行過程中,重視對預(yù)算的控制。在預(yù)算考核時,形成全方位考核體系。本文探討貿(mào)易企業(yè)全面預(yù)算管理要點的基礎(chǔ)上,認(rèn)為貿(mào)易企業(yè)未來發(fā)展過程中,還要結(jié)合全面預(yù)算管理中存在的不足與問題,進(jìn)一步優(yōu)化管理機(jī)制,以確保預(yù)算為企業(yè)的發(fā)展提供支持。

      參考文獻(xiàn):

      [1]沈方紅.淺談現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理對企業(yè)的作用[J].投資與創(chuàng)業(yè),2020(04):38-39.

      [2]馮紹文.中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2019(19):27-29.

      [3]李志明.企業(yè)全面預(yù)算管理問題研究[J].中國商論,2019(23):129-130.

      (作者單位:杭州有熊電子商務(wù)有限公司)

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