董金鑫 龍飛

摘要：研究發(fā)現(xiàn)將林業(yè)碳匯交易作為抵減碳稅沖擊的方式，可以提高社會福利。研究結(jié)果表明：當林業(yè)碳匯交易價格為90元/t時，采礦業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出、能源生產(chǎn)和供應業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出、農(nóng)村居民收入、城鎮(zhèn)居民收入比模擬征收100元/t碳稅分別增加0.864%、0.499%、0.083%、0.083%；林業(yè)碳匯交易價格66元/t時，采礦業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出、能源生產(chǎn)和供應業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出、農(nóng)村居民收入、城鎮(zhèn)居民收入比模擬征收100元/t碳稅分別增加3.028%、1.426%、0.294%、0.288%。林業(yè)碳匯價格的降低，促進了社會、經(jīng)濟、生態(tài)效益的提升，說明利用林業(yè)碳匯交易對碳稅政策進行調(diào)節(jié)有利于碳稅政策環(huán)境紅利和經(jīng)濟福利的實現(xiàn)。

關鍵詞：林業(yè)碳匯交易；CGE模型；社會福利

中圖分類號：F812.42；X321

*基金項目：國家社會科學基金項目“‘雙碳目標下林業(yè)碳匯交易的減排福利調(diào)節(jié)機理與優(yōu)化路徑研究”（22BGL168）。

第一作者簡介：董金鑫，浙江農(nóng)林大學經(jīng)濟管理學院，碩士研究生。研究方向：林業(yè)資源與環(huán)境經(jīng)濟。

通信作者：龍飛，浙江農(nóng)林大學經(jīng)濟管理學院，教授，博士生導師。研究方向：林業(yè)管理工程、資源與環(huán)境管理。

一、引言

（一）研究背景和意義

2020年9月22日，國家主席習近平在第七十五屆聯(lián)合國大會上提出，中國力爭于2030年前實現(xiàn)二氧化碳排放達到峰值，努力爭取于2060年前實現(xiàn)碳中和的“雙碳”目標。2020年中央經(jīng)濟工作會議進一步將“做好碳達峰、碳中和工作”作為2021年八項重點任務之一[1]。2021年10月，中共中央、國務院出臺《關于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念做好碳達峰碳中和工作的意見》，提出持續(xù)鞏固提升碳匯能力，提升生態(tài)系統(tǒng)碳匯增量，提升碳匯檢測能力[2]，同時國務院出臺配套方案《2030年前碳達峰行動方案》，以此來鞏固生態(tài)系統(tǒng)固碳作用，加強生態(tài)系統(tǒng)碳匯基礎支撐[3]。

實施碳稅政策是實現(xiàn)“雙碳”目標的方式之一[4]，但是會對經(jīng)濟造成巨大沖擊，雖然政府收入暫時增加，但社會福利會降低，比如居民收入和消費、企業(yè)產(chǎn)出等。在征收碳稅時，如何降低稅收對經(jīng)濟造成的沖擊，以及如何促進林業(yè)碳匯交易的發(fā)展和我國社會經(jīng)濟的發(fā)展[5]，是綠色發(fā)展需重點考慮的問題。目前大部分研究表明，征收碳稅時對企業(yè)進行一定碳匯補貼，有利于減少稅收政策對經(jīng)濟造成的影響，但是這種方法太過單一，會讓企業(yè)過度依賴政府補貼，也會給政府帶來壓力，因此通過多種方式來減少碳稅政策實施對宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生的負面影響至關重要。如何解決環(huán)境污染問題，又兼顧經(jīng)濟平衡，成為我國綠色發(fā)展面臨的重要問題，而征收碳稅時鼓勵企業(yè)進行林業(yè)碳匯交易成為解決經(jīng)濟發(fā)展與維護綠色環(huán)境這一矛盾的新思路。

（二）福利指標選擇

因為企業(yè)成本發(fā)生變化會導致企業(yè)產(chǎn)出發(fā)生變化，企業(yè)成本高會導致企業(yè)產(chǎn)出變少，依據(jù)外部性理論，本研究用企業(yè)產(chǎn)出代替企業(yè)成本作為衡量效益的指標。

居民收益決定居民收入和消費，收益越高代表居民收入水平越高，用于消費的支出也會增加，依據(jù)古典福利經(jīng)濟理論，本文用居民收入和消費水平代替居民收益作為衡量收益的指標。

二、林業(yè)碳匯CGE模型的構(gòu)建

本文以GAMS軟件中LHR模型為基礎，結(jié)合《2020年中國投入產(chǎn)出表》編制而成的SAM表建立CGE模型。該模型是單個靜態(tài)模型，生產(chǎn)者和消費者行為都是由非線性一階方程得到，生產(chǎn)者在約束條件下達到利潤最大化，消費者在約束條件下達到效用最大化；且行為主體劃分靈活，可以將全體居民分為城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民，將現(xiàn)代化大農(nóng)業(yè)分為農(nóng)牧漁副和林業(yè)部門，以便進行精細研究。

標準LHR模型包含4個模塊：價格模塊、生產(chǎn)和貿(mào)易模塊、經(jīng)濟主體模塊以及系統(tǒng)約束模塊，本文主要是研究政策沖擊對于社會福利的影響，所以又加入福利模塊。繳納碳稅和購買林業(yè)碳匯交易都會產(chǎn)生減排成本，所以本文將林業(yè)碳匯交易價格視為碳稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行征收模擬，以100元/t碳稅模擬結(jié)果為基期，不同林業(yè)碳匯交易價格模擬結(jié)果為對照期進行分析。

（一）價格模塊

PMc=pwmc×（1+tmc）×EXR （1）

PEc=pwec×（1+tec）×EXR （2）

公式（1）和公式（2）分別結(jié)合匯率和進出口稅將國內(nèi)價格和國外價格以及本幣與外幣進行轉(zhuǎn)換。公式中，PM表示進口商品c的價格；pwm表示進口商品c的國際價格；EXR為匯率；PE表示出口商品c的價格；pwe表示出口商品c的國際價格。

PQc×（1-tqc）×QQc=PDc×QDc+PMc×QMc （3）

公式（3）為國內(nèi)總消費商品的計算公式。國內(nèi)總消費商品分兩部分，一是國產(chǎn)商品，二是從國外進口的商品。公式中，PQ表示國內(nèi)市場商品c的價格；QQ表示國內(nèi)市場商品c的數(shù)量；PD表示國內(nèi)生產(chǎn)國內(nèi)使用商品c的價格；QD表示國內(nèi)生產(chǎn)國內(nèi)使用商品c的數(shù)量；QM表示進口商品c的數(shù)量。

PXc×QXc=PDc×QDc+PEc×QEc （4）

公式（4）為國內(nèi)商品生產(chǎn)總量的計算公式。國內(nèi)商品生產(chǎn)總量包括國內(nèi)使用的商品和出口到國外的商品，這些產(chǎn)品都是在國內(nèi)生產(chǎn)，價格用生產(chǎn)者價格表示。公式中，PX表示生產(chǎn)活動產(chǎn)出商品c的價格；QX表示生產(chǎn)活動產(chǎn)出商品c的數(shù)量；QE表示出口商品c的數(shù)量。

公式（18）、公式（19）表示從國外進口的商品與國內(nèi)生產(chǎn)的商品存在不完全替代關系，當全部商品被限定為其中一種時，方程為Armington方程。公式（20）為進口商品和國內(nèi)生產(chǎn)商品的最優(yōu)比例，該方程適用于既能進口又能夠在國內(nèi)生產(chǎn)的商品。公式中，deltaQQ表示Arminton函數(shù)的份額參數(shù)；scaleQQ表示QQ的Arminton函數(shù)參數(shù)。

QQc=QMc+QDc （21）

如果商品全部都是通過進口獲得或者全部都是國內(nèi)生產(chǎn)國內(nèi)使用，則利用公式（21）取代Armington方程。

（三）經(jīng)濟主體模塊

YH=WL×QLS+shifhk×WK×QKS+transfrhg （22）

公式（22）表示居民收入構(gòu)成。公式中，YH表示居民收入；WL表示勞動價格；QLS表示勞動量總供應；shifhk表示資本收入分配給居民的份額；WK表示資本價格；QKS表示資本總供應量；transfrhg表示政府對居民的轉(zhuǎn)移收入。

PQc×QHc=shrhc×mpc×（1-tih）×YH （23）

公式（23）表示居民在預算限制條件下購買東西效用最大化。公式中，QH表示居民對商品c的需求；shrh表示居民收入對商品c的消費支出份額；mpc表示居民邊際消費傾向；tih表示居民的所得稅稅率。

YENT=shifentk×WK×QKS （24）

公式（24）表示企業(yè)總收入的構(gòu)成。公式中，YENT表示企業(yè)收入；shifentk表示資本收入分配給企業(yè)的份額。

公式（27）表示政府收入構(gòu)成。公式中，YG表示政府收入；tva表示對增值投入的增值稅率；tih表示居民所得稅。

EG=PQc×QGc=shrgc×EG-transfrhg（28）

公式（28）表示政府的消費支出。公式中，QG表示政府對商品c的需求；EG表示政府支出。

GSAV=YG-EG（29）

公式（29）表示政府儲蓄。

公式（35）表示福利變化。公式中，EV表示利用林業(yè)碳匯交易調(diào)節(jié)碳稅政策導致的福利變化情況。

三、CGE模型政策模擬

很多學者通過制定差異化碳稅稅率研究了征收碳稅對社會宏觀經(jīng)濟和行業(yè)產(chǎn)出的影響，本文根據(jù)一般均衡理論，選取標準LHR模型進行政策模擬。首先模擬我國征收100元/t碳稅對各個行業(yè)的影響，然后讓各個部門或者企業(yè)進行林業(yè)碳匯交易，差異化的林業(yè)碳匯價格會降低企業(yè)生產(chǎn)成本，進而提高社會福利。

（一）模擬征收碳稅

首先，本文模擬征收100元/t碳稅對林業(yè)、農(nóng)業(yè)、采礦業(yè)和能源生產(chǎn)和供應業(yè)的產(chǎn)出影響，模擬結(jié)果如表1所示。

由表1可以看出，模擬征收100元/t碳稅時，林業(yè)部門、農(nóng)業(yè)部門產(chǎn)出分別增加0.263%、0.438%；采礦業(yè)部門、能源生產(chǎn)和供應業(yè)部門產(chǎn)出分別降低6.623%、2.649%。由此可以看出，受征收碳稅影響最大的是采礦業(yè)。

在征收100元/t碳稅時，采礦業(yè)、能源生產(chǎn)和供應業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出都降低。因為采礦業(yè)、能源生產(chǎn)和供應業(yè)都是高污染行業(yè)，政府實施碳稅政策后，企業(yè)生產(chǎn)成本提高，并且碳稅具有累退性特征，對于資金薄弱的企業(yè)來說負擔較重，因此能源業(yè)和采礦業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出減少。

其次，本文模擬征收100元/t碳稅對農(nóng)村居民收入、城鎮(zhèn)居民收入、農(nóng)村居民消費、城鎮(zhèn)居民消費和政府收入的影響，模擬結(jié)果如表2所示。

通過表2可以發(fā)現(xiàn)，模擬征收100元/t碳稅時，農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民收入分別降低了0.906%、0.922%；農(nóng)村居民和城鎮(zhèn)居民消費分別降低了0.877%、0.831%；政府收入增加了5.862%，說明模擬征收碳稅對政府收入具有正向影響。

（二）各行業(yè)購買林業(yè)碳匯抵減碳稅沖擊后對經(jīng)濟的影響

為實現(xiàn)2030年我國達到碳達峰，GDP二氧化碳排放比2005年降低65%的目標，同時假設2020—2025年GDP增速約為6%，2025—2030年GDP增速約為5%，在《中華人民共和國氣候變化第三次國家信息通報》中模擬了強化控制二氧化碳排放結(jié)果，到2030年二氧化碳排放量將達到133億t，對未來碳排放加以硬性控制約束后，二氧化碳排放量也會達到100億t。根據(jù)該模擬情景，2020—2030年二氧化碳減排量為33億t，平均每年3.3億t，而我國每年潛在碳匯交易量為1.14億t，相當于最多只能抵減34.5%，按照每噸征收100元碳稅，通過林業(yè)碳匯交易每噸最多只能抵減34.5元。因此本文分別假設林業(yè)碳匯交易價格90、85、75、70、66元/t進行模擬沖擊。

各行業(yè)通過購買差異化林業(yè)碳匯抵減碳稅，抵減后對各行業(yè)產(chǎn)出的影響如表3所示。

表3與表1對比可知，林業(yè)碳匯交易對碳稅進行抵減時，采礦業(yè)和能源業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出相對增加。林業(yè)碳匯交易抵減了部分企業(yè)碳稅，企業(yè)相對生產(chǎn)成本降低，企業(yè)產(chǎn)出增加。從生產(chǎn)者角度分析，林業(yè)碳匯交易為企業(yè)生產(chǎn)帶來福利，企業(yè)購買林業(yè)碳匯，可以同時實現(xiàn)減排與降低成本兩個目標，企業(yè)成本降低，再生產(chǎn)資金增加，有利于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，因此采礦業(yè)和能源業(yè)產(chǎn)品經(jīng)過林業(yè)碳匯交易抵減后產(chǎn)量增加。

林業(yè)碳匯交易抵減碳稅對宏觀經(jīng)濟指標的影響如表4所示。

表4與表2對比可知，利用林業(yè)碳匯交易抵減碳稅，居民收入和消費都發(fā)生了變化。從模型模擬結(jié)果可知，居民福利最直觀的表現(xiàn)是收入相對增加。勞動報酬是居民收入主要來源，上文提到企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，對生產(chǎn)要素需求也會加大，要素需求決定要素價格，隨著需求量增大，勞動力要素價格增加，居民收入也隨之增加。居民福利的另一個衡量指標是居民消費水平，居民消費受到收入水平和商品價格兩個因素的影響，從模型中可以看出居民收入水平增加，導致居民消費水平提高。商品利用林業(yè)碳匯交易抵減碳稅，使企業(yè)產(chǎn)出增加，商品價格下降，消費者剩余增加，導致居民消費水平提高。居民消費水平的提高會刺激內(nèi)需，有助于社會宏觀經(jīng)濟發(fā)展。

（三）敏感性分析

為檢測模型最終結(jié)果的穩(wěn)健性，本文首先通過敏感性測試，對彈性參數(shù)數(shù)值進行改變，發(fā)現(xiàn)模擬測試結(jié)果和原來相比變化幅度極小，并且影響結(jié)果一致；其次通過與理論分析的結(jié)果對比發(fā)現(xiàn)，模型最終結(jié)果與理論結(jié)果一致。

四、結(jié)論和建議

（一）結(jié)論

本研究構(gòu)建了CGE模型，將各經(jīng)濟主體聯(lián)系到一起，選取企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出、居民收入和居民消費作為三個福利指標，研究了林業(yè)碳匯對碳稅進行抵減后對福利指標的影響，并且設置不同林業(yè)碳匯交易價格，測試福利指標變化趨勢是否一致。本研究主要結(jié)論如下：

1.本研究選擇在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收碳稅，從源頭上避免逃稅行為，在CGE模型中加入福利模塊，研究碳稅和林業(yè)碳匯交易雙重因素對福利指標的影響。之前學者只是研究不同碳稅水平對經(jīng)濟的影響，很少有學者利用林業(yè)碳稅政策來減少征收碳稅帶來的影響，本模型加入福利模塊后，也可以模擬其他減排政策抵減碳稅對福利指標的影響，模型中的數(shù)據(jù)也做了更新，能夠滿足今后研究需要。

2.本研究模擬征收碳稅對福利指標的影響，發(fā)現(xiàn)碳稅會降低高污染行業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出，而且居民收入和消費都有所下降。這是因為企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納碳稅會導致生產(chǎn)成本提高，從而降低產(chǎn)量。雖然在一定程度上減少了二氧化碳排放，但是對經(jīng)濟造成一定沖擊。因此本文利用林業(yè)碳匯交易對碳稅進行抵減，抵減后，發(fā)現(xiàn)福利指標與基期相比有所改善，三個福利指標隨著林業(yè)碳匯交易價格降低呈現(xiàn)上升趨勢，說明企業(yè)會選擇購買更低價格的林業(yè)碳匯來降低企業(yè)減排成本。減排任務任重道遠，實施碳稅和林業(yè)碳匯交易雙重政策既減少二氧化碳排放，又能給居民和社會帶來經(jīng)濟福利。

（二）政策建議

1.以漸進式改革為原則，精細設計碳稅制度要素

碳稅制度是一種新制度，在制度設計時要充分考慮各方面因素，比如各階段會遇到的阻力以及碳稅征收形式，該制度作為新稅種還是作為目前某個稅種下的一個稅目開征等問題?？紤]到成本問題，可以將碳稅作為環(huán)境稅的一種進行開征，還可以學習環(huán)境保護稅的經(jīng)驗，為后期修改留下政策空間。

2.加強林業(yè)碳匯交易市場化機制建設

政府應出臺促進林業(yè)碳匯交易的法律法規(guī)，進一步完善林業(yè)碳匯交易機制，積極發(fā)揮該機制的作用，從而減少二氧化碳排放，早日實現(xiàn)“雙碳”目標。以新型林業(yè)經(jīng)營主體作為主導，建立健全林業(yè)碳匯交易項目經(jīng)營機制。深化林權制度改革，發(fā)揮新型林業(yè)經(jīng)營主體整合林業(yè)資源、調(diào)節(jié)分配林業(yè)收益與風險的主力軍作用，鞏固和擴大林業(yè)碳匯項目生成與建設的根基。通過科學測算各種減排產(chǎn)品交易的成本與收益，運用經(jīng)濟杠桿，合理調(diào)節(jié)林業(yè)碳匯與碳稅交易價格，使得碳減排交易市場均衡有效發(fā)展。

3.實施“碳稅+”雙效制度

本文只介紹了一種與碳稅政策相配套的措施，不應僅僅局限于林業(yè)碳匯這一種抵減方式，可以研究出更多的減排方式與碳稅相結(jié)合，比如“碳稅+配額”等減排機制，來保證“雙碳”目標的實現(xiàn)和社會福利的提升。

參考文獻：

[1]董正愛，江玥.“雙碳”目標下生態(tài)空間用途管制的法治保障[J].中國礦業(yè)大學學報（社會科學版），2023，25（5）：107-126.

[2]楊臨萍，劉竹梅，孫茜.《最高人民法院關于完整準確全面貫徹新發(fā)展理念為積極穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和提供司法服務的意見》的理解與適用[J].法律適用，2023（3）：3-9.

[3]張濤.《2030年前碳達峰行動方案》解讀[J].生態(tài)經(jīng)濟，2022，38（1）：9-12.

[4]王蔣姜，張旸.雙碳背景下我國碳稅開征的稅收公平問題分析[J].財政科學，2023（7）：74-84.

[5]蔣云，李巍.跨境生鮮農(nóng)產(chǎn)品供應鏈：生產(chǎn)決策，稅收補貼與社會福利[J].系統(tǒng)工程理論與實踐，2023，43（12）：3587—3607.

責任編輯：姜洪云