企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題及其對策探討

楊 夢

（國家能源集團遼寧電力有限公司，遼寧 沈陽 110000）

制定企業(yè)內(nèi)控制度的初衷是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理目標盡快達成，對促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展具有積極作用。企業(yè)管理層只有高度重視內(nèi)控制度建設(shè)工作，才能保障內(nèi)控管理實施效果。但實際上還有一些企業(yè)的管理層沒有認識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，導(dǎo)致內(nèi)控制度出現(xiàn)問題，內(nèi)控管理效果不理想。因此，本文對提升內(nèi)控制度建設(shè)水平進行了探究，針對現(xiàn)存問題提出對策建議，以期提供借鑒和參考。

一、內(nèi)部控制制度建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要作用

（一）提升企業(yè)整體效益

企業(yè)是以盈利為目的組織結(jié)構(gòu)，其生產(chǎn)效率決定了實際效益。內(nèi)部控制制度建設(shè)可以有效推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的發(fā)展，且使各項經(jīng)營活動得到有序推進，在一定程度上提升生產(chǎn)效率。此外，內(nèi)部控制制度建設(shè)能保障企業(yè)對國家政策的響應(yīng)效率，確保企業(yè)能夠跟隨國家戰(zhàn)略找準自身定位和發(fā)展方向，結(jié)合市場形勢進行生產(chǎn)與經(jīng)營，使企業(yè)整體效益得到全面提升。

（二）降低企業(yè)管控成本

近年來，越來越多的企業(yè)認識到內(nèi)控管理的重要性，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展狀況制定了對應(yīng)的內(nèi)控方案。大量的工作實踐表明，內(nèi)部控制工作的開展能夠有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，對各部門的業(yè)務(wù)和管理等起到較好的管控作用，特別是能夠保障資金的合理利用，避免出現(xiàn)資金浪費問題。內(nèi)部控制制度的建設(shè)還能在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，實現(xiàn)全員監(jiān)督目標，很大程度上降低了企業(yè)的管控成本。

（三）提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力

企業(yè)內(nèi)控的主要目的是控制各類風(fēng)險問題，風(fēng)險問題大致分為內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險兩種，內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動進行強有力的控制，使得經(jīng)營活動更加規(guī)范和高效，以此降低風(fēng)險問題。此外，內(nèi)控制度還能進一步提升風(fēng)險識別效率，對強化企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力具有積極作用。為達成風(fēng)險控制目標，內(nèi)控制度中的每一項內(nèi)容都應(yīng)該與企業(yè)可能面臨的風(fēng)險相對應(yīng)，確保在制度的指導(dǎo)下，能夠有效識別風(fēng)險，并制定對應(yīng)的風(fēng)險處理方案，將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制意識不強

當前，各類法律法規(guī)逐步完善，對企業(yè)起到了較好的約束和規(guī)范作用，但企業(yè)也面臨著更為復(fù)雜的外部環(huán)境，只有加強自身建設(shè)，才能更好地在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。有些企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部管理內(nèi)容較為單一或守舊，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的管理需求，此外，相關(guān)人員對內(nèi)部控制工作的接受度不強，實操性不強，不能主動參與內(nèi)部控制工作并完成好相關(guān)工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制功能喪失，為企業(yè)健康發(fā)展帶來不利影響。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境弱化

內(nèi)部控制環(huán)境弱化是內(nèi)控制度建設(shè)中面臨的關(guān)鍵問題，不僅影響制度的建設(shè)質(zhì)量，還會對制度的實施效果帶來不利影響。內(nèi)部控制環(huán)境弱化的主要成因如下：第一，受企業(yè)文化建設(shè)影響。如果企業(yè)缺乏對文化建設(shè)工作的重視，致使員工的價值觀和道德觀極易受到外部不良思想和信息的影響，違規(guī)操作行為的概率就會隨之增大不僅影響內(nèi)控工作的實效，還會為企業(yè)發(fā)展帶來重大風(fēng)險。第二，受到企業(yè)組織結(jié)構(gòu)影響。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的質(zhì)量不僅影響企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，還會由于人力資源匹配不當造成崗位工作方面的缺陷，同時對內(nèi)控環(huán)境也會帶來不利影響。如果崗位職責分配不合理，實施內(nèi)控工作的難度就會大，很難形成相互約束和監(jiān)管的關(guān)系。此外，如果缺乏相關(guān)的激勵制度作為支持，員工會難以全身心地投入到內(nèi)控任務(wù)中。

（三）內(nèi)部控制流程不健全

企業(yè)在進行內(nèi)部控制制度建設(shè)時，面臨的共性問題就是內(nèi)部控制流程不健全。當前，一些企業(yè)的內(nèi)控制度在實施階段暴露出了內(nèi)控流程的缺陷和不足。一是表現(xiàn)為對于企業(yè)風(fēng)險的識別和評估能力較差，內(nèi)控流程不健全，很難對企業(yè)風(fēng)險進行有效評估，致使企業(yè)的內(nèi)控制度難以發(fā)揮應(yīng)有作用，對企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力帶來負面影響。二是表現(xiàn)為對企業(yè)經(jīng)營和管理活動的控制不利，致使活動中存在的問題難以得到糾正處理，活動實施過程中也未做好監(jiān)督，為違規(guī)行為創(chuàng)造了可乘之機。三是表現(xiàn)為在內(nèi)部控制制度中沒有建立對應(yīng)的監(jiān)控機制和懲罰機制，致使內(nèi)部控制的約束作用相對有效，相關(guān)人員的工作行為較為隨意，為企業(yè)健康發(fā)展帶來不良影響。

（四）內(nèi)控考核機制不完善

內(nèi)部控制屬于一種企業(yè)管理手段，主要用于約束各類管理行為和經(jīng)營活動，對企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極作用。為驗證內(nèi)部控制的效果，通常會對內(nèi)控制度的實施狀況進行系統(tǒng)評估，并給出較為可靠的結(jié)論，此舉不僅能夠檢驗內(nèi)部控制工作中存在的不足，還能幫助內(nèi)部控制人員明確問題成因，使內(nèi)部控制制度更加完善。部分企業(yè)在建設(shè)完內(nèi)控制度之后，并未對內(nèi)控制度的執(zhí)行狀況進行關(guān)注，錯誤地認為建立內(nèi)控制度之后，一切內(nèi)控管理問題便迎刃而解了，因此并未建立內(nèi)控考核機制，缺乏有效的標準作為約束，導(dǎo)致內(nèi)控制度實施狀況并不理想。

三、企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

（一）加大宣傳教育，提升工作人員內(nèi)控意識

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立需要符合市場客觀發(fā)展規(guī)律，只有不斷強化企業(yè)的自身建設(shè)水平，提升內(nèi)部運行效率，才能使其盡快適應(yīng)新時期的市場發(fā)展要求，實現(xiàn)健康發(fā)展目標。部分企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制工作的重視，當前的工作要點應(yīng)是努力強化企業(yè)相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識。一方面，要強化管理層的內(nèi)控意識。需要明確的是，只有當領(lǐng)導(dǎo)層認識到內(nèi)部控制工作的重要性之后，才會給予內(nèi)部控制工作更高的關(guān)注度和加大對內(nèi)部控制工作的投入力度，因此，可以將提升領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識，作為推進內(nèi)部控制工作的前提條件。另一方面，要強化員工的內(nèi)部控制意識。企業(yè)發(fā)展中，除戰(zhàn)略部署以外，大部分工作均需由員工來完成，各個部門員工的內(nèi)控意識直接影響著企業(yè)整體的內(nèi)部控制效果，也影響著員工在內(nèi)控工作實施過程中的配合度。只有員工從內(nèi)心深處認識到內(nèi)控工作的重要性，才能具備更高的配合度，保障企業(yè)內(nèi)控工作的有序推進。因此，要從基層員工的宣傳教育工作入手，采取有效的宣傳措施增進基層員工對內(nèi)控工作的了解，然后可以采取考評激勵的措施提高基層員工對內(nèi)部控制工作的參與積極性，為內(nèi)部控制工作的落地夯實基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快推進內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

鑒于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)控管理的效果具有重要影響，企業(yè)要加強對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作的重視，為內(nèi)控工作打造良好的運行環(huán)境，全面提升內(nèi)部控制工作成效。第一，企業(yè)要積極開展文化建設(shè)工作，確保營造誠信守規(guī)的氛圍，讓企業(yè)文化潛移默化地影響員工的價值觀和行為?？梢远ㄆ陂_展關(guān)于誠信和責任的宣傳教育工作，并樹立起榜樣標桿，借助榜樣帶頭作用指導(dǎo)員工行為。在此過程中還要充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的榜樣帶頭作用，對員工行為進行正向引導(dǎo)。第二，科學(xué)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，目的是對各崗位人員的權(quán)責進行有效明確，幫助相關(guān)人員明確自身職責，在此基礎(chǔ)上保障內(nèi)部控制工作的有效落實。在優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)時，要重點做好決策權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分配，確保在企業(yè)內(nèi)部形成相互監(jiān)督的局面。此外，還需從人力資源管理的層面入手，制定考評、晉升等激勵機制引導(dǎo)員工主動參與內(nèi)部控制管理工作，保障內(nèi)控制度有效執(zhí)行。

（三）健全內(nèi)部控制流程，降低管控成本

內(nèi)部控制流程是關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制制度能否有效落實的關(guān)鍵因素，為此，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時，需對流程進行有效梳理，使其更加精細化，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行奠定良好基礎(chǔ)。第一，要對內(nèi)控流程進行有效梳理和完善，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風(fēng)險問題，構(gòu)建較為完善的內(nèi)控流程，使其形成一個健全的風(fēng)險識別和評估體系，實現(xiàn)對各類風(fēng)險問題的動態(tài)評估，同時要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況對內(nèi)部控制流程進行實時更新，使其能夠盡快適應(yīng)業(yè)務(wù)環(huán)境的變化。第二，要通過設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制活動保障業(yè)務(wù)流程的執(zhí)行，這里的內(nèi)控活動主要涉及預(yù)防性控制活動、檢測性控制活動和指標性控制活動等，在設(shè)計時要充分考慮到業(yè)務(wù)的特點以及企業(yè)自身的經(jīng)營實力等，同時還需形成標準化的控制程序，保障內(nèi)控活動的有序開展。第三，在企業(yè)內(nèi)部建立起信息溝通機制，保證對各部門內(nèi)控信息及時反饋，為內(nèi)控管理的決策工作提供有效參考。因此，可在企業(yè)內(nèi)部建立起信息化系統(tǒng)，暢通信息共享和交流渠道，保障內(nèi)控工作有序推進，降低企業(yè)管控成本。

（四）重視監(jiān)督考核，完善內(nèi)控考核機制

企業(yè)在建立內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，還需建立對應(yīng)的內(nèi)控考核機制，目的是保障內(nèi)控制度的準確落實，發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用，實現(xiàn)對階段內(nèi)控管理狀況的有效評估，幫助相關(guān)管理者發(fā)現(xiàn)在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的不足與問題，確保發(fā)現(xiàn)一個問題解決一個問題，在內(nèi)控制度實踐的過程中不斷積累管理經(jīng)驗，健全內(nèi)控制度內(nèi)容。為使企業(yè)在發(fā)展能有效適應(yīng)外部環(huán)境，還需對制度進行改革與創(chuàng)新，企業(yè)在不同發(fā)展時期對內(nèi)控工作的要求也存在一定的差異，要想保障內(nèi)部控制工作的實效性，就需要定期進行內(nèi)控考核，目的是發(fā)現(xiàn)其中的不足和企業(yè)現(xiàn)實管理需求之間的差異，及時對內(nèi)部控制制度內(nèi)容進行完善和補充，真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度的管理和約束作用。因此，需要建立動態(tài)的考核評價機制，使其能夠根據(jù)不同時期的發(fā)展要求對考核指標內(nèi)容進行及時更新，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)控工作的科學(xué)有效評價。

四、結(jié)語

近年來，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，面臨的風(fēng)險因素日益增多，一旦經(jīng)營行為不善或者出現(xiàn)管理問題，便會對企業(yè)的健康發(fā)展帶來不利影響，損害企業(yè)形象，甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。加強內(nèi)部控制可以有效約束企業(yè)經(jīng)營行為和管理行為，能夠?qū)Ω黝愘Y源進行嚴格約束，控制資源浪費。無論是從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展層面來講，還是企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營層面來講，企業(yè)加強內(nèi)部控制制度建設(shè)都是十分必要的。為此，企業(yè)應(yīng)進一步加強內(nèi)控制度建設(shè)，充分運用制度約束的作用保障內(nèi)控工作的有效落實，從而為企業(yè)健康發(fā)展提供強有力的制度保障。