新形勢下事業(yè)單位內部控制優(yōu)化對策

事業(yè)單位發(fā)展中，實施內部控制能夠有效防范整體風險，將風險控制在可接受范圍內。當前我國財政改革持續(xù)推進下，要求事業(yè)單位積極建設內控體系，通過完善內控制度體系，不斷提升單位工作能力與管理水平，有效促進單位廉政建設?；诖?，本文對事業(yè)單位內部控制的意義進行分析，闡述事業(yè)單位內部控制建設的流程，以此為基礎，提出事業(yè)單位內部控制的優(yōu)化策略，希望為相關人員提供參考借鑒，促進事業(yè)單位內控工作高質量實施。

事業(yè)單位實施內部控制的意義

增強單位風險防控能力 現階段，市場經濟環(huán)境更加復雜，使得事業(yè)單位在發(fā)展中面臨較多風險。事業(yè)單位若想降低風險發(fā)生概率，降低損失，需要確保自身擁有較強的風險防控能力。通過科學開展內部控制工作，事業(yè)單位能夠對各項業(yè)務流程進行嚴格監(jiān)管，采取職務分離等內控手段，使各項業(yè)務更加科學、合規(guī)，提升單位財務管理水平的同時，能夠有效增強單位風險防控能力，最終促進單位健康發(fā)展。

提升單位業(yè)務合規(guī)性 事業(yè)單位雖然與營利性質的企業(yè)組織存在差異，不過為順利實施各項工作，事業(yè)單位也會有相應的資金運動，產生各種經濟業(yè)務，如工資支出、物資采購等。經濟業(yè)務活動開展過程中，單位內部控制更加注重預算的時效性與整體性，確保各項支出均能符合預算方案要求，使資金支出具有較強的合法性與科學性，防止出現支出超預算問題。所以，通過開展內部控制，科學構建內控體系，可以有效提升事業(yè)單位業(yè)務合規(guī)性。

保證單位資金安全 通過內部控制工作的高質量開展，可以對工作人員加以約束，使其能夠按照相關法律法規(guī)要求開展各項工作，保證單位資金安全，防止出現腐敗問題。并且內部控制實施下，能夠在事前預判、管理潛在的違法違紀問題，促進事業(yè)單位深化改革的同時，擁有更高的公共服務質量，將資金安全問題發(fā)生概率降至最低。

新形勢下事業(yè)單位內部控制優(yōu)化對策

事業(yè)單位內部控制意義重大，屬于單位實現長遠發(fā)展目標的關鍵手段。此項工作實際開展中涉及較多環(huán)節(jié)，事業(yè)單位若想獲得更高的內控成效，應結合自身實際，科學制定內控優(yōu)化策略，具體如下。

完善內控制度 現階段，一些事業(yè)單位在內控制度執(zhí)行上仍存在一些問題，阻礙了內部控制的順利實施，因此，單位應通過有效的措施，實現內控制度不斷完善：一是單位應結合自身實際，綜合評估自身內控制度，構建更加科學、完善的內控體系。并且，單位還應根據市場環(huán)境及業(yè)務變化，對制度體系進行科學的評判，并做出合理調整，將內控工作的作用充分發(fā)揮出來。二是事業(yè)單位應科學構建內控方向管理制度，持續(xù)優(yōu)化風險防控體系，形成有效的風險應對措施。單位需要借助多樣化的風險識別方法，及時找出單位潛藏的風險問題，構建完善的風險評估機制，及時掌握單位風險因素，結合評估結果，科學制定風險防控方案，將單位內控風險發(fā)生概率降至最低。三是事業(yè)單位還應科學構建完善的財務內控制度，如針對頻繁發(fā)生的預算及收支業(yè)務，實施查漏補缺，對于財政資金劃撥、資金支出等活動，科學制定管理制度，實現規(guī)范開展。

加大風險管理力度 首先，注重風險識別與執(zhí)行。一是活動風險控制。單位應將內控工作的作用充分發(fā)揮出來，追蹤管控業(yè)務及財務活動，構建完善的風險預警機制，當發(fā)現風險隱患時，需要向各職能部門及時告知，通過風險應對預案，科學處置風險問題。二是行政風險控制。強化各項活動質量監(jiān)管的同時，嚴格檢查各崗位人員行為，確保人員具有良好的道德素養(yǎng)，在內部營造出廉潔的環(huán)境氛圍，避免出現行政腐敗風險。三是資金風控機制。單位應將關注點放在保護國家資產上，科學利用內部資金，對各項資金使用進行嚴格把控，針對資金審批與使用流程，加大監(jiān)管力度，結合業(yè)務具體需求，進行財政資金的科學調配，防止出現資金濫用以及挪用公款等情況，使單位面臨較大的資金風險，保證財政資金安全性的應用時，實現保值增值。其次，風險分析與反饋。對于風險管理而言，屬于較為煩瑣的工作，事業(yè)單位不僅要注重風險管理執(zhí)行，還應長期堅持，注重后續(xù)的總結與分析，從而提升風險控制效果。單位可利用信息技術手段，構建風險信息庫，全面搜集風險信息，并強化風險信息的分析與處理，在可靠的數據支持下，科學開展風險管理工作，實現內控執(zhí)行效果的不斷提升。

完善內控監(jiān)督評價機制 首先，科學設立內控監(jiān)督部門?，F階段，一些事業(yè)單位在內控監(jiān)督工作開展中，主要是由財務部門負責，受這種模式影響，未能保證監(jiān)督工作的客觀性與公正性，對內控作用的發(fā)揮產生了一定影響。所以事業(yè)單位需要構建完善的內控監(jiān)督部門，對監(jiān)督業(yè)務流程進行完善，清晰各項監(jiān)督工作職責，將監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來。其次，健全內控監(jiān)督體系。一是單位應結合自身實際，進行內控考核機制的科學構建，防止發(fā)生領導人員出現主觀決定的現象，進行各項考核制度的全面落實，獲得更加客觀、公平的考核結果，將考核結果的激勵作用充分發(fā)揮出來。二是科學設置內控考核指標，借助考核指標，將員工綜合能力充分反映出來，使員工更加積極地參與到內控工作中。三是科學制定獎懲機制，同時做到嚴格落實，不可只實施獎勵，不進行處罰，無法對人員進行有效約束。并且對于獲得的內控結果，應與員工獎勵及晉升緊密掛鉤，使全體員工均能將內控工作放在重要位置，在實際工作中實現內控制度的良好落實。此外，事業(yè)單位應通過信息管理系統(tǒng)，使自身擁有較強的財務信息監(jiān)控能力，對各項財務數據進行嚴格監(jiān)督，提升數據可靠性與完善性，及時找出并處理財務工作中的問題，獲得更高的財務信息質量。

強化人才培養(yǎng) 事業(yè)單位若想不斷優(yōu)化內控工作，應將人才培養(yǎng)放在重要位置，加大專業(yè)人才隊伍建設力度。一是單位應從外部聘入專業(yè)人才，在專業(yè)人才支持下，促進內控工作高質量實施，為單位建設出更加專業(yè)、科學的內控制度。內控制度實際建設過程中，相關工作人員應結合內控監(jiān)督及指導作用，科學開展各項工作，實現原有制度的持續(xù)優(yōu)化與改進，及時找出內部控制中的現存問題，不斷優(yōu)化內部控制，確保內控作用的良好發(fā)揮。二是對于現有財務人員，事業(yè)單位應重點實施內控知識培訓，確保財務人員具有較高的內控水平，學習到更多內部控制方面的知識，進而高質量開展內部控制工作。如，事業(yè)單位應定期培訓內控人員，并進行培訓激勵機制的科學設置，提升人員參與培訓的積極性與主動性。單位還應注重財務人員財務知識、管理知識、內控知識的培訓，促進財務人員業(yè)務能力不斷提升，全面實現單位內控目標。

注重預算控制與財產保護控制 首先，預算控制。事業(yè)單位之所以會出現預算指標不精準，預算隨意調整的情況，主要是因為未能科學開展預算編制工作，指標不夠細化，且預算內容不夠全面，所以單位應科學開展預算編制工作。預算編制工程中，應召開會議，科學安排部門預算工作，深入分析上年度預算執(zhí)行中的問題，科學制定預算年度任務，確保全員參與的同時，實現業(yè)務全覆蓋。由業(yè)務部門編制年度預算，由財務部門加以匯總，最終由單位領導進行審批。單位預算執(zhí)行過程中，應做到“先預算、后計劃，再實施”，確保預算嚴格執(zhí)行，若項目未進行預算，則不予審批。如果由于客觀條件變化需要進行預算調整，單位業(yè)務部門應向上級部門提交調整申請，由單位領導進行審批，再由預算管理部門進行批復，才可以進行預算調整，完成預算目標任務后，及時上繳結余資金。其次，財產保護控制。當債務資金形成的資產能夠使用時，由建設單位報政府資產評審管理部門，實施“投轉固”及資產移交工作，向單位資產管理中納入；單位應科學制定資產清查制度，設置資產清查小組，在資產年度報告填報前，全面實施資產盤點工作，結合盤點情況，進行資產卡片科學調整，保證資產卡片賬與財務會計賬相符；針對單位固定資產采購，實施預算審批制度，結合政府采購管理規(guī)定，對于預算缺少的項目，不可采購。采買低值易耗品時，需要通過審批再進行采購，并擁有詳細的出入庫手續(xù)。此外，單位還應進行內部信息的及時公開，包括財務收支情況、內部控制機制、監(jiān)督檢查問題、問題處置情況等，從而獲得良好的警示教育效果。

實施內部控制信息化建設 信息化環(huán)境下，事業(yè)單位應用了較多信息技術手段，信息化建設力度持續(xù)增大。為實現自身現代化發(fā)展，事業(yè)單位需要注重經營管理手段創(chuàng)新，利用先進的信息技術，推進自身管理模式轉型發(fā)展，強化與內控制度間的聯系，提升自身內部控制水平。內部控制信息化建設過程中，事業(yè)單位應構建內外雙向信息化管理系統(tǒng)，高效傳遞各項數據信息，更好地實現預期管理目標。在內部工作中，單位應加大財力、物力、人力投入力度，利用多樣化的信息技術，如云計算技術、ERP技術等，進行內部信息化管理平臺構建，并配置同時掌握管理知識、信息技術操作的復合型人才，在平臺中增設預算管理、成本控制等信息模塊。實際工作中，工作人員只需通過信息平臺，就能夠實現內控工作執(zhí)行計劃的詳細了解。單位各職能部門在該平臺的應用下，在線交流業(yè)務與數據資料，實現信息高效共享，高效實施內控工作。在外部工作上，單位應積極與當地政府部門溝通交流，構建內部政府政務連接渠道，實時了解國家政策變化情況，進而對自身內控計劃做出科學調整。同時追蹤管控內控執(zhí)行情況，及時找出并處理潛在問題，在內外協(xié)同效應下，實現內部控制的全面推進，促進單位管理質量的整體提升。

內部控制屬于事業(yè)單位較為常見的管理措施，具有連續(xù)性、全面性等特點，在事業(yè)單位經營管理中發(fā)揮著重要作用。新時期環(huán)境下，事業(yè)單位開展管理工作時，應重視內部控制工作，充分認識內部控制的重要作用，對內控執(zhí)行效果的影響因素進行全面分析，立足風險管控、制度構建、預算控制、人員培養(yǎng)、信息化應用等角度，實現內部控制的全面推進，獲得更加規(guī)范的內部控制流程，促進單位穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位：太原市城市排水管理中心）