［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.09.021

［摘 要］在全球經(jīng)濟一體化背景下，貿(mào)易企業(yè)面臨的機遇與挑戰(zhàn)并存，完善現(xiàn)代化預算管理制度，優(yōu)化內(nèi)部管理的需求更加迫切?，F(xiàn)階段企業(yè)為增強預算管理效果，必須重視業(yè)財融合，為預算管理奠定良好的基礎(chǔ)，也需關(guān)注工作推進環(huán)節(jié)的各項問題，及時制定相應的解決方案。文章分析貿(mào)易企業(yè)業(yè)財融合視角下優(yōu)化全面預算管理的意義，研究預算管理工作現(xiàn)存不足，制定相應的優(yōu)化思路，以期全面提升企業(yè)預算管理工作質(zhì)量，推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］業(yè)財融合；貿(mào)易企業(yè)；全面預算管理；優(yōu)化思路

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

貿(mào)易企業(yè)作為國內(nèi)重要的第三產(chǎn)業(yè)，其隸屬于流通行業(yè)，因經(jīng)濟逆全球化對當前國際貿(mào)易帶來一定影響，貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨重要挑戰(zhàn)，且行業(yè)內(nèi)部競爭十分激烈，這也不斷壓縮著貿(mào)易企業(yè)的毛利，部分企業(yè)甚至因管理不善被市場淘汰?？梢娦聲r代貿(mào)易企業(yè)加強內(nèi)部管理迫在眉睫。貿(mào)易企業(yè)推進全面預算管理，可在事前、事中、事后全過程把控內(nèi)部運營活動，通過業(yè)務(wù)、財務(wù)的融合和共同配合，有效協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，提升管理效益。但當前，因企業(yè)業(yè)財融合存在一些不足，預算管理的價值難以充分發(fā)揮，企業(yè)應予以重視，及時解決好工作推進環(huán)節(jié)的問題，通過有效加強內(nèi)部管理，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。

1 業(yè)財融合視角下優(yōu)化全面預算管理的意義

1.1 有利于提升企業(yè)效益

貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)活動受市場環(huán)境影響較大，需要及時捕捉市場信息，制定相應的應對策略。而在業(yè)財融合視角下，企業(yè)編制預算環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門會結(jié)合自身需求，向財務(wù)部門反饋信息，便于財務(wù)部門把握市場情況，科學編制預算指標。執(zhí)行環(huán)節(jié)依據(jù)業(yè)務(wù)部門反饋，財務(wù)部門也能及時調(diào)整預算，促使預算與實際需求相適應。此外，業(yè)務(wù)、財務(wù)高度融合，內(nèi)部溝通效率大大提升，也能及時對市場變化做出反應，制定合理的經(jīng)營計劃，更加高效地配置資金，助力企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。

1.2 有利于推動企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式中，財務(wù)、業(yè)務(wù)較為獨立，財務(wù)對業(yè)務(wù)參與的深度不夠，財務(wù)部門的關(guān)注點在于會計核算、財務(wù)管理標準化以及相關(guān)風險防控，雖建立了各類規(guī)章制度規(guī)范業(yè)務(wù)活動，但因其對業(yè)務(wù)活動不夠了解，可能適得其反，導致業(yè)務(wù)、財務(wù)相互掣肘。而全面預算管理模式涉及范圍廣泛，需要業(yè)務(wù)、財務(wù)部門加強配合，通過加強業(yè)財融合，便于財務(wù)部門及時了解業(yè)務(wù)工作流程，促使預算管理更加契合業(yè)務(wù)工作實際，發(fā)揮預算對業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的指導作用。而業(yè)務(wù)人員加強與財務(wù)人員溝通，反饋預算執(zhí)行環(huán)節(jié)信息，也為財務(wù)人員高效推進預算管理工作提供便利，通過雙向配合，為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部價值?？梢?，業(yè)財融合視角下落實預算管理工作，轉(zhuǎn)變了企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)財獨立的局面。此外，推進預算管理工作，企業(yè)充分利用信息化工具，共享、存儲、分析各項數(shù)據(jù)，并優(yōu)化預算審批流程，提升工作效率，實現(xiàn)了高質(zhì)量內(nèi)部管理［1］。

1.3 助推企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)

企業(yè)預算管理目標以戰(zhàn)略目標為基礎(chǔ)，通過梳理分解戰(zhàn)略目標，細化成企業(yè)階段性預算目標，涉及短期、中期等不同階段。貿(mào)易企業(yè)預算管理目標是具體的、具備實踐意義的，企業(yè)會制定科學的預算指標體系，編制預算執(zhí)行計劃，并對預算執(zhí)行的過程進行監(jiān)督、控制及調(diào)整，對預算執(zhí)行結(jié)果進行考核，確保實現(xiàn)預算目標。進而通過完成一個個不同階段的預算目標，助力企業(yè)實現(xiàn)最終的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

1.4 增強企業(yè)風險應對以及處置能力

貿(mào)易企業(yè)通過加強業(yè)財融合，立足于業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、財務(wù)環(huán)節(jié)全面展開內(nèi)部管理活動，能夠促使企業(yè)敏銳感知各項風險。而實施預算管理工作要以業(yè)財融合為基礎(chǔ)，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，企業(yè)對日常運營活動進行監(jiān)控，做到事前預警、事中控制、事后評價等全周期管控。例如，企業(yè)監(jiān)督預算執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)與指標差異較大的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析產(chǎn)生差異的原因，并采取管控措施，以全面提升企業(yè)的風險應對及處置能力。

2 業(yè)財融合視角下全面預算管理存在的不足

2.1 預算編制環(huán)節(jié)業(yè)財協(xié)同不足

當前，業(yè)財協(xié)同性不足是影響貿(mào)易企業(yè)預算管理質(zhì)量的重要原因。第一，貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)人員認知較為傳統(tǒng)，其認為預算管理是財務(wù)部門的工作，缺乏共同參與的氛圍，增加了財務(wù)人員預算編制工作的難度。第二，企業(yè)設(shè)定的預算指標不夠完善，不能完全圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標進行有效分解，無法形成科學的預算指標體系，同時過度關(guān)注銷售指標，而忽視了內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的可控成本，預算管理的價值未能有效發(fā)揮。第三，企業(yè)在選擇預算編制方法時往往以增量預算法為主，多依據(jù)往期預算執(zhí)行數(shù)據(jù)進行簡單調(diào)整，導致預算編制脫離企業(yè)實際。第四，業(yè)務(wù)部門在費用預算方面容易夸大費用項目預算支出申報，導致預算執(zhí)行率偏低，預算指標體系不能有效反映公司實際情況。

2.2 預算執(zhí)行事中控制不足

貿(mào)易企業(yè)預算執(zhí)行事中控制環(huán)節(jié)主要存在兩點問題。第一，針對預算執(zhí)行缺乏合理的預警機制，并未設(shè)置風險控制點，對潛在的風險隱患無法及時控制，且內(nèi)部信息平臺不夠完善，風險控制難度也更大。第二，財務(wù)人員未能深入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效監(jiān)督預算執(zhí)行。針對預算調(diào)整環(huán)節(jié)，財務(wù)部門未能及時協(xié)同業(yè)務(wù)部門分析合理性。且在預算執(zhí)行偏差原因分析環(huán)節(jié)，兩部門之間的配合不足，無法根本解決預算偏差問題。此外，部分貿(mào)易企業(yè)不重視定期分析預算執(zhí)行工作，或僅在年末召開相應的分析會議，階段性預算執(zhí)行問題未能被及時發(fā)現(xiàn)，不利于提升預算管理的質(zhì)量，也使企業(yè)內(nèi)部損失更加嚴重［2］。

2.3 預算調(diào)整原則不明確，調(diào)整較隨意

當前，部分貿(mào)易企業(yè)因隨意調(diào)整預算，降低了預算管理工作的權(quán)威性。第一，未制定明確的預算調(diào)整原則和預算調(diào)整需要滿足的條件，對非必要的指標進行調(diào)整，是對企業(yè)資源的浪費。第二，企業(yè)預算調(diào)整程序不夠規(guī)范，業(yè)務(wù)部門并未制定相應的調(diào)整方案，無法論證預算調(diào)整的合理性或預估可能出現(xiàn)的各類情況，預算管理部門、企業(yè)高層管理人員把控不足，嚴重影響預算管理效果，企業(yè)對此應當予以重視［3］。第三，在滿足預算調(diào)整原則下，過于在意預算的剛性作用，如在外部環(huán)境發(fā)生重大變化，企業(yè)主要預算指標預計大概率無法完成的情況下，依然不對預算進行調(diào)整，導致預算指標無法起到實際的指導作用。

2.4 預算考核指標不合理及激勵效果不佳

在預算考核環(huán)節(jié)，部分貿(mào)易企業(yè)的考核指標不夠合理，導致預算執(zhí)行效果不佳。預算考核指標僅涉及利潤、資金回報率、周轉(zhuǎn)率等財務(wù)方面指標，而非財務(wù)指標不足，考核指標不夠全面。此外，部分企業(yè)預算考核僅是對業(yè)務(wù)部門整體的考核，未能充分聯(lián)系員工個人利益，且針對后臺部門員工并未設(shè)立指標，這種考核方式難以有效激勵員工，不利于實現(xiàn)整體的預算目標。同時，內(nèi)部預算考核重結(jié)果、輕過程，僅在年末評價相關(guān)部門的預算工作執(zhí)行情況，難以有效把控全過程，且難以了解差異產(chǎn)生的根本原因，預算工作質(zhì)量無法及時提升。

2.5 信息系統(tǒng)建設(shè)不完善

當前，貿(mào)易企業(yè)對內(nèi)部信息系統(tǒng)建設(shè)問題不夠重視，主要表現(xiàn)為三個方面。第一，現(xiàn)有的業(yè)務(wù)、財務(wù)部門信息系統(tǒng)較為獨立，無法有效傳遞業(yè)務(wù)、財務(wù)信息，各部門仍然采取線下對接工作的模式，內(nèi)部工作效率低下，預算工作推進進程緩慢；第二，部分企業(yè)建設(shè)信息系統(tǒng)時，在系統(tǒng)安全建設(shè)方面的投入不足，常引發(fā)權(quán)限設(shè)置、病毒、外部攻擊等安全風險，導致企業(yè)信息泄露；第三，企業(yè)專業(yè)信息技術(shù)人才儲備不足，缺乏對系統(tǒng)的日常維護，增加了運行環(huán)節(jié)的風險隱患。

3 業(yè)財融合視角下全面預算管理的優(yōu)化思路

3.1 加強業(yè)財合作優(yōu)化預算編制

第一，貿(mào)易企業(yè)需鼓勵業(yè)務(wù)部門參與預算編制，例如，銷售部門分析、預測市場需求，財務(wù)部門研究成本、費用以及應收賬款信息，結(jié)合各方情況，制定合理的預算編制目標，便于后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)加強管控。第二，貿(mào)易企業(yè)需增強預算指標的科學性，具體預算編制環(huán)節(jié)需充分結(jié)合戰(zhàn)略目標、實際工作情況，并嚴格審核業(yè)務(wù)部門申報的預算費用，考量影響預算項目的各項因素。指標不應僅局限于銷售收入、利潤等，也要充分增加設(shè)立部門可控邊際貢獻指標，將內(nèi)部公共費用劃分為可控、不可控兩類成本，將業(yè)務(wù)招待、差旅、業(yè)務(wù)人員獎金等相關(guān)費用劃分為可控成本，職能部門的人員薪酬、公共費用分攤則隸屬于不可控成本，企業(yè)以實際情況為依據(jù)，針對采購、運營、銷售環(huán)節(jié)的可控成本設(shè)立相應的預算指標。例如，針對內(nèi)部物資采購，需全面考量人力、倉儲、物流等各個環(huán)節(jié)成本，尤其是倉儲、物流方面的成本，其在貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部成本中占據(jù)較大比重，需重視設(shè)立指標嚴格管控，減少非必要支出。第三，貿(mào)易企業(yè)需合理選擇預算編制方法，針對市場相關(guān)指標，企業(yè)可多采用零基、滾動等預算方式，并重視預算編制試算，召開業(yè)務(wù)、財務(wù)部門聯(lián)合會議，提升內(nèi)部預算工作的合理性［4］。

3.2 深入業(yè)務(wù)端加強預算控制

企業(yè)需以共享信息平臺為基礎(chǔ)，促使財務(wù)人員深入業(yè)務(wù)前端，加強預算控制。一方面，企業(yè)要設(shè)立相應的預算風險控制點。例如，貿(mào)易企業(yè)資金流管理是重點，財務(wù)人員應依據(jù)應收賬款回收情況，分析應收賬款的回收率、賬齡、壞賬率等，設(shè)定相應的風險邊界值。若應收賬款周轉(zhuǎn)達到預警邊界，可通過信息系統(tǒng)反饋給業(yè)務(wù)部門，這時，財務(wù)人員需要協(xié)助業(yè)務(wù)部門分析原因，針對逾期時間長、賬款數(shù)額大的項目嚴格控制供貨，及時展開催收工作，同時針對應收債權(quán)建立清收清欠機制，定期組織召開清欠推進會，以及時跟進相關(guān)指標的預算監(jiān)督。另一方面，企業(yè)需加強預算執(zhí)行監(jiān)督與控制。財務(wù)人員需分析共享信息平臺各項數(shù)據(jù)，掌握預算執(zhí)行情況，針對需要調(diào)整的預算指標，分析其合理性、必要性，若切實可行，則上報管理層執(zhí)行相應的審批程序。此外，財務(wù)人員也需及時發(fā)現(xiàn)預算偏差、尋求原因，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員解決相關(guān)問題。例如，若發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)部門預算回報率遠低于預算值，需同財務(wù)人員一起查閱新簽合同，分析賬款壞賬、回款、采購等各項資料。明確是壞賬率、銷售價格還是采購成本導致的預算回報率降低，從根本上解決問題，為推進預算工作順利執(zhí)行提供保障。同時，企業(yè)也應定期組織業(yè)務(wù)財務(wù)部門召開內(nèi)部預算會議，對預算工作執(zhí)行情況進行總結(jié)，以便在后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)揚長避短，提升預算工作質(zhì)量。

3.3 業(yè)財協(xié)作改進預算考核

在預算考核環(huán)節(jié)，貿(mào)易企業(yè)應重視加強業(yè)財協(xié)作，要結(jié)合財務(wù)指標、業(yè)務(wù)指標，對考核工作進行細化。一方面，預算管理辦公室負責控制、協(xié)調(diào)預算執(zhí)行，因此需考核其制定預算指標的合理性、預算編制的科學性。針對業(yè)務(wù)部門，企業(yè)可考核預算執(zhí)行、調(diào)整情況，除設(shè)置銷售量指標、資金回報、周轉(zhuǎn)率指標外，也應設(shè)置應收賬款周轉(zhuǎn)、壞賬、新增銷售規(guī)模等各項指標。財務(wù)部門可設(shè)置相應的資金流轉(zhuǎn)、業(yè)務(wù)處理量指標，以有效激勵各部門人員充分參與預算管理工作。另一方面，貿(mào)易企業(yè)可設(shè)立預算考核指標合格線、標桿線，標桿線就是基于合格線的基礎(chǔ)設(shè)立更高的標準。此外，企業(yè)也應設(shè)置不同階段的考核，可以業(yè)務(wù)活動特點、合同為基礎(chǔ)進行月度、季度性考核，再到年末的綜合性考核，強化對預算執(zhí)行過程的考核，確保預算管理工作順利落實。

3.4 明確預算調(diào)整原則

第一，預算調(diào)整要遵循以下原則。一是預算調(diào)整必須與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務(wù)預算目標相適應；二是預算調(diào)整應針對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)非正常、與常規(guī)不符的重點差異指標；三是預算調(diào)整方案需符合企業(yè)要求，方案需客觀合理，以實現(xiàn)最大化經(jīng)濟目標為原則。第二，預算調(diào)整需滿足以下條件。一是國家宏觀政策出現(xiàn)大幅調(diào)整，如全國性工資上漲等；二是市場經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化，企業(yè)需調(diào)整自身經(jīng)營目標；三是企業(yè)變更業(yè)務(wù)范圍，如新產(chǎn)品投放、新資本投資、銷售收入時間差異等。第三，是預算調(diào)整的方式及程序。預算調(diào)整可分為年度調(diào)整、應急調(diào)整。應急調(diào)整是因特殊情況產(chǎn)生的預算外項目支出，需依據(jù)內(nèi)部報批程序，進行特別審批。此外，企業(yè)內(nèi)部預算調(diào)整應首先由部門向預算委員會書面申請，內(nèi)容全面涉及指標調(diào)整情況、原因、執(zhí)行保障措施、客觀原因?qū)︻A算執(zhí)行造成的影響等。預算委員會對書面報告進行詳細審核分析，通過后上報至企業(yè)董事會審核，并由企業(yè)股東大會進行審議，下發(fā)后方可調(diào)整并依據(jù)新的預算執(zhí)行?？傊?，貿(mào)易企業(yè)調(diào)整內(nèi)部預算需秉承相應的原則，嚴格依據(jù)相關(guān)制度、程序，增強預算管理工作的規(guī)范性［5］。

3.5 合理應用信息系統(tǒng)共享各項資源

當前，貿(mào)易企業(yè)應重視建設(shè)信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)共享企業(yè)各項資源。第一，企業(yè)應打通各部門信息系統(tǒng)壁壘，建立暢通的信息傳輸渠道，搭建統(tǒng)一的預算管理平臺，通過應用管理平臺高效搜集預算編制環(huán)節(jié)所需的各項信息，全面監(jiān)控預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，落實事后預算分析工作，并公平開展預算考核工作。第二，企業(yè)需重視信息系統(tǒng)安全建設(shè)，嚴格設(shè)置內(nèi)部信息系統(tǒng)權(quán)限，重視安裝防毒軟件，規(guī)范各部門人員的系統(tǒng)操作，以確保系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和預算管理工作的順利推進。第三，企業(yè)應重視引進信息技術(shù)人才，依據(jù)內(nèi)部實際工作需求，參與系統(tǒng)功能完善、升級工作，解決日常運行的系統(tǒng)問題，并為業(yè)務(wù)部門培訓系統(tǒng)使用注意事項。此外，技術(shù)人員也需監(jiān)控好系統(tǒng)運行風險，將各項風險隱患扼殺在萌芽狀態(tài)，最大限度減少企業(yè)損失。

4 結(jié)語

綜上所述，貿(mào)易企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中因競爭激烈而面臨較多不確定性。新時代企業(yè)需不斷深化業(yè)財融合，全面提升預算管理工作質(zhì)量。企業(yè)可在業(yè)財融合的基礎(chǔ)上優(yōu)化預算編制工作，鼓勵業(yè)務(wù)人員參與建立科學的預算指標，并結(jié)合業(yè)務(wù)實際選擇合適的預算編制方法，促使預算管理工作具備良好的開端。企業(yè)可設(shè)置完善的預算風險管控機制，及時識別內(nèi)部資金回收風險，并加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，促使財務(wù)人員協(xié)調(diào)好預算調(diào)整、偏差分析工作，定期組織相應的分析會議對預算工作加以總結(jié)。企業(yè)可以通過強化業(yè)財部門合作提升預算考核質(zhì)量，注重在考核環(huán)節(jié)結(jié)合業(yè)務(wù)、財務(wù)各項指標，對不同部門人員進行考核，促使各主體充分參與預算工作。企業(yè)需建立完善的系統(tǒng)傳輸口徑，高效傳遞信息，支撐預算管理工作順利開展。

參考文獻

［1］霍艷華. 試論業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理的思路［J］. 財會學習，2023（13）：73-74.

［2］吳聰慶. 業(yè)財融合視角下的貿(mào)易企業(yè)預算管理探索［J］. 中小企業(yè)管理與科技，2023（3）：89-91.

［3］許新益. 基于業(yè)財融合的預算管理優(yōu)化研究［D］. 杭州：浙江工商大學，2023.

［4］景麗華. 試論業(yè)財融合背景下企業(yè)預算管理的思路［J］. 商訊，2022（26）：75-78.

［5］劉自容. 業(yè)財融合背景下提升貿(mào)易企業(yè)預算管理水平的方法［J］. 中國商論，2021（14）：161-163.

［作者簡介］陳澤華，男，江西宜春人，中國萬寶工程有限公司，中級會計師，碩士，研究方向：預算管理。