摘 要：內(nèi)部管理作為經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是現(xiàn)代企業(yè)提升綜合實力、實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要手段。中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要參與者，在市場競爭中更容易被淘汰出局，因而中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，需要對內(nèi)部控制管理予以足夠的重視，不僅要全面認識自身在內(nèi)控管理過程中存在的種種問題，如目標定位不夠科學、內(nèi)控范圍過于狹窄、內(nèi)控人員素養(yǎng)較低以及信息交流不夠暢通等，還應有針對性地對內(nèi)控管理方案進行優(yōu)化與完善。通過優(yōu)化內(nèi)控管理目標、擴大內(nèi)控管理范圍、提高內(nèi)控人員素養(yǎng)以及健全內(nèi)控信息平臺來提高內(nèi)控管理成效，確保內(nèi)部控制管理作用與價值得到全面發(fā)揮，為中小企業(yè)實現(xiàn)長遠、穩(wěn)定、健康發(fā)展奠定堅實的管理基礎。

關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；應對措施

內(nèi)部控制指單位內(nèi)部為保證經(jīng)營活動的高效性、經(jīng)營戰(zhàn)略的科學性以及經(jīng)營管理的有序性所采取的一系列方法與措施，從而確保經(jīng)營目標得到全面實現(xiàn)。在市場競爭如此激烈的背景下，每天都有不計其數(shù)的企業(yè)在解散與破產(chǎn)的邊緣徘徊，中小企業(yè)作為市場中的“弱勢群體”，其資金實力與抗風險能力相對較低，稍有差池便會面臨被市場淘汰的命運。在此種情況下，中小企業(yè)想要實現(xiàn)長遠、穩(wěn)定發(fā)展，除了要進一步拓展市場，提高自身產(chǎn)品和服務的市場占有率外，還需要強化內(nèi)部控制管理，盡可能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，通過雙管齊下、內(nèi)外兼顧的方式來不斷提高自身的綜合實力，進而實現(xiàn)長遠穩(wěn)定發(fā)展。

一、內(nèi)部控制管理的重要性與必要性

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，想要實現(xiàn)長遠發(fā)展無非兩條路徑，一是不斷拓展對外業(yè)務；二是強化內(nèi)部的管理與控制，但想要做好這兩點并非易事，尤其是對于中小企業(yè)而言，由于其比大型企業(yè)具有更強的人合性，因而在經(jīng)營發(fā)展過程中很難形成完善、規(guī)范的內(nèi)控管理流程和制度，從而導致企業(yè)的人員管理、財務管控以及經(jīng)濟決策等存在諸多問題，長此以往，企業(yè)的經(jīng)營效率自然越來越低，最終被市場所淘汰。由此可見，科學、規(guī)范的內(nèi)部控制管理是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的關鍵所在。強化內(nèi)部控制，不僅能夠為企業(yè)經(jīng)營管理指明方向、優(yōu)化流程，還能夠加強上下級和各部門之間的溝通與配合，提高信息傳遞的高效性以及經(jīng)濟決策的科學性，并根據(jù)市場經(jīng)濟變化情況做出及時、有效的反應，確保其所提供的產(chǎn)品或服務能夠適應和滿足市場的需求，使得企業(yè)能夠始終走在市場前沿，實現(xiàn)乘風破浪、高效發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

內(nèi)部控制管理事關企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展，尤其是對于資金實力較弱、抗風險能力較低的中小企業(yè)而言，想要在市場中站穩(wěn)腳跟并非易事，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平是增強中小企業(yè)市場競爭力的重要手段。但從當前來看，大多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理效果不盡如人意，大多存在目標定位不夠科學、內(nèi)控范圍過于狹窄以及內(nèi)控人員素養(yǎng)較低等問題，這些問題也成了限制中小企業(yè)成長的重要障礙。

1.目標定位不夠科學

從市場現(xiàn)狀來看，不少中小企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理過程中，一般會根據(jù)不同部門的工作內(nèi)容、業(yè)務需求設置差異化的內(nèi)控目標，這就容易導致不同部門出現(xiàn)各行其是的情況，或者某些部門所制定的內(nèi)控目標流于形式、脫離實際，進而導致企業(yè)的內(nèi)部管理始終處于原地踏步的狀態(tài)。除此之外，部分中小企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理目標過程中，只是將重點局限于糾正業(yè)務流程、優(yōu)化會計核算等具體實操方面，并沒有從企業(yè)整體發(fā)展角度制定更長遠、更宏觀的內(nèi)部控制目標，內(nèi)部目標定位缺乏統(tǒng)一性與科學性，企業(yè)發(fā)展容易面臨瓶頸。由此可見，企業(yè)想要提升內(nèi)部控制管理成效，則需要提高內(nèi)部控制管理目標定位的科學性，根據(jù)實際情況來對內(nèi)控目標進行準確定位，方能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供強有力的內(nèi)部支持。

2.內(nèi)控范圍過于狹窄

當前，大部分企業(yè)在進行內(nèi)部控制管理時，往往將目光鎖定在財會領域，按照我國現(xiàn)行有效法律法規(guī)、會計準則等對財會進行規(guī)范化管理，使得企業(yè)的會計、審計等經(jīng)營管理活動更加合法化與科學化。但隨著市場環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)面臨著更多未知的風險與挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理模式已經(jīng)難以滿足當下的市場需求，企業(yè)必須將內(nèi)部控制重點從財會領域拓展到人力資源、生產(chǎn)管理以及企業(yè)文化等方面，從而實現(xiàn)全方位的監(jiān)督與管控。但令人遺憾的是，很多中小企業(yè)并沒有意識到內(nèi)部控制管理的價值，導致內(nèi)控管理始終局限于某一狹窄的領域，加之企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中過于注重業(yè)務拓展情況，未能及時對內(nèi)部控制管理模式進行持續(xù)優(yōu)化升級，導致內(nèi)部管理質量一直得不到有效提升。

3.內(nèi)控人員素養(yǎng)較低

人才是企業(yè)開展經(jīng)營管理活動的重要資源，也是推動企業(yè)高質量發(fā)展的重要動力，中小企業(yè)想要從根本上提升內(nèi)控管理成效，則必須要注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，著力打造一支優(yōu)秀的內(nèi)控管理團隊，為內(nèi)控管理工作的開展奠定堅實的人才基礎。但從當前情況來看，中小企業(yè)內(nèi)控管理人員的能力和素養(yǎng)相對較低，難以滿足市場對內(nèi)部管理人才的要求，具體表現(xiàn)在以下幾方面：內(nèi)部管理人員法律素養(yǎng)不高，對相關法律法規(guī)的認知缺乏深入性；對內(nèi)部控制管理的價值了解不深，在開展內(nèi)控管理工作過程中過于死板或隨意；對內(nèi)部控制管理內(nèi)容不夠熟悉，無法第一時間識別企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題與弊端。在專業(yè)人才能力與素養(yǎng)較低的情況下，內(nèi)部控制管理自然難以發(fā)揮出應有的作用。

4.信息交流不夠暢通

信息交流的暢通度是影響企業(yè)內(nèi)部管理成效的重要因素之一，現(xiàn)實當中，很多中小企業(yè)雖然規(guī)模不大、人員不多，但內(nèi)部仍然存在信息交流不暢的問題，具體表現(xiàn)在各部門、上下級之間的信息并沒有實現(xiàn)資源共享、互通有無，進而導致內(nèi)控管理問題頻出，上級部門的決策無法及時、完整傳遞到基層，員工的建議無法第一時間得到有效反饋，最終影響整個企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展效果。除此之外，信息交流渠道不暢通在一定程度上影響了員工的工作效率，增加了企業(yè)的經(jīng)營管理成本，從而降低了企業(yè)的市場競爭力，這無疑讓本來競爭力就不強的中小企業(yè)“雪上加霜”。由此可見，提高企業(yè)內(nèi)部信息交流暢通度對于提升企業(yè)內(nèi)部控制管理成效至關重要，對于中小企業(yè)而言，健全內(nèi)控信息平臺已然勢在必行。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的措施

時代在不斷發(fā)展進步，市場也在不斷發(fā)展變化，中小企業(yè)只有不斷順應市場發(fā)展要求，才能在激烈的競爭中逆流而上、永葆生機。內(nèi)部控制管理作為牽涉企業(yè)發(fā)展的關鍵所在，是中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中必須重視和強化的重要環(huán)節(jié)。因此，中小企業(yè)管理者不僅要深刻認識到內(nèi)部控制管理的意義與價值，還必須著眼實際情況，對企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的種種問題進行優(yōu)化和完善，提高內(nèi)控管理成效，為企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展提供強有力的內(nèi)部支持。具體而言，中小企業(yè)應從優(yōu)化內(nèi)控管理目標、擴大內(nèi)控管理范圍、提高內(nèi)控人員素養(yǎng)以及健全內(nèi)控信息平臺等方面出發(fā)，全方位提升企業(yè)內(nèi)部控制管理

成效。

1.優(yōu)化內(nèi)控管理目標

中小企業(yè)在開展經(jīng)營管理過程中，必須要制定相應的發(fā)展目標，為企業(yè)未來的發(fā)展指明方向。一般而言，一方面，企業(yè)要根據(jù)部門業(yè)務來制定差異化發(fā)展目標，在這個過程中，企業(yè)管理者需要根據(jù)不同業(yè)務部門的實際情況來制定具有科學性、實操性的內(nèi)部管理目標，盡可能細化內(nèi)控管理目標，確保目標能夠貼合不同業(yè)務部門、工作崗位的實際情況，提高員工對內(nèi)控管理目標的認可度，并嚴格依照內(nèi)部控制管理規(guī)定來規(guī)范自身行為、提高工作效率，從而促進各業(yè)務部門協(xié)同發(fā)展。另一方面，企業(yè)要根據(jù)時間長短來制定短期管理目標、長期戰(zhàn)略目標等，需要注意的是，無論是制定短期還是長期內(nèi)部控制目標，都必須要考慮企業(yè)當下的實際情況，堅持做到實事求是、準確定位。同時，還需要考慮企業(yè)未來發(fā)展方向以及可能會面臨的發(fā)展瓶頸，使得內(nèi)部控制管理目標定位更科學與準確。當然，想要做到上述兩個方面并非易事，尤其是剛成立不久的中小企業(yè)，對于內(nèi)部控制管理還處于摸索狀態(tài)，這就需要管理者根據(jù)企業(yè)實際管理情況，對內(nèi)控管理目標進行不斷調整，在持續(xù)的摸索調整中確保內(nèi)控管理目標貼合企業(yè)經(jīng)營管理實際，唯有如此，內(nèi)控管理目標的制定與實現(xiàn)才具有實際意義。

2.擴大內(nèi)控管理范圍

傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理范圍相對較窄，一般只局限于某個部門或領域，并不輻射企業(yè)所有部門和領域，這在一定程度上限制了內(nèi)控管理作用的發(fā)揮。鑒于此，中小企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制管理時，應適當擴大范圍，將內(nèi)部控制管理范圍運用于更多部門和領域。以人力資源管理部門為例，中小企業(yè)在該部門實行內(nèi)部控制管理時，首先要從主觀上樹立“以人為本”的人事管理理念，將員工始終放在重要位置。其次，在對員工進行管理的過程中，應善于運用統(tǒng)計分析對員工的工作能力、工資水平、發(fā)展?jié)摿Φ冗M行綜合評判與分析，以確保在用人過程中能夠實現(xiàn)人盡其才。最后，企業(yè)在制定考勤制度、績效考核以及晉升機制的過程中，應當充分聽取員工的意見與建議，并據(jù)此對人力資源管理制度進行不斷調整與完善，從而充分激發(fā)員工的工作積極性與創(chuàng)造性。當然，中小企業(yè)在有條件的情況下，對于表現(xiàn)優(yōu)秀、潛力巨大的員工，應當給予相應的物質和精神獎勵，并為其提供更多培訓和學習的機會，讓員工能夠與企業(yè)實現(xiàn)共同成長。由此可見，擴大內(nèi)部控制管理范圍不僅有助于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理，還有助于吸引和發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀人才，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，進而促進中小企業(yè)更好的發(fā)展與成長。在優(yōu)秀內(nèi)控管理的加持下，即便企業(yè)規(guī)模再小，依然能夠在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

3.提高內(nèi)控人員素養(yǎng)

中小企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的開展需要內(nèi)控管理人員的參與和把控，從這一角度來看，內(nèi)控人員能力與素養(yǎng)的高低直接關系到管理工作開展的成效，因而提高內(nèi)控管理人員職業(yè)素養(yǎng)尤為必要。首先，中小企業(yè)必須在打造內(nèi)部控制管理團隊時，應重點選擇專業(yè)能力強、職業(yè)素養(yǎng)高以及工作經(jīng)驗豐富的員工，且內(nèi)部控制管理人員選擇應輻射各個部門和崗位，以便于內(nèi)部控制管理的價值輻射整個企業(yè)。其次，企業(yè)需要重點加強對內(nèi)部控制管理人員的培訓，培訓內(nèi)容不僅包括內(nèi)控管理的具體內(nèi)容、管理模式以及管理流程等，還包括法規(guī)學習、風險防范等，讓其對內(nèi)部控制管理有一個全面、透徹的理解與認知，并懂得將所學知識運用到具體的內(nèi)控管理工作中，制定一套科學的內(nèi)部控制管理方案，在提升自身專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)的同時，提高企業(yè)內(nèi)控管理成效。最后，企業(yè)應當為內(nèi)控管理人員提供更多外出學習和培訓的機會，比如安排員工到一些優(yōu)秀的企業(yè)參觀學習，或者安排員工參加業(yè)內(nèi)培訓，讓其有更多的機會學習前沿的內(nèi)部控制管理知識，從而進一步提升企業(yè)內(nèi)部控制質量。當然，想要從整體上提高內(nèi)部控制管理團隊的專業(yè)水平，企業(yè)除了強化人才培養(yǎng)、引進優(yōu)秀人才以外，在有條件的情況下，還可以剔除一些能力一般、素養(yǎng)較低的內(nèi)控管理人員，以保障整個管理團隊的專業(yè)性和企業(yè)內(nèi)控管理的高效性，促進企業(yè)健康發(fā)展。

4.健全內(nèi)控信息平臺

良好的溝通是促進工作高效開展的重要基礎，也是提高企業(yè)內(nèi)控管理成效的重要前提，信息溝通不暢很容易降低內(nèi)控管理效率。中小企業(yè)想要制定一套完善、健全的內(nèi)部控制方案，必須要對企業(yè)的工作內(nèi)容、管理流程以及經(jīng)營狀況有一個全方位的了解與認知，在信息資源暢通的情況下所制定出來的內(nèi)控方案更契合企業(yè)發(fā)展實際，內(nèi)控管理效果也更高。因此，中小企業(yè)需要對內(nèi)控信息平臺進行健全，完善企業(yè)內(nèi)部的信息傳導系統(tǒng)，并通過信息平臺對各部門、各崗位的信息資源進行整合，在加強部門、員工之間溝通互動的同時，實現(xiàn)資源高效共享，為內(nèi)部控制管理工作的開展提供真實、客觀的信息數(shù)據(jù)支持。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部交流不能只局限于橫向交流，還應進行縱向交流，即上下級之間的溝通與交流。鑒于此，中小企業(yè)在健全內(nèi)控信息平臺時，應將企業(yè)管理者納入其中，通過信息平臺讓高層決策能夠在第一時間傳遞到基層，讓基層的意見與建議能夠第一時間匯報到高層，如此一來，企業(yè)管理者便能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在的問題與不足，并據(jù)此對內(nèi)控管理方案進行科學調整，使得內(nèi)控管理更具有科學性和可操作性。除此之外，加強內(nèi)外交流也是健全內(nèi)控信息平臺的關鍵所在，中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的重要參與者，不可能“關起門來做生意”，其需要對外提供各種各樣的產(chǎn)品和服務，客戶便是企業(yè)的重要服務對象，加強企業(yè)與客戶之間的交流互動，有助于企業(yè)及時了解客戶的想法和需求，并據(jù)此對企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務內(nèi)容進行針對性調整，使內(nèi)控管理成效得到進一

步提升。

四、結語

總而言之，中小企業(yè)雖然在市場競爭中容易處于劣勢地位，但并不代表其必然面臨被大型企業(yè)淘汰的命運。從現(xiàn)代企業(yè)管理模式來看，強化內(nèi)部控制管理是企業(yè)實現(xiàn)長遠健康發(fā)展的關鍵所在，也是中小企業(yè)在市場競爭中逆風翻盤的重要手段。鑒于此，中小企業(yè)不僅要對內(nèi)部控制管理價值有一個全面而深入的認識，還應深刻意識到自身在內(nèi)控管理方面存在的諸多問題，并立足企業(yè)自身發(fā)展實際，通過優(yōu)化內(nèi)控管理目標、擴大內(nèi)控管理范圍、提高內(nèi)控人員素養(yǎng)以及健全內(nèi)控信息平臺來提高內(nèi)控管理成效，進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制管理質量，為中小企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展奠定堅實的管理基礎。

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作者簡介：廖文娟（1971.07— ），女，漢族，廣西北海人，碩士研究生，副教授，研究方向：工商管理。