常眾月 西安財經(jīng)大學商學院

在中國特色社會主義發(fā)展進入新時代的進程中，以習近平同志為核心的黨中央對國有企業(yè)黨建工作的重視程度日益增強?！吨袊伯a(chǎn)黨章程》中明示：“國有企業(yè)黨委（黨組）發(fā)揮領導作用，把方向、管大局、保落實，依照規(guī)定討論和決定企業(yè)重大事項?！秉h組織以其具有的獨特政治優(yōu)勢和組織優(yōu)勢，對國有企業(yè)發(fā)揮著“把方向”的重要作用，對公司產(chǎn)生諸多積極影響。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段和關鍵策略，旨在確保企業(yè)運營活動的合規(guī)性、風險管理的有效性以及內(nèi)部治理的規(guī)范化。國有企業(yè)黨組織通過強化黨的領導，加強內(nèi)部控制體系建設，為國有企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供了堅實保障。因此，探究國有企業(yè)黨組織“把方向”與內(nèi)部控制之間的關系，對于進一步優(yōu)化國有企業(yè)管理、提升企業(yè)治理水平具有重要意義。本文將以此為出發(fā)點，深入探討國有企業(yè)黨組織“把方向”與內(nèi)部控制的互動關系，為我國國企改革發(fā)展提供有益的參考和啟發(fā)。

一、國有企業(yè)黨組織“把方向”的理論基礎

（一）國有企業(yè)黨組織“把方向”的內(nèi)涵和重要性

國有企業(yè)黨組織“把方向”是指在思想上與黨中央保持高度一致。國有企業(yè)應當深入學習和貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想，堅決貫徹黨的各項決策部署，確保企業(yè)決策和行動與黨的要求保持一致。國有企業(yè)黨組織“把方向”還涉及政治上的一致性。黨組織在國有企業(yè)中具有決策權和領導權。黨組織要確保企業(yè)堅持正確的發(fā)展方向，結合企業(yè)實際貫徹黨的路線方針政策。國有企業(yè)黨組織“把方向”還包括在思想上政治上行動上與黨中央保持一致。黨組織要引領企業(yè)制定戰(zhàn)略規(guī)劃、決策和行動方案，確保企業(yè)發(fā)展與黨中央的決策部署相契合。黨組織要加強對企業(yè)經(jīng)營管理、改革發(fā)展、風險防控等方面的指導，推動國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)黨組織“把方向”的發(fā)展是一個長期的過程。黨組織要不斷加強自身建設，提高組織力量和領導水平，不斷增強“把方向”的能力和水平。同時，要與企業(yè)各級組織密切配合，形成黨委（黨組）統(tǒng)一領導、各級組織協(xié)同合作的工作格局，形成黨的領導貫穿企業(yè)治理全過程的機制。國有企業(yè)黨組織“把方向”的重要性不言而喻。它不僅是保證國有企業(yè)始終朝著正確的方向前進的核心因素，同時也是推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展以及增強其核心競爭力的關鍵。黨組織的領導和指導能夠提高企業(yè)的凝聚力、執(zhí)行力和創(chuàng)新力，確保企業(yè)的經(jīng)營活動符合黨的要求，服務于國家經(jīng)濟發(fā)展和人民群眾利益。因此，國有企業(yè)黨組織“把方向”的發(fā)展和落實具有重大意義，將對促進國有企業(yè)的健康發(fā)展、提高國有經(jīng)濟的核心競爭力產(chǎn)生積極而深遠的影響。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制占據(jù)了關鍵的一席之地，它包括企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度、管理制度和風險管理等方面，旨在確保企業(yè)運營活動的合規(guī)性、風險管理的有效性以及內(nèi)部治理的規(guī)范化。首先，內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)的財務報告真實、準確、完整。通過嚴格的財務管理和內(nèi)部審計，企業(yè)能夠防止虛假財務報告的出現(xiàn)，保護投資者利益，增強市場信心?？煽康呢攧請蟾嬉矠槠髽I(yè)提供了基準和決策依據(jù)，有助于管理層進行有效的業(yè)務分析和戰(zhàn)略決策。其次，內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營，遵守法律法規(guī)和道德規(guī)范。通過建立合規(guī)制度和內(nèi)部監(jiān)督機制，企業(yè)能夠防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，避免罰款、法律糾紛和聲譽損失。再次，內(nèi)部控制有助于企業(yè)識別、評估和管理各類風險。這包括財務風險、操作風險、法律合規(guī)風險等。通過建立有效的內(nèi)部控制措施，企業(yè)能夠降低風險的發(fā)生概率，并及時應對已發(fā)生的風險，減少潛在的損失和不確定性。最后，內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率。通過規(guī)范流程、優(yōu)化資源配置和加強內(nèi)部溝通，企業(yè)能夠減少錯誤和重復勞動，提高工作效率，優(yōu)化業(yè)務運作。內(nèi)部控制對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、資產(chǎn)保護、風險管理、經(jīng)營效率、財務報告的可靠性以及合規(guī)性和聲譽保護都具有重要性。它是企業(yè)管理的基石，為企業(yè)提供了保障和指導，確保了企業(yè)在合規(guī)、高效和可持續(xù)的軌道上運行。

（三）國有企業(yè)黨組織“把方向”與企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

首先，企業(yè)長期目標與內(nèi)部控制目標的統(tǒng)一。國有企業(yè)黨組織在企業(yè)的戰(zhàn)略制定中發(fā)揮著重要作用，能夠確定企業(yè)的發(fā)展目標、戰(zhàn)略和政策。內(nèi)部控制的目標應與黨組確定的方向相一致，以確保企業(yè)各級管理層和員工在實施內(nèi)部控制時能夠?qū)R黨組的決策，保持一致性和協(xié)調(diào)性。其次，黨組織監(jiān)督與內(nèi)部控制的監(jiān)督的統(tǒng)一。國有企業(yè)黨組織對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估起著重要作用。黨組織可以通過組織內(nèi)部審計、檢查和評估，監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。黨組織還可以通過與內(nèi)部控制相關的信息披露、報告和溝通，向上級黨組織、政府監(jiān)管機構以及其他利益相關方提供內(nèi)部控制的信息和反饋。最后，黨組織風險管理與內(nèi)部控制的風險管理的統(tǒng)一。國有企業(yè)黨組織在風險管理方面扮演著重要角色。黨組織可以識別、評估和管理企業(yè)面臨的各類風險，并制定相應的應對措施。內(nèi)部控制在風險管理中也發(fā)揮著關鍵作用，通過建立適當?shù)目刂拼胧┖捅O(jiān)測機制，能夠幫助企業(yè)減少風險的發(fā)生概率，并及時應對已發(fā)生的風險。國有企業(yè)黨組織的“把方向”與內(nèi)部控制密切相關，相互之間存在著緊密的關系和互動作用。黨組的方向制定和監(jiān)督為內(nèi)部控制提供了指導和支持，確保了內(nèi)部控制與企業(yè)方向的一致性。同時，內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督提供了黨組決策的反饋和支持，幫助黨組實現(xiàn)對企業(yè)的有效管理和監(jiān)督。這種協(xié)同作用有助于提高國有企業(yè)的治理水平和績效。

二、國有企業(yè)黨組織“把方向”對內(nèi)部控制的影響

為探究國有企業(yè)黨組織“把方向”對內(nèi)部控制的影響路徑，下面將以內(nèi)部控制五要素為切入點，分析國有企業(yè)黨組織“把方向”對控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制活動和內(nèi)部監(jiān)督五方面的影響。

（一）優(yōu)化控制環(huán)境

國有企業(yè)黨組織能夠在公司中貫徹國家及黨組織的方針政策，主導意識形態(tài)工作和道德精神文明建設。黨委會通過“雙向進入、交叉任職”的方式進入公司內(nèi)部組織，發(fā)揮其政治核心作用，從而影響企業(yè)日常行為規(guī)范，加強黨對企業(yè)的政治引領，使黨組織的社會性目標內(nèi)化于企業(yè)的經(jīng)營目標中（馬連福等，2012）[1]，這將會對企業(yè)的文化建設產(chǎn)生影響。同時，在公司監(jiān)事會與高管層中實施的“雙向進入、交叉任職”領導機制可以明顯減少代理成本（王元芳和馬連福，2014）[2]，發(fā)揮黨委的監(jiān)督和制衡作用，有效控制內(nèi)部人行為，提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。此外，黨組織能夠通過“黨管干部”等方式影響企業(yè)的薪酬激勵機制，降低國有企業(yè)高管的絕對薪酬，約束大股東的利益攫取行為（馬連福等，2012）[1]，監(jiān)督控制高管行為規(guī)范，提升其管理效能，從而有效優(yōu)化控制環(huán)境，提高公司治理水平。

（二）加強風險評估

國有企業(yè)黨組織在重大事項原則上的把控，能夠加強企業(yè)風險評估和控制活動。國有企業(yè)黨組織通過識別風險并分析內(nèi)部控制缺陷形成的原因，在企業(yè)經(jīng)營決策中貫徹黨組織的意志，發(fā)揮黨組織的政治優(yōu)勢來進行風險分析?！坝懻撉爸谩笔沟命h組織能夠?qū)θ匾淮笫马椷M行決定性決策，及時有效制止貪污腐敗風險，同時對非三重一大事項行使建議權，雙重保障對潛在風險的控制。企業(yè)黨委會“把關定向”，能夠協(xié)助政府完善相關政策以規(guī)避制度風險（程博等，2017）[3]，從而減少了公司的風險承擔（李明輝和程海艷，2020）[4]。同時，具備黨委身份的高管在進行公司決策時會更傾向于采取保守且審慎的態(tài)度，以規(guī)避因涉嫌違法行為而導致的道德、聲譽、業(yè)績等風險（王元芳和馬連福，2021）[5]。因此，黨組織嵌入能夠降低企業(yè)違規(guī)違紀的風險，更好地監(jiān)督和約束企業(yè)行為。

（三）提高信息與溝通的效率

作為決策重大問題的前置程序，國有企業(yè)黨組織對相關問題的研討能夠確保信息在黨組織和董事會、經(jīng)理層之間的有效傳遞與高效交流。對于國企的議案，尤其是涉及“三重一大”的關鍵事項，需經(jīng)由黨委會溝通討論后再做出決定，保證企業(yè)內(nèi)部上下各層級之間有更加通暢和確切的信息傳遞，降低信息不對稱。此外，國有企業(yè)黨組織“把方向”能夠提供高質(zhì)量的會計信息，提升信息透明度，向外界傳遞積極正面的信息以及良好的公眾形象（王元芳和馬連福，2021）[5]，減少信息不對稱，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營行為，避免因所有者缺位造成的一股獨大現(xiàn)象，進一步監(jiān)督約束部分潛在的貪污舞弊行為，從而緩解代理問題，完善企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通情況。

（四）把關控制活動

在控制活動方面，黨組織可以深入組織內(nèi)部，完善國有企業(yè)整體架構。國有企業(yè)黨組織擁有企業(yè)的黨委會決策前置權、重大決策參與權與重大人事決定權。黨組織通過實施黨委會決策前置的程序能夠保證公司重大經(jīng)營管理事項的決策均經(jīng)黨委會討論再做出決定。這不僅能影響企業(yè)經(jīng)營決策，還能增強國企的風險防范能力，制衡各方權利，提高企業(yè)的決策科學性，從而能夠降低大股東操縱董事會的可能性，保護中小股東利益（李繼元等，2021）[6]。作為最有力的監(jiān)事機構，黨組織掌握國有企業(yè)的人事任免權（王元芳和馬連福，2014）[2]，并且圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動開展工作，參與公司管理層選拔和考核等企業(yè)重大問題的決策過程，提出針對性意見和建議，能夠從政治上把關、從源頭上強化黨組織對企業(yè)的建議和監(jiān)督的職能，減少影響企業(yè)內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種風險，提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和公司治理水平。

（五）保障內(nèi)部監(jiān)督

在內(nèi)部監(jiān)督方面，國有企業(yè)黨組織更是以“黨建入章”的形式進一步增強了黨委對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，發(fā)揮著內(nèi)部監(jiān)控的作用。2016年10月召開的全國國有企業(yè)黨的建設工作會議首次明確要將黨的建設工作寫入公司章程，將國有企業(yè)黨組織發(fā)揮的作用擴展到“領導核心與政治核心”的雙重作用。次年國務院發(fā)布的《關于進一步完善國有企業(yè)法人治理結構的指導意見》中則再次明確了我國黨組織在國有企業(yè)中“把方向、管大局、保落實”的重要職能。此后一系列政策意見的出臺都為加強黨組織在執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的責任擔當保駕護航。通過對國家方針、政策的宏觀監(jiān)督和對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的微觀監(jiān)督，黨建工作納入公司章程能夠為企業(yè)帶來更加嚴格的約束和更加全面的監(jiān)督，提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量和公司治理水平。此外，國有企業(yè)黨組織“把方向”的發(fā)展與落實，確保了企業(yè)的決策部署符合黨和國家的政策方針的要求，能夠督促企業(yè)積極落實黨風廉政建設，增強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量，保障企業(yè)日常經(jīng)營。

三、結語

回顧中國革命的歷史長河，共產(chǎn)黨始終是團結帶領引導億萬人民勇毅前行的重要力量源泉與堅強領導核心。全面認識和深入理解共產(chǎn)黨在開創(chuàng)、推進和拓展中國式現(xiàn)代化進程中的領導作用和領導優(yōu)勢，對于全面建設社會主義現(xiàn)代化國家、實現(xiàn)第二個百年奮斗目標具有重大的理論和現(xiàn)實意義。新時代為強化公司治理水平、滿足新時代中國特色社會主義發(fā)展的經(jīng)濟新需求，國有企業(yè)黨組織應當充分發(fā)揮其政治治理作用，帶領企業(yè)突破追求短期利益的局限，提升公司的經(jīng)營管理與資源配置效率，加強內(nèi)部控制建設，提高風險防控能力，以貫徹新發(fā)展理念，幫助企業(yè)在激烈競爭中脫穎而出，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)應加強黨建工作與黨風黨紀建設，將黨組織活動嵌入公司治理中，在重大經(jīng)營決策上始終貫徹黨的意志，全面落實黨組織的領導核心和政治核心作用，使其更好發(fā)揮控制與監(jiān)督作用，以提升企業(yè)績效。此外，有關部門也應當考慮如何優(yōu)化市場競爭環(huán)境，提高市場化水平，完善各項法治機制，為企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)造良好外部環(huán)境。