馬振國(guó)

作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要力量，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要地位。然而，由于規(guī)模較小和資源有限，中小企業(yè)在內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)制度方面往往存在一些問(wèn)題。這不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，還可能給投資者、債權(quán)人和政府監(jiān)管帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)注重內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和準(zhǔn)確性。因此，本文通過(guò)分析、思考中小企業(yè)內(nèi)部控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)，探討了中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義，梳理了中小企業(yè)存在的問(wèn)題，并結(jié)合中小企業(yè)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，提出了相應(yīng)的建議，以期促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)制度建設(shè)的健康發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的基本要求

（一）合規(guī)性

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)法律的要求，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)可靠。國(guó)家會(huì)計(jì)法規(guī)和相關(guān)法律是約束企業(yè)會(huì)計(jì)行為的法律依據(jù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)符合這些法規(guī)的要求，確保企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)管理方面的操作合法合規(guī)。

一是內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的合規(guī)性可以保障企業(yè)的資金安全。遵守相關(guān)法規(guī)，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，可以有效地防范和控制內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)免受資金損失或被濫用。二是合規(guī)的會(huì)計(jì)制度可以提供準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持。符合法規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表和信息，可以幫助管理層了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)績(jī)效和盈利能力，從而制定合理的經(jīng)營(yíng)策略和決策。三是合規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)制度可以增強(qiáng)外部合作伙伴、投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信任。符合法規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)告可以提供可靠的信息，增加外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信心，有利于企業(yè)與供應(yīng)商、客戶、投資者等各方的良好合作。

（二）完整性

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)包含完整的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理規(guī)范，覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、成本、資產(chǎn)等方面的核算要素。

一是完整的會(huì)計(jì)核算要素可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤。規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，可以及時(shí)記錄和反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，為決策者提供準(zhǔn)確可靠的財(cái)務(wù)信息。二是完整的財(cái)務(wù)管理規(guī)范可以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)和防止欺詐行為。通過(guò)建立明確的財(cái)務(wù)制度和流程，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)操作和內(nèi)部控制，可以有效地防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)和欺詐行為，保護(hù)企業(yè)的利益。三是完整的會(huì)計(jì)核算要素可以為企業(yè)的決策和管理提供有效的依據(jù)。通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、成本、資產(chǎn)等方面的核算，可以全面了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為決策者提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和指標(biāo)，有助于企業(yè)制定科學(xué)的決策和有效的管理措施。四是遵守法律法規(guī)和規(guī)范要求。完整的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理規(guī)范可以確保企業(yè)遵守法律法規(guī)和規(guī)范要求。會(huì)計(jì)核算要素涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、成本、資產(chǎn)等方面的核算，可以確保企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息符合相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，提高企業(yè)的合規(guī)性。

（三）準(zhǔn)確性

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)確保會(huì)計(jì)信息被準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告，包括準(zhǔn)確計(jì)量和確認(rèn)財(cái)務(wù)交易、準(zhǔn)確計(jì)算和核算成本、準(zhǔn)確計(jì)提和披露各類財(cái)務(wù)準(zhǔn)備。

一是準(zhǔn)確記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)信息可以為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。通過(guò)準(zhǔn)確計(jì)量和確認(rèn)財(cái)務(wù)交易，可以確保財(cái)務(wù)報(bào)表反映真實(shí)的經(jīng)濟(jì)狀況和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)管理者和投資者提供準(zhǔn)確的信息，幫助他們做出正確的決策。二是準(zhǔn)確計(jì)算和核算成本可以幫助企業(yè)控制成本和風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)準(zhǔn)確計(jì)算和核算成本，企業(yè)可以了解產(chǎn)品和服務(wù)的實(shí)際成本，從而制定合理的定價(jià)策略和成本控制措施，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)確計(jì)提和披露各類財(cái)務(wù)準(zhǔn)備可以確保企業(yè)符合相關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。三是準(zhǔn)確計(jì)提財(cái)務(wù)準(zhǔn)備可以準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，而準(zhǔn)確披露財(cái)務(wù)準(zhǔn)備可以提供透明和可比較的財(cái)務(wù)信息，滿足審計(jì)、監(jiān)管和投資者的要求。準(zhǔn)確記錄、報(bào)告會(huì)計(jì)信息可以幫助企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理。通過(guò)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，企業(yè)可以及時(shí)了解、分析經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者機(jī)遇，并做出正確決策，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式、提升企業(yè)業(yè)績(jī)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問(wèn)題

（一）缺乏標(biāo)準(zhǔn)化

中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度往往缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，導(dǎo)致每個(gè)企業(yè)都在自行制定會(huì)計(jì)制度，難以形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化管理。相比大型企業(yè)，中小企業(yè)在資源和經(jīng)驗(yàn)方面相對(duì)有限，缺乏統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范就難以參照和借鑒。這導(dǎo)致各家企業(yè)根據(jù)自身情況和需求自行制定會(huì)計(jì)制度，造成了制度的多樣化和不統(tǒng)一。不同行業(yè)的中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需求上存在差異，例如，制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和零售業(yè)等。由于行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)模式的不同，企業(yè)需要根據(jù)自身的情況制定適合的會(huì)計(jì)制度，以滿足經(jīng)營(yíng)和管理的需求。中小企業(yè)往往缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人才和資源，無(wú)法承擔(dān)制定和實(shí)施統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范所需的成本和工作量。這導(dǎo)致企業(yè)只能依靠自身的能力和條件制定會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（二）制度設(shè)計(jì)不合理

一些中小企業(yè)制定的會(huì)計(jì)制度可能不合理，無(wú)法滿足企業(yè)的實(shí)際需要。中小企業(yè)通常不會(huì)雇傭?qū)I(yè)會(huì)計(jì)人員，由于財(cái)務(wù)人員缺乏相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致制定的會(huì)計(jì)制度可能不夠科學(xué)和合理。缺乏專業(yè)指導(dǎo)和正確的會(huì)計(jì)原則，會(huì)導(dǎo)致制度設(shè)計(jì)不完善、缺乏準(zhǔn)確性。中小企業(yè)在人力、財(cái)力和時(shí)間等方面的投入相對(duì)有限，沒(méi)有足夠的資源制定和維護(hù)完善的會(huì)計(jì)制度。導(dǎo)致制度不合理、不完善。中小企業(yè)的業(yè)務(wù)可能相對(duì)復(fù)雜多樣，包括銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)存管理等多個(gè)方面。如果企業(yè)不能充分了解和把握自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和需求，制定的會(huì)計(jì)制度可能無(wú)法適應(yīng)企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的需要。例如，過(guò)于復(fù)雜的流程和表格，造成會(huì)計(jì)工作繁瑣、效率低下。

（三）缺乏專業(yè)知識(shí)支持

由于受人員配備和專業(yè)知識(shí)限制，中小企業(yè)常常缺乏足夠的會(huì)計(jì)人員來(lái)制定和執(zhí)行適合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)制度。這可能導(dǎo)致制度不完善或不能及時(shí)跟進(jìn)市場(chǎng)環(huán)境的變化。中小企業(yè)在招聘和培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員方面受到資源短缺的限制，他們可能沒(méi)有優(yōu)秀的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)制定、執(zhí)行復(fù)雜的會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行能力受限。制定、執(zhí)行適合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)制度需要對(duì)會(huì)計(jì)原則、法規(guī)和業(yè)務(wù)流程等方面有深入的了解，但中小企業(yè)往往無(wú)力聘請(qǐng)或培養(yǎng)這樣的專業(yè)人員。

中小企業(yè)在制定和執(zhí)行會(huì)計(jì)制度時(shí)需要考慮成本因素。雇傭足夠的會(huì)計(jì)人員需要支付較高的薪資和福利，而這對(duì)于資源有限的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)可能是一種負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)通常面臨著資金、時(shí)間等壓力，需要更多關(guān)注日常運(yùn)營(yíng)和業(yè)務(wù)發(fā)展。在這種情況下，他們可能無(wú)法投入足夠的時(shí)間和精力制定、執(zhí)行復(fù)雜的會(huì)計(jì)制度。

三、關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的探討

（一）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范

中小企業(yè)應(yīng)參考與行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，制定符合企業(yè)需求的會(huì)計(jì)制度。通過(guò)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，可以避免各部門(mén)各自為政，提高整體管理效率。

一是中小企業(yè)應(yīng)該研究所屬行業(yè)的相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，了解行業(yè)的特點(diǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、核算方法、會(huì)計(jì)處理等方面的要求。中小企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和需求，確定會(huì)計(jì)制度所要覆蓋的范圍和內(nèi)容。這包括確定需要核算的項(xiàng)目、預(yù)算控制要求、報(bào)表及財(cái)務(wù)分析需求等，根據(jù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)需求制定會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括確定會(huì)計(jì)處理的基本原則、核算方法、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)確認(rèn)等方面的規(guī)定。二是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程和會(huì)計(jì)制度的需求，設(shè)計(jì)適合企業(yè)的會(huì)計(jì)流程。會(huì)計(jì)流程包括各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的步驟、流轉(zhuǎn)路徑、責(zé)任分工等。將會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)流程整理成會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和操作手冊(cè)，方便員工執(zhí)行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和操作手冊(cè)應(yīng)包含詳細(xì)的操作步驟、填寫(xiě)要求和注意事項(xiàng)等內(nèi)容。中小企業(yè)應(yīng)為員工提供相關(guān)的培訓(xùn)，使員工熟悉會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容和操作流程。同時(shí)，與員工保持溝通，及時(shí)解答疑問(wèn)，確保會(huì)計(jì)制度被正確執(zhí)行。中小企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估會(huì)計(jì)制度的實(shí)施效果，改進(jìn)和優(yōu)化存在的問(wèn)題和不足。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)變化和法規(guī)要求的調(diào)整，及時(shí)更新、調(diào)整會(huì)計(jì)制度。

（二）優(yōu)化流程與表格

審查現(xiàn)有的會(huì)計(jì)流程與表格，識(shí)別并刪除冗余、重復(fù)的環(huán)節(jié)。

一是優(yōu)化會(huì)計(jì)處理過(guò)程，簡(jiǎn)化表格設(shè)計(jì)，確保信息錄入與查詢簡(jiǎn)單高效，提高會(huì)計(jì)工作效率。利用會(huì)計(jì)軟件或系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的會(huì)計(jì)處理，減少人工操作和手動(dòng)錄入的工作量。通過(guò)輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄、財(cái)務(wù)報(bào)表等，提高準(zhǔn)確性和效率。二是建立標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)處理流程，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任和操作步驟。通過(guò)制定流程標(biāo)準(zhǔn)，可以減少冗余步驟和重復(fù)工作，提高處理效率。簡(jiǎn)化、重新設(shè)計(jì)需要使用的表格和報(bào)表，去除不必要的字段和信息，使表格更清晰、簡(jiǎn)潔。同時(shí)，可以利用數(shù)據(jù)導(dǎo)入功能減少手工填寫(xiě)的時(shí)間，避免產(chǎn)生錄入錯(cuò)誤。三是制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理模板和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)人員操作信息錄入與查詢。使用的模板可以包括常用賬務(wù)科目、報(bào)表格式等；制定的規(guī)范可以包括填寫(xiě)要求、命名規(guī)則等，提高一致性和規(guī)范性。還要提供相關(guān)培訓(xùn)和技能提升機(jī)會(huì)，使會(huì)計(jì)人員熟悉會(huì)計(jì)軟件的使用和操作技巧，掌握更高效的錄入和查詢方法，提高工作效率和準(zhǔn)確性。四是建立有效的數(shù)據(jù)管理和備份機(jī)制，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全和完整性。要定期備份數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)丟失或損壞，同時(shí)確保數(shù)據(jù)隨時(shí)可查、可用。

（三）設(shè)計(jì)培訓(xùn)計(jì)劃與課程

中小企業(yè)應(yīng)該制定完善的員工培訓(xùn)計(jì)劃，涵蓋會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、相關(guān)法規(guī)和政策等內(nèi)容。同時(shí)要設(shè)計(jì)培訓(xùn)課程，包括理論學(xué)習(xí)、案例分析和實(shí)踐操作，幫助員工全面了解會(huì)計(jì)制度，提升操作和應(yīng)用能力。

一是了解員工現(xiàn)有的知識(shí)水平和技能需求。通過(guò)調(diào)研和評(píng)估，確定培訓(xùn)的重點(diǎn)和其它內(nèi)容，包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、相關(guān)法規(guī)和政策等方面的內(nèi)容。根據(jù)員工的需求和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)設(shè)定明確的培訓(xùn)目標(biāo)。培訓(xùn)目標(biāo)應(yīng)具體、可衡量，并與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。根據(jù)培訓(xùn)目標(biāo)制定詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃。計(jì)劃應(yīng)包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)形式（如課堂培訓(xùn)、在線培訓(xùn)、實(shí)地考察等）、培訓(xùn)時(shí)間和地點(diǎn)等方面。二是確定適用的培訓(xùn)資源，包括培訓(xùn)師資、培訓(xùn)材料、培訓(xùn)設(shè)施等。確保培訓(xùn)資源的質(zhì)量和可用性，以支持培訓(xùn)的有效開(kāi)展。要按照培訓(xùn)計(jì)劃組織和實(shí)施培訓(xùn)活動(dòng)。培訓(xùn)活動(dòng)可以包括講座、研討會(huì)、案例分析、實(shí)踐操作等形式，以滿足不同員工的學(xué)習(xí)需求。還要為員工提供學(xué)習(xí)支持和輔導(dǎo)，包括培訓(xùn)材料、學(xué)習(xí)指導(dǎo)、在線學(xué)習(xí)平臺(tái)等。三是鼓勵(lì)員工積極參與學(xué)習(xí)，制定學(xué)習(xí)反饋和評(píng)估機(jī)制。要定期跟蹤、評(píng)估培訓(xùn)效果，了解員工的學(xué)習(xí)進(jìn)展和應(yīng)用情況。根據(jù)評(píng)估結(jié)果及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)計(jì)劃和方法，以提高培訓(xùn)的效果和效率。四是根據(jù)培訓(xùn)評(píng)估結(jié)果和員工反饋持續(xù)改進(jìn)培訓(xùn)方法。通過(guò)優(yōu)化培訓(xùn)內(nèi)容和形式，提升培訓(xùn)質(zhì)量和效果，滿足員工的學(xué)習(xí)需求和企業(yè)的發(fā)展需求。

（四）加強(qiáng)守法意識(shí)、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制

中小企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)員工遵守會(huì)計(jì)制度的意識(shí)，提升對(duì)遵守會(huì)計(jì)制度的重要性的理解。

一是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性對(duì)企業(yè)決策和經(jīng)營(yíng)管理的重要性。同時(shí)，建立激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)在符合制度要求的基礎(chǔ)上提供有效信息的員工，激發(fā)其積極性和責(zé)任感。通過(guò)設(shè)立績(jī)效獎(jiǎng)金、福利待遇、晉升機(jī)會(huì)等激勵(lì)員工。二是確保獎(jiǎng)勵(lì)制度中的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)公平、公正，避免產(chǎn)生主觀偏見(jiàn)和不公平現(xiàn)象。制定明確的評(píng)估指標(biāo)和流程，客觀、公正地評(píng)估員工的工作實(shí)績(jī)，確保獎(jiǎng)勵(lì)的公平性和有效性。對(duì)那些在考核周期內(nèi)能夠做到符合制度要求、提供有效信息的員工，要給予肯定和表彰，激發(fā)他們的積極性和自豪感。三是為表現(xiàn)優(yōu)秀的員工提供發(fā)展機(jī)會(huì)。例如，提供專業(yè)培訓(xùn)、參與項(xiàng)目、擔(dān)任重要職務(wù)等。還要有針對(duì)性地提供技術(shù)支持、信息資源等，提高員工的工作效率和質(zhì)量，使他們感受到自身價(jià)值的提升。還要為員工提供必要的工作支持和資源，幫助他們更好地完成工作任務(wù)。四是營(yíng)造積極向上的工作氛圍，鼓勵(lì)員工之間的交流合作。要提供團(tuán)隊(duì)合作的機(jī)會(huì)和平臺(tái)，促進(jìn)員工之間的溝通與協(xié)作，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力和員工的責(zé)任感。

結(jié)語(yǔ)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)是保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康和可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。通過(guò)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制及其會(huì)計(jì)制度建設(shè)的思考與分析，我們可以得出以下結(jié)論：中小企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和準(zhǔn)確性。同時(shí)，政府相關(guān)部門(mén)應(yīng)完善相應(yīng)的政策和規(guī)章，支持中小企業(yè)的內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)制度建設(shè)。只有如此，中小企業(yè)才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)需求，提升其競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院）