淺談應收賬款審計的風險防范與管理

王亞萍

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，應收賬款對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生著越來越大的影響。但是，應收賬款審計是對企業(yè)應收賬款管理的檢查與考核，它的重要性是不容忽視的。應收賬款審計有助于企業(yè)識別與防范財務風險，促進企業(yè)經(jīng)營效率與收益提高。

應收賬款審計的重要性

一、應收賬款對企業(yè)經(jīng)營的影響

應收賬款作為公司資產(chǎn)負債表中至關(guān)重要的一部分，對于公司現(xiàn)金流以及盈利狀況都有著深遠的影響。豐裕的應收賬款反映出企業(yè)有大量現(xiàn)金可能流入，卻暗含壞賬風險。管理良好的應收賬款可以增強企業(yè)在市場中的競爭力，以提供信貸銷售的方式提高客戶忠誠度，擴大市場份額。但是，如果不能對其進行有效監(jiān)測，應收賬款就有可能轉(zhuǎn)化成壞賬損失，危害企業(yè)財務健康，增加現(xiàn)金流量。此外，應收賬款過多也可能吞噬公司運營資金并影響公司對新機會進行投資的能力。所以，做好應收賬款管理可以保證企業(yè)資金平穩(wěn)流動、優(yōu)化資金使用、提升企業(yè)整體財務表現(xiàn)等，使企業(yè)在激烈競爭的商業(yè)環(huán)境下處于有利位置。

二、應收賬款審計的作用

應收賬款審計對于保證企業(yè)財務報表的公正性具有重要意義，涉及應收賬款是否存在、是否完整、是否分類與披露等問題的核實。良好的審計能揭示應收賬款管理過程中可能出現(xiàn)的各種問題，主要表現(xiàn)在賬目分類不正確、估值錯誤甚至欺詐等方面，從而保證企業(yè)財務報告準確透明。企業(yè)通過審計可以及時發(fā)現(xiàn)并修正內(nèi)部控制中存在的不足，規(guī)避可能出現(xiàn)的財務風險。更進一步地說，應收賬款審計有利于樹立投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者信心，對企業(yè)資本市場融資活動具有重要意義。從整體上看，應收賬款審計在保障企業(yè)財務健康，提高市場信譽以及支撐企業(yè)可持續(xù)發(fā)展策略等方面發(fā)揮著不可替代的重要作用。

應收賬款審計面臨的風險

一、應收賬款真實性風險

在對應收賬款的真實性進行審計時，至關(guān)重要的風險是要確定那些可能發(fā)生的非真實交易。企業(yè)為了提高銷售業(yè)績或者美化財務狀況等各種原因可能會對虛假應收賬款進行記錄。這就需要審計師利用專業(yè)判斷對交易背后的本質(zhì)進行評價，以保證每筆應收賬款均涉及真實銷售交易。審計師將利用外部證實（如確認函）和檢查有關(guān)銷售合同、發(fā)票和收款記錄，對應收賬款進行真實性評價。另外，對判斷性較強的賬款如長期掛賬應收賬款等也要注意，一般需要更深刻地分析理解。審計時審計師一定要保持批判性思維并密切關(guān)注企業(yè)環(huán)境、行業(yè)背景等，否則會加大虛構(gòu)交易動機。

二、應收賬款回收風險

應收賬款回收風險與顧客償債能力有關(guān)，也就是顧客將來可能不能按期償付負債。財務報表應反映這種風險并提供相應壞賬準備，以顯示可能存在收款困難。審計師需通過對客戶信用風險、歷史回款記錄、行業(yè)經(jīng)濟狀況、公司內(nèi)部信用政策等因素的分析，對該風險進行評價。其中一般包括檢查年齡分析、集中檢查個別客戶余額、跟進收款。在這一過程當中，如果發(fā)現(xiàn)應收賬款逾期未收款較多，或部分客戶財務狀況有惡化的跡象時，應加大應收賬款收回風險的重視程度。

三、應收賬款審計風險

應收賬款審計風險主要指審計時可能沒有查出重大錯報，包括固有風險、控制風險、檢測風險等。固有風險包括行業(yè)特性，客戶特定環(huán)境等因素可能引發(fā)的賬款管理等?？刂骑L險就是企業(yè)內(nèi)部控制有可能失效，不能預防或者發(fā)現(xiàn)賬款錯誤的風險。檢測風險指審計師實施審計程序過程中未被察覺的主要錯報風險。要減少應收賬款審計風險就要求審計師必須設計出一套行之有效的審計程序，如抽樣測試、分析性審查以及對內(nèi)部控制有效性進行評價與檢驗。

應收賬款審計的風險防范與管理措施

一、建立健全應收賬款管理制度

為了保證應收賬款管理效果，需要企業(yè)建設全面詳細的管理體系。它涵蓋從策略制定直至具體操作中的各個環(huán)節(jié)，如明確信貸政策、定期對客戶信用進行審核、設置賬期及折扣條件等等。同時應實行動態(tài)監(jiān)控機制確保賬款流動情況實時追蹤，并采用相應風險評估工具識別可能發(fā)生壞賬的風險。另外，根據(jù)不同的客戶及市場情況制定個性化管理措施也很重要，包括特別追蹤關(guān)鍵賬戶、增加高風險賬戶，以便及時采取防范措施。從制度層面上看，要有清晰的責任分配及審批流程，并定期審核、更新管理策略及流程，以保證與市場動態(tài)、公司戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。

二、提高應收賬款審計質(zhì)量

促進應收賬款審計質(zhì)量提高要求提高審計團隊專業(yè)能力、審計過程嚴謹性和審計工具現(xiàn)代化水平。提高專業(yè)能力不是簡單地更新團隊知識技能，而是對業(yè)務本質(zhì)與市場變化的深刻認識。這就需要審計團隊在財務、審計等方面既有堅實的理論知識，又注重行業(yè)動態(tài)、把握業(yè)務流程，才能有針對性地對企業(yè)提出審計意見。嚴格的審計過程，是確保審計質(zhì)量的先決條件。這就決定了賬款每筆交易必須經(jīng)過詳細審核，以保證交易真實合規(guī)。審計團隊在此過程中要嚴格遵循審計程序及標準操作，充分發(fā)現(xiàn)潛在風險點及異常情況，并向企業(yè)出具真實可信的審計報告。數(shù)據(jù)分析軟件和人工智能等現(xiàn)代審計工具有助于審計工作更加有效地發(fā)現(xiàn)異常模式和提高風險發(fā)現(xiàn)精準度以促進審計質(zhì)量的提高。審計團隊要主動接受現(xiàn)代化審計技術(shù)的支持，提升審計工作效率。

三、加大應收賬款催收力度

應收賬款催收對企業(yè)現(xiàn)金流及財務健康狀況有著直接影響。企業(yè)要想強化應收賬款催收工作，就必須采用多維度策略來形成綜合有序的催收系統(tǒng)。一是企業(yè)要組建專業(yè)催收團隊，或者指派專業(yè)財務人員催收應收賬款。這支隊伍或者財務人員要有很好的溝通能力以及談判技巧，由于這支隊伍是連接企業(yè)和客戶的一個重要環(huán)節(jié)，所以其業(yè)績的好壞直接關(guān)系著催收工作是否有效。二是企業(yè)要定期分析應收賬款年齡結(jié)構(gòu)，并針對不同年齡階段采用針對性催收策略。對將要到期或剛發(fā)生逾期時，公司可采取電話和郵件提醒顧客，避免賬款繼續(xù)逾期。而且對長期未結(jié)清賬款的企業(yè)或許還需通過法律訴訟等更嚴厲的手段來維護其權(quán)益。另外，企業(yè)也可考慮設立激勵機制以激勵銷售人員主動參與賬款收回。這能夠提升銷售人員工作積極性，同時有助于提升整體催收工作效率。與此同時，企業(yè)還要經(jīng)?？疾齑呤詹呗允欠裼行?，并且要結(jié)合實際情況作出相應的調(diào)整，從而保證催收工作能夠持續(xù)有效開展。

總之，應收賬款審計對于防范企業(yè)財務風險和提高企業(yè)經(jīng)營效率有著十分重要的作用。從建立健全應收賬款管理制度，提高審計質(zhì)量以及加大催收力度方面入手，能夠有效地減少應收賬款審計中存在的各種風險，從而保證企業(yè)健康發(fā)展。與此同時，應收賬款審計還需結(jié)合企業(yè)實際情況，對其進行優(yōu)化改進，使其能夠滿足市場環(huán)境的變化。（作者單位：濮陽縣審計局）