劉正權(quán)

國家審計在防范中小商業(yè)銀行風(fēng)險中的作用

提高風(fēng)險意識 增強風(fēng)險防范能力 國家審計在審計過程中，對被審計單位的經(jīng)營管理活動進行全面細致的檢查和評價。這一過程有助于審計機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)中小銀行在經(jīng)營過程中可能存在的各類風(fēng)險隱患，促使銀行管理層高度重視這些風(fēng)險問題，形成良好的風(fēng)險防范意識。比如，在審計中，如果發(fā)現(xiàn)銀行存在嚴重的內(nèi)部操作風(fēng)險，員工道德風(fēng)險等，審計將及時向銀行管理層指出這些風(fēng)險點、提醒銀行采取針對性措施加強內(nèi)控制度建設(shè)。

此外，作為獨立的外部監(jiān)督主體，審計部門對銀行經(jīng)營管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計意見，能夠引起銀行內(nèi)部相關(guān)方的高度重視。審計發(fā)現(xiàn)具有很強的說服力和權(quán)威性，有利于進一步增強銀行內(nèi)部風(fēng)險意識，推動全行上下形成統(tǒng)一的風(fēng)險合規(guī)理念和文化。審計發(fā)現(xiàn)將促使銀行主動加強風(fēng)險排查，健全風(fēng)險預(yù)警機制，注重風(fēng)險防控能力建設(shè)，為全面防范各類經(jīng)營風(fēng)險奠定良好基礎(chǔ)。

評估內(nèi)部控制 完善風(fēng)險管理機制 中小銀行由于經(jīng)營規(guī)模和專業(yè)能力的制約，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理往往存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，與監(jiān)管要求和行業(yè)最佳實踐還有一定差距。國家審計通過審計評價，能夠客觀評估中小銀行內(nèi)部控制的健全性、有效性，及時發(fā)現(xiàn)管理上的缺陷和漏洞，為銀行進一步完善內(nèi)控和風(fēng)險管理體系指明具體方向。

審計將綜合運用現(xiàn)場查閱、訪談、檢查、監(jiān)盤等多種手段，對銀行治理結(jié)構(gòu)、授權(quán)審批、崗位分工、會計核算、資金運作、信息系統(tǒng)、重要業(yè)務(wù)流程等各個環(huán)節(jié)進行檢查評估。審計過程中不僅會關(guān)注制度的規(guī)范性和合理性，更會重點評價各項制度的實際執(zhí)行有效性，力求將各類潛在風(fēng)險隱患和薄弱環(huán)節(jié)全面揭示出來。

審計評價結(jié)果能夠從獨立客觀的視角反映出中小銀行內(nèi)控體系和風(fēng)險管理機制存在的主要缺陷，如授權(quán)控制缺失、決策失誤、操作風(fēng)險高發(fā)等，并提出針對性整改建議，指導(dǎo)銀行建立內(nèi)部控制規(guī)范體系、健全風(fēng)險識別評估機制、優(yōu)化風(fēng)險應(yīng)對策略、加強信息系統(tǒng)管控等，推動銀行持續(xù)提高風(fēng)險管理水平。

督促整改落實 消除風(fēng)險隱患 審計發(fā)現(xiàn)和審計建議固然很有價值，但如果不能得到中小銀行的充分重視和有力落實，仍難以真正發(fā)揮審計防微杜漸的作用。因此，國家審計在促進審計整改方面發(fā)揮著獨特的監(jiān)督作用，通過全程跟蹤和持續(xù)問責(zé)督促被審計單位切實整改，扎實消除各類風(fēng)險隱患，做到真正防患于未然。首先，審計機關(guān)會要求被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題進行認真研究，并在規(guī)定期限內(nèi)反饋整改方案，列明預(yù)計完成時間和負責(zé)人員，體現(xiàn)整改的決心和誠意。如果整改方案流于形式或措施不力，審計部門會再次約談銀行領(lǐng)導(dǎo)層，要求其重新制訂切實可行的整改計劃。其次，審計部門會通過現(xiàn)場核查、約談問詢等方式持續(xù)跟蹤整改進展，對于發(fā)現(xiàn)的重大問題或重點領(lǐng)域更會安排專項檢查。對于整改不力的，將通過約談、警示、移送問責(zé)等方式進行持續(xù)問責(zé)和責(zé)任追究，直至整改到位。

國家審計在化解中小商業(yè)銀行風(fēng)險中的作用

監(jiān)督風(fēng)險處置 維護金融安全 對于已經(jīng)出現(xiàn)的中小銀行風(fēng)險事件，國家審計在事后監(jiān)督風(fēng)險化解和處置過程中發(fā)揮著重要作用，有利于維護金融安全，避免風(fēng)險進一步擴大蔓延。

一旦發(fā)現(xiàn)被審計銀行存在違規(guī)違紀行為或重大風(fēng)險隱患，審計機關(guān)首先會及時通報銀保監(jiān)會等監(jiān)管部門和銀行上級單位，提請依法依規(guī)采取監(jiān)管措施。對于發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險線索，審計也會深入調(diào)查核實，充分揭示其產(chǎn)生的原因和潛在危害。同時將審計結(jié)果向財政部門和中央紀委、監(jiān)察委報備，并移送問責(zé)。這有助于監(jiān)管部門和行業(yè)主管部門及早獲悉風(fēng)險信號，加強監(jiān)測預(yù)警，防患于未然。

如果風(fēng)險事件已經(jīng)發(fā)生，審計部門將持續(xù)介入并監(jiān)督風(fēng)險處置全過程，通過約談負責(zé)人、現(xiàn)場檢查等方式密切跟蹤風(fēng)險化解進展情況。同時將風(fēng)險狀況及時向監(jiān)管部門通報，配合監(jiān)管職能部門依法依規(guī)處置風(fēng)險事件。對于銀行在處置過程中存在的違規(guī)操作等行為，審計應(yīng)予以揭露并追究相關(guān)責(zé)任。

促進改革創(chuàng)新 增強發(fā)展活力 國家審計對中小銀行經(jīng)營管理實施的審計監(jiān)督，不僅有利于防范化解風(fēng)險，同時也是推動銀行加快改革創(chuàng)新、完善現(xiàn)代企業(yè)制度、增強可持續(xù)發(fā)展能力的重要動力源泉。

一方面，審計從風(fēng)險導(dǎo)向的角度為中小銀行改革創(chuàng)新指明了方向。審計發(fā)現(xiàn)將集中反映銀行在公司治理、經(jīng)營管理、風(fēng)險控制等方面存在的主要問題，如決策缺位、市場無效等。這就為銀行明確了改革的著力點，如加強董事會建設(shè)、完善內(nèi)部約束機制、創(chuàng)新金融產(chǎn)品和服務(wù)等。審計整改建議也將為改革措施的制定提供科學(xué)依據(jù)。

另一方面，審計的外部監(jiān)督和持續(xù)問責(zé)對加快銀行改革步伐起到了推動作用。面對審計發(fā)現(xiàn)中指出的種種管理缺陷，銀行上下都將進一步意識到改革的必要性和緊迫性，從而主動加大改革力度。同時，審計部門還可以持續(xù)關(guān)注和評價改革進展情況，對存在畏難情緒、進度滯后等進行批評指責(zé)，為銀行增添持續(xù)推進改革的壓力。

提升公信力 重塑市場形象 良好的社會公信力對中小銀行的生存發(fā)展至關(guān)重要。一旦受到負面影響，銀行將難以在同業(yè)和公眾中樹立良好形象，進而影響其資金融入、業(yè)務(wù)拓展和管理運作。而國家審計在中小商業(yè)銀行風(fēng)險防范和化解中發(fā)揮了獨特而重要的作用，有利于提升銀行公信力，扭轉(zhuǎn)負面市場形象。

首先，審計作為權(quán)威的政府監(jiān)督手段，其監(jiān)督結(jié)果和審計評價本身就具有很高的公信力和親和力，得到公眾和社會的廣泛認同。當發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患時，及時披露的審計結(jié)果能夠有效提醒公眾保持警惕，避免因?qū)︺y行過度樂觀而產(chǎn)生不必要的損失。一旦發(fā)生重大風(fēng)險事件，及時的審計披露顯示出政府有效監(jiān)管和從嚴問責(zé)的決心，有助于安撫公眾情緒，維護金融體系穩(wěn)定。相反，若風(fēng)險問題隱匿不報，往往會加重公眾對銀行的不信任感。

其次，審計的持續(xù)監(jiān)督推動了中小銀行整改工作，倒逼銀行主動消除經(jīng)營管理中的弊端，從而贏得公眾和市場的信賴。一旦出現(xiàn)頑疾或拒不整改的，審計部門可以通過持續(xù)發(fā)聲和曝光，督促有關(guān)部門加大處置力度。這樣的高壓審計監(jiān)督態(tài)度，使中小銀行只有勇于直面問題，主動采取自我修復(fù)措施，才能重樹公眾信心。

綜上所述，國家審計在防范和化解中小商業(yè)銀行風(fēng)險中發(fā)揮著不可替代的重要作用。通過提高風(fēng)險意識、評估內(nèi)控水平、督促整改落實，審計有利于從源頭上防范風(fēng)險；而通過監(jiān)督風(fēng)險處置、促進改革創(chuàng)新、提升公信力，則有助于化解已有風(fēng)險隱患。

作者單位：山西農(nóng)村商業(yè)聯(lián)合銀行股份有限公司