內(nèi)審視角下高校科研勞務(wù)費管理的探討

摘 要：勞務(wù)費是科研經(jīng)費的重要部分，勞務(wù)費管理也就成為了科研經(jīng)費管理的重點與難點。文章以抽查審計ZY大學(xué)在研的縱向科研項目作為研究對象，分析勞務(wù)費在審計過程中存在的問題及原因，并提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：高校 科研項目 勞務(wù)費

中圖分類號：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）06-097-03

一、研究背景和意義

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于推進(jìn)科技領(lǐng)域“放管服”改革的要求，為了減輕科研人員負(fù)擔(dān)和激發(fā)其創(chuàng)新活力，眾多高校在規(guī)范管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費使用效益，推動高?？萍际聵I(yè)高質(zhì)量發(fā)展的前提下，結(jié)合自身實際，積極完善高校內(nèi)部科研經(jīng)費管理措施，簡政放權(quán)放管，優(yōu)化服務(wù)。

近年來，在持續(xù)深化“放管服”的科研環(huán)境下，高校科研經(jīng)費的管理中仍存在問題，如科研勞務(wù)費管理方面?；仡櫧攴ㄔ号袥Q的違規(guī)案例發(fā)現(xiàn)：高?？蒲腥藛T違規(guī)違法虛列勞務(wù)支出的案件仍有發(fā)生。2020年1月2日法院宣判的中國某某大學(xué)科研人員套取科研經(jīng)費案件中，被告人李某（教授）擔(dān)任重點實驗室主任、課題組負(fù)責(zé)人，同時擔(dān)任國家科技重大專項課題等多項課題負(fù)責(zé)人;被告人張某重點實驗室特聘副研究員，即兩人利用職務(wù)上的便利虛報套取課題經(jīng)費中結(jié)余勞務(wù)費，共計虛報勞務(wù)費人民幣6，212，248.51元。該案件的宣判無疑對高?？蒲许椖縿趧?wù)費管理敲響了警鐘，高校在勞務(wù)費管理方面仍存在風(fēng)險點，勞務(wù)費管理仍存在監(jiān)管盲區(qū)，需引起重視。

“放管服”背景下，高校采取了一系列“松綁+激勵”措施，為更好地適應(yīng)發(fā)展趨勢和科技領(lǐng)域改革需求，如何做到簡政放權(quán)與監(jiān)管有效并重，切實管好科研經(jīng)費，用好科研勞務(wù)費，讓科高?？蒲许椖縿趧?wù)費使用規(guī)范化、合理化，提高科研勞務(wù)費使用效益，防止科研人員腐變，避免高校科研領(lǐng)域腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，這是新時代高校反腐倡廉建設(shè)面臨的一項重要任務(wù)。另外，這也是審計部門及科研管理部門值得深思的問題。

二、研究對象基本情況

以抽查審計ZY大學(xué)正在研究期內(nèi)的縱向科研項目作為研究對象，內(nèi)部審計人員連續(xù)兩年從本校正處于研究期內(nèi)的縱向科研項目中抽取部分項目進(jìn)行專項審計，抽查的科研項目級別包含國家級項目、省部級項目、校級項目等。整理ZY大學(xué)現(xiàn)階段科研項目勞務(wù)費發(fā)放范圍、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及使用要求如下：

發(fā)放范圍：項目實施過程中支付給參與項目研究的研究生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等勞務(wù)性費用，以及支付給臨時聘請的咨詢專家的費用等。

發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)：項目聘用人員的勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)，參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員平均工資水平，根據(jù)其在項目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，其由單位繳納的社會保險補助、住房公積金等納入勞務(wù)費科目列支。支付給臨時聘請的咨詢專家的費用，不得支付給參與本項目及所屬課題研究和管理的相關(guān)人員，費用標(biāo)準(zhǔn)按國家、自治區(qū)和學(xué)校有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

使用要求：勞務(wù)費應(yīng)當(dāng)結(jié)合學(xué)校實際以及相關(guān)人員參與項目的全時工作時間等因素，實事求是編制。校級科研項目原則上不得列支勞務(wù)費。本單位在職在編人員不得在勞務(wù)費科目中列支發(fā)放。勞務(wù)費由各項目負(fù)責(zé)人直接使用管理，實行?？顚Ｓ谩?/p>

三、科研項目勞務(wù)費管理現(xiàn)狀與問題

勞務(wù)費管理包含以下環(huán)節(jié)：科研項目勞務(wù)費預(yù)算編制、經(jīng)費下?lián)?、?jīng)費使用、過程監(jiān)管、預(yù)算調(diào)整等?？蒲袆趧?wù)費出現(xiàn)問題，往往在上述幾個環(huán)節(jié)中存在薄弱之處。

（一）發(fā)放學(xué)生勞務(wù)費支撐材料缺乏

抽審科研項目時發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)費發(fā)放對象主要有兩類：第一類，參與項目研究過程的臨時聘用科研人員;第二類，參與項目研究過程的研究生、本科生。當(dāng)勞務(wù)費發(fā)放是第一類群體時，勞務(wù)費發(fā)放的依據(jù)是勞務(wù)派遣公司開具的勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票及學(xué)校與勞務(wù)派遣公司、勞務(wù)派遣公司與臨時聘用科研人員雙方簽訂的聘用合同，在合同中有明確提到臨時科研聘用人員需提供和約定的勞務(wù)內(nèi)容、工作量，以及獲取到的勞務(wù)報酬等相關(guān)內(nèi)容。一般情況下，當(dāng)發(fā)放對象是第二類群體時，勞務(wù)費發(fā)放的依據(jù)是項目組提供的勞務(wù)費發(fā)放申報單，且勞務(wù)費支出按一次性支出經(jīng)費額度分段分級審批。翻閱憑證并詢問財務(wù)人員，對于學(xué)生參與項目勞務(wù)工作過程記錄的支撐材料未做要求，也未收集相關(guān)工作記錄作為記賬憑證附件。同時，項目組也反映未留存學(xué)生參與項目過程研究的相關(guān)支撐材料，即缺少能證明學(xué)生參與項目研究中哪些環(huán)節(jié)、具體做了哪些工作的材料及相應(yīng)的科研勞務(wù)工作記錄等。

（二）學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放無統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的文件依據(jù)

抽審科研項目中，同個項目的學(xué)生勞務(wù)費支出進(jìn)行豎向比較發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)費存在多種標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放：200元/人/月、300元/人/月、600元/人/月、800元/人/月、100元/次等;不同項目學(xué)生勞務(wù)費支出進(jìn)行橫向比較發(fā)現(xiàn)，也存在多標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)象：100元/次、200～800元/人/月不等。根據(jù)該?？蒲许椖抗芾聿块T反映，學(xué)生實驗勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)學(xué)校無文件依據(jù)，由項目組自行確定發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。

（三）學(xué)生勞務(wù)費支出審批不嚴(yán)格

科研項目中人員經(jīng)費主要包括績效支出和勞務(wù)費兩部分組成?？冃еС鍪侵笇W(xué)校為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出，支出來源于學(xué)?？蒲泄芾聿块T所管理的科研項目間接費用的績效支出部分或為推進(jìn)項目執(zhí)行安排的配套經(jīng)費，用于對項目組成員進(jìn)行補助，項目組成員發(fā)放前提是實際參與了項目研究工作，且對總體目標(biāo)做出貢獻(xiàn)。對于績效支出，ZY大學(xué)有單獨的制度對其進(jìn)行管理，績效支出的審批流程也相對規(guī)范。

學(xué)生勞務(wù)費支出與績效支出相比，存在幾個不同之處：單筆申請金額較?。ù蠖鄶?shù)申請金額在10000.00元以下）、申請筆數(shù)較多、申請材料較為簡便（報銷材料為勞務(wù)費發(fā)放申報單）等，故容易造成勞務(wù)費支出審批不嚴(yán)格的情況。主要表現(xiàn)有以下方面：勞務(wù)費發(fā)放時審批不嚴(yán)格而出現(xiàn)申請人提前申報下個月或下2個月勞務(wù)費，對于提前確認(rèn)和審批參與科研勞務(wù)的學(xué)生姓名及勞務(wù)費發(fā)放數(shù)量，這些信息的真實性審計人員存在質(zhì)疑;規(guī)避相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)審批而拆分申報學(xué)生勞務(wù)費，同人同天同時間段分別為同批學(xué)生填寫2張勞務(wù)費申報單，分開申請勞務(wù)費等問題。

（四）學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放群體與實行文件不符

ZY大學(xué)屬于碩士和博士學(xué)位授予點的本科院校，有足夠的研究生、博士生參與到科研項目研究中。但抽審科研項目中發(fā)現(xiàn)，學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放人員中有部分是本科生人群。實際做法與該校文件制度中表述的勞務(wù)費學(xué)生群體發(fā)放范圍“參與項目研究的研究生、博士后”不統(tǒng)一。

（五）勞務(wù)定義不夠清晰

該校文件規(guī)定：勞務(wù)費是指項目實施過程中支付給參與項目研究的研究生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等的勞務(wù)性費用，以及支付給臨時聘請的咨詢專家的費用等。

“勞務(wù)”的界定范圍模糊。從勞務(wù)費定義看出，“勞務(wù)”發(fā)放的前提是參與科研項目實施過程的項目研究。但實際過程中，有些領(lǐng)取勞務(wù)費的學(xué)生并非參與了科研項目工作，而只是協(xié)助該項目負(fù)責(zé)人或項目組老師辦理科研財務(wù)報銷、資料郵寄等其他非科研工作。非科研工作不是項目實施過程中發(fā)生的與其項目研究有直接關(guān)系的工作。項目資金由直接費用和間接費用組成，勞務(wù)費被分配到直接費用中。勞務(wù)費的領(lǐng)取是否應(yīng)包含非科研研究過程工作的參與，目前未有相關(guān)制度界定清楚。

四、從內(nèi)審視角提出勞務(wù)費管理建議

（一）重視并留存勞務(wù)工作記錄

勞務(wù)費支出的業(yè)務(wù)報銷與其他類別的科研支出報銷不同，如購買科研實驗試劑耗材、購買實驗專用設(shè)備和發(fā)表學(xué)術(shù)期刊等均以發(fā)票、合同等有形原始憑證作為主要報銷依據(jù)，有據(jù)可查。而勞務(wù)費支出的報銷，是屬于無形的腦力、體力的成本補償，是一種看不到、摸不著的成本消耗。若是沒有勞務(wù)工作記錄，各級審核人無法判斷科研項目中勞務(wù)支出的真實性和合理性，簽字審批也只能流于形式，無法通過憑據(jù)、相關(guān)材料對勞務(wù)支出進(jìn)行有效審核和審批。

勞務(wù)費的審批對象是科研項目負(fù)責(zé)人、二級學(xué)院（系）領(lǐng)導(dǎo)、科研項目管理部門領(lǐng)導(dǎo)等，他們基本上都未實際參與該科研項目基礎(chǔ)工作，如數(shù)據(jù)收集、樣本采集、實驗操作等，而部分學(xué)生會參與到項目實施過程基礎(chǔ)工作環(huán)節(jié)中，從而項目產(chǎn)生勞務(wù)費。審批對象不直接接觸這部分學(xué)生，也不掌握學(xué)生參與項目實施過程中完成的勞務(wù)情況。因此，審批對象對勞務(wù)費支出的審核往往較難把關(guān)，無法通過相應(yīng)的材料核實學(xué)生參與科研勞務(wù)的真實性和勞務(wù)費申報數(shù)額的合理性，往往會出現(xiàn)“閉眼簽字”情況。

為使得發(fā)放學(xué)生勞務(wù)費有據(jù)可依、有據(jù)可查，學(xué)生參與項目研究時，建議應(yīng)重視并留存好其相關(guān)的科研勞務(wù)工作記錄等支撐材料，以備報銷勞務(wù)費時審核使用及結(jié)題審簽、結(jié)題審計和項目驗收等情況時、審查需要時提供。對于無形的勞務(wù)支出，可通過登記實驗手冊、實驗小結(jié)、簽到表等方式記錄學(xué)生提供科研勞務(wù)工作的過程。將無形的科研勞務(wù)工作輸出用有效的憑據(jù)記錄下來，并用于證明學(xué)生是否真實參與科研項目研究。

（二）制定學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)

學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放無標(biāo)準(zhǔn)，無發(fā)放具體規(guī)定，容易造成發(fā)放的隨意性。查閱相關(guān)資料，目前為止尚未見國家、自治區(qū)出臺關(guān)于學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)文件，而項目聘用人員的勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)是有文件依據(jù)的，如2016年《財政部國家自然科學(xué)基金委員會關(guān)于國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理有關(guān)問題的補充通知》“項目聘用人員的勞務(wù)費開支標(biāo)準(zhǔn)，參照當(dāng)?shù)乜茖W(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)從業(yè)人員平均工資水平，根據(jù)其在項目研究中承擔(dān)的工作任務(wù)確定，其社會保險補助納入勞務(wù)費科目列支?！?021年《國家自然科學(xué)基金資助項目資金管理辦法》也對項目臨時聘用人員的開支標(biāo)準(zhǔn)作了明確規(guī)定。對于本科生、研究生、博士后等學(xué)生群體參加科研項目實施過程中發(fā)放的勞務(wù)費暫無標(biāo)準(zhǔn)界定。

鑒于以上情況，為規(guī)范高校內(nèi)部支付學(xué)生科研勞務(wù)費的發(fā)放，提出兩種建議：第一種，從學(xué)校層面定標(biāo)準(zhǔn)。各高校根據(jù)在項目研究中的工作時間、承擔(dān)任務(wù)的難易程度、勞務(wù)內(nèi)容、勞務(wù)量和任務(wù)完成情況等因素，制定相應(yīng)的勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范科研勞務(wù)費的發(fā)放，項目組根據(jù)學(xué)校制定的標(biāo)準(zhǔn)對照學(xué)生勞務(wù)工作情況發(fā)放相應(yīng)的勞務(wù)費。第二種，從項目組層面定標(biāo)準(zhǔn)。各個項目組結(jié)合自身實際，自行制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范勞務(wù)費發(fā)放行為。項目組根據(jù)在項目研究中的工作時間、承擔(dān)任務(wù)的難易程度、勞務(wù)內(nèi)容、勞務(wù)量和任務(wù)完成情況等因素，在項目申報階段編制預(yù)算時或立項完成使用勞務(wù)費前，制定支付學(xué)生勞務(wù)費的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。不論是學(xué)校層面還是項目組，通過制定學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，均能讓勞務(wù)費管理工作更規(guī)范化、制度化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（三）加強(qiáng)科研項目勞務(wù)費支出審查

科研項目應(yīng)實行分級管理體制：項目負(fù)責(zé)人是科研經(jīng)費使用的直接責(zé)任人;二級學(xué)院是科研活動的基層管理單位;科研管理部門是高?？蒲泄ぷ鞯闹鞴懿块T。勞務(wù)費支出應(yīng)做到層層把關(guān)、層層嚴(yán)格審查，層層盡職盡責(zé)：項目負(fù)責(zé)人應(yīng)對所負(fù)責(zé)項目的經(jīng)費支出的真實性、合規(guī)性、合理性、合法性承擔(dān)責(zé)任;二級學(xué)院應(yīng)對科研經(jīng)費使用應(yīng)承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任;科研管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)科研項目的日常管理。

科研經(jīng)費支出按一次性支出經(jīng)費額度分段分級審批，經(jīng)費審批執(zhí)行回避制度，項目負(fù)責(zé)人不得審批本人、配偶、直系親屬經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由下一層級審核人進(jìn)行審批。各級審核人審批時，應(yīng)加強(qiáng)勞務(wù)費支出在合法性、合規(guī)性、合理性、真實性方面的審查，根據(jù)相應(yīng)的支撐材料進(jìn)行審批，而不是單純地簽字;項目組負(fù)責(zé)人、成員還均需加強(qiáng)對科研經(jīng)費管理制度的學(xué)習(xí)與執(zhí)行，杜絕提前申報勞務(wù)費和拆分勞務(wù)費以避開相應(yīng)的審批程序等問題發(fā)生。

（四）明確學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放群體

2016年中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》：“二、改進(jìn)中央財政科研項目資金管理（三）明確勞務(wù)費開支范圍，不設(shè)比例限制。參與項目研究的研究生、博士后、訪問學(xué)者以及項目聘用的研究人員、科研輔助人員等，均可開支勞務(wù)費?！睂Ρ?016年之前科研方面的相關(guān)文件，該文件勞務(wù)費發(fā)放對象增加參與項目研究的研究生、博士后、訪問學(xué)者，以及科研輔助人員。各高校陸續(xù)結(jié)合自身實際，勞務(wù)費的領(lǐng)取對象也隨之調(diào)整。

對于高年級的本科生來說，他們的理論知識水平、實驗操作能力都已有基礎(chǔ)，能在科研項目里面承擔(dān)輔助、維護(hù)等的相關(guān)任務(wù)，如數(shù)據(jù)收集、資料整理、科研管理等基礎(chǔ)科研工作，他們有能力參與項目研究。建議各高校應(yīng)根據(jù)實際情況，明確勞務(wù)費發(fā)放群體，從制度層面規(guī)范勞務(wù)費發(fā)放工作。

（五）界定科研勞務(wù)范疇

目前尚未有文件指導(dǎo)高校界定學(xué)生科研勞務(wù)工作范圍，高校內(nèi)部科研管理部門可結(jié)合實際情況，與各項目組商榷，勞務(wù)費的領(lǐng)取是否應(yīng)包含非科研研究過程工作的參與，即參與非直接的科研工作是否能領(lǐng)取勞務(wù)費。通過明確學(xué)生勞務(wù)工作范疇，為勞務(wù)費發(fā)放提供具體依據(jù)。

五、結(jié)語

為規(guī)范高校勞務(wù)費管理，項目組、二級學(xué)院和科研管理部門可以考慮從重視勞務(wù)費發(fā)放記錄管理工作，制定合理的學(xué)生勞務(wù)費發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批勞務(wù)費支出等建議，對科研勞務(wù)費的管理措施進(jìn)行優(yōu)化，改進(jìn)管理方式。另外，加強(qiáng)勞務(wù)費支出監(jiān)督管理，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，審計部門可以實行隨機(jī)抽查、檢查，提前發(fā)現(xiàn)問題，在科研項目結(jié)題驗收前及時完成整改，利用檢查結(jié)果，進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管經(jīng)費并實時預(yù)警提醒，確保勞務(wù)費合理規(guī)范使用。通過規(guī)范地管理高?？蒲袆趧?wù)費和高效地使用勞務(wù)費，促進(jìn)科研人員廉潔從業(yè)，營造風(fēng)清氣正的科研環(huán)境，推動高?？蒲泄ぷ鹘】涤行虬l(fā)展。

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[作者簡介：陳彥彤（1988—），女，漢族，廣西南寧人，研究生，審計師，研究方向：財經(jīng)審計類。]

（責(zé)編：若佳）