摘要：在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，人工智能技術(shù)的發(fā)展對會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，為事務(wù)所開展審計(jì)工作提供了更多的技術(shù)選擇方案。會計(jì)師事務(wù)所通過高效利用人工智能技術(shù)，能夠提升數(shù)據(jù)收集、整合與分析的能力，進(jìn)而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和全面性。作者在闡明人工智能技術(shù)對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作意義的基礎(chǔ)上，深入剖析了會計(jì)師事務(wù)所在運(yùn)用人工智能技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在的問題，并針對性地提出了會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用人工智能技術(shù)以提升審計(jì)效率和質(zhì)量的策略，為會計(jì)師事務(wù)所開展相關(guān)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；人工智能技術(shù)；會計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)

一、人工智能技術(shù)對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的意義

在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的浪潮下，會計(jì)師事務(wù)所正積極探索利用人工智能技術(shù)來提升審計(jì)工作的各個(gè)方面。首先，人工智能的引入大幅提高了審計(jì)效率。通過自動化的數(shù)據(jù)處理和分析，減少了人工操作時(shí)間，降低了錯誤率，使審計(jì)周期顯著縮短。其次，人工智能增強(qiáng)了審計(jì)質(zhì)量。它能夠分析全量數(shù)據(jù)，降低漏檢風(fēng)險(xiǎn)，并通過復(fù)雜算法識別潛在異常和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。再者，人工智能降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；诖髷?shù)據(jù)分析和算法模型，審計(jì)結(jié)論更為科學(xué)合理，減少了人為因素的干擾。最后，人工智能提升了客戶服務(wù)水平。事務(wù)所能夠精準(zhǔn)把握客戶需求，提供定制化的解決方案，增強(qiáng)客戶滿意度[1]。綜合來看，人工智能技術(shù)為會計(jì)師事務(wù)所帶來了諸多益處，推動了審計(jì)行業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

二、會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用人工智能技術(shù)進(jìn)行審計(jì)的現(xiàn)狀與問題

（一）尚未樹立合理的人工智能技術(shù)應(yīng)用理念

首先，部分會計(jì)師事務(wù)所對人工智能技術(shù)的理解不夠全面。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，一些會計(jì)師事務(wù)所仍未能充分認(rèn)識到人工智能技術(shù)與其他技術(shù)的差異，對人工智能技術(shù)的重視程度不足。在這種情況下，就無法充分發(fā)揮人工智能技術(shù)的全部價(jià)值，如一些事務(wù)所僅將人工智能視作提升數(shù)據(jù)處理與分析效率的工具。

其次，一些會計(jì)師事務(wù)所雖然已經(jīng)開始認(rèn)識到人工智能技術(shù)的重要性，但在實(shí)際工作中卻未能根據(jù)自身發(fā)展情況制定長期的應(yīng)用規(guī)劃和策略。在這種情況下，會計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)用人工智能技術(shù)的過程中，容易遇到各種問題和挑戰(zhàn)，難以達(dá)到預(yù)期的效果[2]。例如，一些事務(wù)所在技術(shù)引入之前，由于缺乏長期的應(yīng)用規(guī)劃，未能對自身長期需求進(jìn)行評估，導(dǎo)致在引入技術(shù)后無法持續(xù)發(fā)揮人工智能技術(shù)的作用。

最后，還有部分會計(jì)師事務(wù)所在一定程度上忽視了數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。人工智能系統(tǒng)依賴于大量高質(zhì)量的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和決策，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性直接影響到系統(tǒng)的分析結(jié)果。然而，較多事務(wù)所在數(shù)據(jù)采集和處理過程中，未能嚴(yán)格把控?cái)?shù)據(jù)質(zhì)量，導(dǎo)致系統(tǒng)輸入的數(shù)據(jù)存在偏差和錯誤，進(jìn)而影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可信度。

（二）人工智能技術(shù)應(yīng)用能力不強(qiáng)

對于會計(jì)師事務(wù)所而言，其人工智能技術(shù)應(yīng)用能力的高低直接影響技術(shù)的應(yīng)用效果。然而，當(dāng)前一些事務(wù)所存在技術(shù)與業(yè)務(wù)融合度不高、技術(shù)基礎(chǔ)薄弱以及數(shù)據(jù)分析能力不足的問題。

第一，技術(shù)與業(yè)務(wù)融合度不高。會計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)用人工智能技術(shù)時(shí)，面臨技術(shù)與業(yè)務(wù)融合不足的問題。有效的技術(shù)應(yīng)用不僅需要先進(jìn)的技術(shù)手段，更需要與實(shí)際的業(yè)務(wù)需求緊密結(jié)合。然而，較多事務(wù)所在技術(shù)應(yīng)用過程中，缺乏對業(yè)務(wù)需求的深入理解和分析，導(dǎo)致技術(shù)與業(yè)務(wù)之間存在脫節(jié)[3]。例如，一些事務(wù)所在引入人工智能系統(tǒng)時(shí)，未能充分考慮系統(tǒng)功能與審計(jì)工作流程的匹配性，導(dǎo)致系統(tǒng)在實(shí)際操作中難以適應(yīng)和支持具體的審計(jì)需求。

第二，技術(shù)基礎(chǔ)較為薄弱。會計(jì)師事務(wù)所在加強(qiáng)人工智能技術(shù)應(yīng)用的過程中還受到技術(shù)基礎(chǔ)的限制。一些事務(wù)所的計(jì)算能力和數(shù)據(jù)儲存能力有限，無法滿足人工智能技術(shù)的大規(guī)模數(shù)據(jù)處理和復(fù)雜算法計(jì)算的要求。此外，一些事務(wù)所內(nèi)部缺乏高性能硬件設(shè)備，這也成為人工智能技術(shù)在應(yīng)用中的一大障礙。

第三，數(shù)據(jù)分析技術(shù)能力不足。在大數(shù)據(jù)背景下，各類數(shù)據(jù)分析技術(shù)快速發(fā)展，但是一些會計(jì)師事務(wù)所未能針對性地引入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具，仍沿用傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法。缺乏先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具使其無法有效應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)等先進(jìn)技術(shù)，這在很大程度上限制了人工智能技術(shù)在事務(wù)所審計(jì)工作中的實(shí)施效果。

第四，審計(jì)人員專業(yè)知識與技能不足。部分審計(jì)人員學(xué)習(xí)意識不足，在大數(shù)據(jù)時(shí)代對人工智能技術(shù)相關(guān)知識和技能的了解程度有限，無法將人工智能技術(shù)有效應(yīng)用于實(shí)際工作中。這使得會計(jì)師事務(wù)所難以有效運(yùn)用人工智能技術(shù)來提升審計(jì)效率。

（三）審計(jì)制度有待變革

第一，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的更新滯后。當(dāng)前，現(xiàn)行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)未能跟上人工智能技術(shù)的發(fā)展步伐，無法充分發(fā)揮新技術(shù)的優(yōu)勢。傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)主要基于手工操作和抽樣檢查，而人工智能技術(shù)則能夠?qū)崿F(xiàn)大規(guī)模數(shù)據(jù)的自動化處理和全量分析。技術(shù)能力的提升要求審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以充分利用新技術(shù)優(yōu)勢[4]。然而，目前一部分會計(jì)師事務(wù)所仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，未能對新技術(shù)應(yīng)用進(jìn)行系統(tǒng)化的規(guī)范和指導(dǎo)，降低了審計(jì)工作的效率和規(guī)范性。

第二，審計(jì)工作人員的工作職責(zé)和范圍未能相應(yīng)調(diào)整。在大數(shù)據(jù)背景下，會計(jì)師事務(wù)所在加強(qiáng)人工智能等技術(shù)應(yīng)用的過程中，很多傳統(tǒng)審計(jì)工作中由人工完成的重復(fù)性工作被技術(shù)工具所替代，使得審計(jì)人員從繁瑣的重復(fù)性工作中解放出來。然而，這種改變在一定程度上影響了審計(jì)人員的工作范圍與工作職責(zé)。但是，一些事務(wù)所并未認(rèn)識到這一問題的影響，導(dǎo)致審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)權(quán)責(zé)劃分不清晰的問題，影響了審計(jì)效率和質(zhì)量。

第三，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度需要完善。當(dāng)前，有些會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是在傳統(tǒng)審計(jì)模式下制定的。然而，在人工智能技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)不斷應(yīng)用的背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的風(fēng)險(xiǎn)防范效果在逐步下降。但是，很多會計(jì)師事務(wù)所并未針對性地完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這使得事務(wù)所面臨著新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)流程有待優(yōu)化

第一，傳統(tǒng)審計(jì)流程與人工智能技術(shù)不匹配。傳統(tǒng)的審計(jì)流程主要是為了提升審計(jì)人員人工操作的效率，在進(jìn)行工作流程設(shè)計(jì)過程中未能充分考慮人工智能技術(shù)的影響。一些會計(jì)師事務(wù)所在引入新技術(shù)的過程中，未能對傳統(tǒng)審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化，最終導(dǎo)致人工智能技術(shù)在審計(jì)工作中的優(yōu)勢得不到發(fā)揮，影響了審計(jì)效率和質(zhì)量。

第二，流程標(biāo)準(zhǔn)化與靈活性不足。當(dāng)前，部分會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)行的審計(jì)流程往往過于標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏靈活性和適應(yīng)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人工智能技術(shù)的發(fā)展速度很快，各種新技術(shù)和新應(yīng)用層出不窮，審計(jì)流程需要具備一定的靈活性，才能及時(shí)適應(yīng)技術(shù)的變化和業(yè)務(wù)需求的多樣性[5]。許多會計(jì)師事務(wù)所在設(shè)計(jì)審計(jì)流程時(shí)，更多關(guān)注流程的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，忽視了靈活性和適應(yīng)性的要求。

第三，人機(jī)協(xié)作的流程設(shè)計(jì)不足。會計(jì)師事務(wù)所在利用人工智能技術(shù)提升審計(jì)效率過程中，需要加強(qiáng)人機(jī)協(xié)同。但是，當(dāng)前部分會計(jì)師事務(wù)所未能優(yōu)化審計(jì)流程，未能將人機(jī)協(xié)同的理念融入到流程設(shè)計(jì)中。在這種情況下，事務(wù)所審計(jì)人員不能與人工智能系統(tǒng)高效進(jìn)行互動與協(xié)同，審計(jì)工作整體成效不佳。

三、會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)用人工智能技術(shù)開展審計(jì)工作的策略

（一）樹立合理的人工智能技術(shù)應(yīng)用理念

首先，會計(jì)師事務(wù)所可通過舉辦人工智能技術(shù)學(xué)習(xí)研討會等活動，使事務(wù)所管理人員和審計(jì)人員都能認(rèn)識到應(yīng)用人工智能技術(shù)的重要價(jià)值。在舉辦各類研討會的過程中，事務(wù)所應(yīng)聘請相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?，為審?jì)人員講授相關(guān)知識，使審計(jì)人員能夠充分了解到最新的人工智能技術(shù)應(yīng)用技能，并樹立合理的人工智能應(yīng)用理念。

其次，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況以及實(shí)際的審計(jì)工作需求，科學(xué)合理地制定人工智能技術(shù)應(yīng)用策略。例如，會計(jì)師事務(wù)所在應(yīng)用人工智能技術(shù)前應(yīng)充分評估應(yīng)用該技術(shù)的實(shí)際價(jià)值；在引入該技術(shù)后，事務(wù)所應(yīng)建立完善的更新與維護(hù)策略，以便使該技術(shù)能夠在最大限度上發(fā)揮價(jià)值。此外，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，事務(wù)所還應(yīng)將人工智能技術(shù)應(yīng)用策略融入到長期發(fā)展戰(zhàn)略中，提升其戰(zhàn)略地位。

最后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全理念。在應(yīng)用人工智能技術(shù)的過程中，事務(wù)所應(yīng)針對性地完善數(shù)據(jù)管理制度，提升數(shù)據(jù)收集、整合和分析等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)管理有效性。針對數(shù)據(jù)保護(hù)工作，事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，最大限度上避免客戶信息泄露等風(fēng)險(xiǎn)。例如，事務(wù)所應(yīng)采用數(shù)據(jù)加密、訪問控制和匿名化處理等技術(shù)手段，確保數(shù)據(jù)的安全性和隱私性。

（二）強(qiáng)化人工智能技術(shù)應(yīng)用能力

第一，為了實(shí)現(xiàn)技術(shù)與業(yè)務(wù)的有效融合，會計(jì)師事務(wù)所需要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)需求的理解和分析。事務(wù)所應(yīng)對技術(shù)引進(jìn)的需求進(jìn)行客觀評估，并在此基礎(chǔ)上明確人工智能技術(shù)引進(jìn)的目標(biāo)。然后，在該目標(biāo)的指導(dǎo)下，事務(wù)所可引入人工智能技術(shù)，并加強(qiáng)技術(shù)與業(yè)務(wù)的聯(lián)系，促進(jìn)審計(jì)人員與技術(shù)人員的合作，以提升人工智能技術(shù)的適應(yīng)性。

第二，為了提升技術(shù)應(yīng)用能力，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，事務(wù)所應(yīng)投入充足的資源，更新內(nèi)部軟硬件設(shè)施，為引入人工智能技術(shù)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

第三，為了提升數(shù)據(jù)分析技術(shù)和工具的應(yīng)用能力，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步引入更多的大數(shù)據(jù)技術(shù)。事務(wù)所應(yīng)利用各類先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，并選擇合理的大數(shù)據(jù)分析工具，以提升數(shù)據(jù)收集、整合和分析的效率，為審計(jì)效率和質(zhì)量的提升提供技術(shù)保障。

第四，強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制。事務(wù)所應(yīng)對審計(jì)人員進(jìn)行人工智能技術(shù)方面的培訓(xùn)，使其能夠了解最新的人工智能技術(shù)知識，增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)技能，并提升他們的人工智能技術(shù)應(yīng)用能力。

（三）建立健全審計(jì)制度

首先，為了適應(yīng)人工智能技術(shù)的發(fā)展需求，會計(jì)師事務(wù)所需要對現(xiàn)行的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行更新和改進(jìn)。為此，事務(wù)所應(yīng)組織專家團(tuán)隊(duì)，對人工智能技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用進(jìn)行深入研究，并制定新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作指南，以確保審計(jì)師在使用人工智能技術(shù)時(shí)有明確的參考依據(jù)。

其次，會計(jì)師事務(wù)所在充分評估人工智能技術(shù)對審計(jì)工作影響的基礎(chǔ)上，需要對審計(jì)人員的工作權(quán)責(zé)范圍進(jìn)行重新劃分。在明確每位審計(jì)人員工作職責(zé)與范圍的同時(shí)，事務(wù)所應(yīng)致力于最大限度上發(fā)揮出人工智能技術(shù)的優(yōu)勢，減少人工使用，從而提升審計(jì)質(zhì)量。

最后，會計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)用人工智能技術(shù)過程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的人工智能技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。利用該機(jī)制，事務(wù)所可以對引入和應(yīng)用人工智能技術(shù)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行詳細(xì)識別與評估。在此基礎(chǔ)上，事務(wù)所應(yīng)制定完善且合理的人工智能技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)管理措施，一旦發(fā)生相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)做出應(yīng)對和處置。

（四）優(yōu)化審計(jì)流程

會計(jì)師事務(wù)所正面臨審計(jì)流程革新的重要時(shí)刻，需要將人工智能技術(shù)融入各個(gè)環(huán)節(jié)。在數(shù)據(jù)收集階段，利用人工智能技術(shù)自動化采集和預(yù)處理數(shù)據(jù)，以提高效率和質(zhì)量；在數(shù)據(jù)分析階段，運(yùn)用機(jī)器學(xué)習(xí)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和異常檢測，以增強(qiáng)分析的準(zhǔn)確性；而在報(bào)告撰寫方面，則借助自然語言生成技術(shù)，自動生成審計(jì)報(bào)告，以提升效率和規(guī)范性。同時(shí)，為了充分發(fā)揮人工智能技術(shù)的優(yōu)勢，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在流程設(shè)計(jì)中保持靈活性，使技術(shù)能夠更好地與審計(jì)工作相融合，從而提升整體效率。

四、結(jié)束語

會計(jì)師事務(wù)所充分利用人工智能技術(shù)提升審計(jì)效率和質(zhì)量對其實(shí)現(xiàn)長期健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要影響。在發(fā)展進(jìn)程中，會計(jì)師事務(wù)所要充分認(rèn)識到利用人工智能技術(shù)開展審計(jì)工作時(shí)存在的問題，并積極采取樹立合理的人工智能技術(shù)應(yīng)用理念、強(qiáng)化人工智能技術(shù)應(yīng)用能力、建立健全審計(jì)制度以及優(yōu)化審計(jì)流程等措施，提升審計(jì)工作的效率。

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〔作者簡介：劉凌烽，中匯會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）中級會計(jì)師、注冊會計(jì)師、稅務(wù)師?！?/p>