新形勢(shì)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，國內(nèi)大循環(huán)存在堵點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)下行時(shí)，企業(yè)前期潛在的一系列風(fēng)險(xiǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成問題，若疏于風(fēng)險(xiǎn)防控，可能造成難以估量的損失。

一、新形勢(shì)下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的意義

以水泥行業(yè)為例，在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、產(chǎn)能調(diào)控的背景下，國家禁止新建產(chǎn)能，落后產(chǎn)能不斷被淘汰，并購重組成為大企業(yè)擴(kuò)張的唯一途徑，產(chǎn)業(yè)集中度日益顯著，企業(yè)不進(jìn)則退，除了迎接風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)別無他路。企業(yè)只有迎合經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化規(guī)律，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防控，不斷審視不足、優(yōu)化自身，提高管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能避免被市場(chǎng)所淘汰。

以債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為例，國內(nèi)兩家知名房地產(chǎn)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)防控中采取截然不同的應(yīng)對(duì)方案，其結(jié)果對(duì)比鮮明。A集團(tuán)響應(yīng)國家政策，積極轉(zhuǎn)型，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中展現(xiàn)魄力。在2016年中央出臺(tái)“房住不炒”調(diào)控措施的背景下，A集團(tuán)及時(shí)推動(dòng)“輕資產(chǎn)”轉(zhuǎn)型，2017年在將近4000億元負(fù)債的背景下斷臂求生，大量賣出A酒店、A文旅、A影業(yè)等項(xiàng)目的股權(quán)，被媒體稱為“世紀(jì)大交易”。A集團(tuán)債務(wù)危機(jī)得到緩解，平穩(wěn)著陸。

從上述案例可以看出，風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。企業(yè)應(yīng)緊跟時(shí)代的步伐，在三重壓力下適當(dāng)放緩步伐，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控有效舉措，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)字當(dāng)頭、穩(wěn)中求進(jìn)。同時(shí)，新形勢(shì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控職能也提出了新的要求：一是發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)健康發(fā)展的重要職能部門，要在企業(yè)困難時(shí)期主動(dòng)作為，明確職能定位，以系統(tǒng)性、全局性的視角，發(fā)揮獨(dú)立性優(yōu)勢(shì)，具備高度危機(jī)意識(shí)，深入研究審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的先進(jìn)舉措，自覺落實(shí)審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的責(zé)任。二是優(yōu)化方式方法，做實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控。要做到宏觀和微觀相結(jié)合，立足企業(yè)自身，緊密結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)解讀國家重大戰(zhàn)略部署，全方位審視風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，著力于識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，正確把握和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)突破經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)時(shí)期的經(jīng)營思維慣性，以堅(jiān)定的決心、有效的措施落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)化解。

二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中的優(yōu)勢(shì)

（一）從企業(yè)治理的高度防控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織架構(gòu)中具有獨(dú)特的地位。根據(jù)現(xiàn)行《中華人民共和國公司法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常在企業(yè)黨組織、董事會(huì)或主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展審計(jì)工作，向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從設(shè)置之初，在組織架構(gòu)中就具有法律和企業(yè)所賦予的高度，既能夠深入基層一線，監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理情況，也能夠從企業(yè)治理的高度識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)，直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，從體制機(jī)制層面提升企業(yè)治理和管理水平，這與“自上而下”的風(fēng)險(xiǎn)管理過程相一致。

（二）在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有全局性和系統(tǒng)性

全局性和系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)管控必不可少。風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)具有隱蔽性、感染性、不對(duì)等性等特征，即一個(gè)業(yè)務(wù)部門造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏漏往往不會(huì)直接暴露，而是傳遞到其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，甚至可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)陷入困境。如采購環(huán)節(jié)，若是對(duì)采購物資質(zhì)量管控不嚴(yán)，既可能會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，如生產(chǎn)設(shè)備故障、流水線停工、產(chǎn)品質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等情況，也可能在產(chǎn)品銷售之后暴露質(zhì)量問題，輕則導(dǎo)致客戶退貨，丟失一批次客戶，重則對(duì)公司信用產(chǎn)生不良影響，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的浪潮中被淘汰。因此，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，應(yīng)從全局考慮，系統(tǒng)把控，這既是業(yè)務(wù)部門難以做到的地方，也是內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)所在。

（三）在風(fēng)險(xiǎn)防控中具有客觀性和主動(dòng)性

業(yè)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)防控中常常存在畏難情緒，處理問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性不強(qiáng)。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控工作中必須具有客觀性和主動(dòng)性。獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)不會(huì)隱瞞問題，能夠客觀地揭示風(fēng)險(xiǎn)，提出建議，并緊盯審計(jì)整改。審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)和問題為導(dǎo)向，審計(jì)成果難以像生產(chǎn)、銷售部門一樣用具體貨幣計(jì)量，而是在揭示問題和風(fēng)險(xiǎn)，提出具體建議舉措，推動(dòng)整改的過程中發(fā)揮價(jià)值。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)

（一）轉(zhuǎn)變視角，注重企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)通常側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部治理，聚焦于內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，著力于微觀的視角，這在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期是可行的。但在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)三重壓力下，企業(yè)面對(duì)的外部風(fēng)險(xiǎn)加劇，要求內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變思維，與時(shí)俱進(jìn)，系統(tǒng)全面地識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)的變化。

（二）立足自身，加強(qiáng)對(duì)宏觀領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析

以建材行業(yè)為例，需要綜合識(shí)別的外部風(fēng)險(xiǎn)主要有：國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，投資、融資、環(huán)保等領(lǐng)域政策限制的風(fēng)險(xiǎn)，國內(nèi)房地產(chǎn)局勢(shì)及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資規(guī)模變化的風(fēng)險(xiǎn)，上游大宗原材料供給及價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)域內(nèi)新增產(chǎn)能對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的壓力等。

以水泥制造業(yè)為例，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，可以結(jié)合自身行業(yè)特點(diǎn)，有目的性地關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和法規(guī)政策。水泥、鋼鐵是制造業(yè)中典型的高耗能行業(yè)，最為成熟的新型干法水泥生產(chǎn)工藝，其煤耗、電耗依舊居水泥生產(chǎn)成本的首位。因此，結(jié)合高耗能特征，水泥企業(yè)要緊盯國內(nèi)外煤炭供應(yīng)情況和大宗原材料價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警。綠色發(fā)展是高質(zhì)量現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的必然要求，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出的“碳達(dá)峰、碳中和”目標(biāo)將持續(xù)影響水泥行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，直觀影響如錯(cuò)峰生產(chǎn)、碳排放權(quán)指標(biāo)的購買。因此，結(jié)合高污染特征，重點(diǎn)關(guān)注國家節(jié)能環(huán)保政策風(fēng)險(xiǎn)。

作為內(nèi)部審計(jì)，要將關(guān)注點(diǎn)從企業(yè)財(cái)務(wù)狀況轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營各個(gè)維度，日常關(guān)注國家和地方政府環(huán)保行業(yè)政策變動(dòng)，關(guān)注企業(yè)能耗比重、技術(shù)改造支出、安全經(jīng)費(fèi)投入等情況，關(guān)注環(huán)保、安全、交通運(yùn)輸?shù)刃姓幜P，為董事會(huì)、經(jīng)理層科學(xué)決策提出建議。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中的具體舉措

企業(yè)自救是企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的核心。內(nèi)部審計(jì)要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念，積極開展研究型審計(jì)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方式方法，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體制機(jī)制，更好地發(fā)揮審計(jì)“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的重要作用，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中擔(dān)當(dāng)作為。

（一）聚焦戰(zhàn)略規(guī)劃，推動(dòng)戰(zhàn)略規(guī)劃落實(shí)落地

審計(jì)工作要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為引領(lǐng)，深入踐行企業(yè)“十四五”規(guī)劃和公司主要領(lǐng)導(dǎo)講話精神，緊密圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中心工作，以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題，依法依規(guī)全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，將國家重大政策執(zhí)行情況、企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)情況作為審計(jì)評(píng)價(jià)的重點(diǎn)之一，推動(dòng)公司戰(zhàn)略發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措落實(shí)落地。

（二）拓寬審計(jì)監(jiān)督廣度，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)領(lǐng)域

一是從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督向?qū)ν顿Y、并購、采購、資金、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)全過程追蹤轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向事前、事中、事后全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，有效減少監(jiān)督盲區(qū)，及早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和不足，以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警代替問題發(fā)現(xiàn)，突出抓好重大風(fēng)險(xiǎn)攻堅(jiān)化解工作，牢牢守住不發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的底線。二是關(guān)注以往審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)領(lǐng)域，“三重一大”決策事項(xiàng)清單開展內(nèi)控監(jiān)督，督促企業(yè)中高層管理履職盡責(zé)，提高企業(yè)治理層面內(nèi)部控制實(shí)施的有效性，促進(jìn)重大事項(xiàng)有效決策、風(fēng)險(xiǎn)可控。

（三）深化研究型審計(jì)，緊盯制約效益增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素

一是做深做實(shí)深化研究型審計(jì)，提前謀劃，加強(qiáng)審前研究，開展審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，有的放矢地開展工作。圍繞企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)性、合法性、效益性，分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、現(xiàn)金流量情況，與同行業(yè)橫向?qū)Ρ?，識(shí)別企業(yè)經(jīng)營狀況，提高審計(jì)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范水平。二是對(duì)利潤結(jié)構(gòu)以及虧損、潛虧進(jìn)行重點(diǎn)分析，揭示成本費(fèi)用過快增長(zhǎng)、低效無效資產(chǎn)等影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的問題，推動(dòng)企業(yè)提升資源配置，提高企業(yè)運(yùn)營效率。

（四）著力審計(jì)整改，以點(diǎn)帶面促進(jìn)整體管理水平提升

一是健全審計(jì)整改工作機(jī)制。進(jìn)一步壓實(shí)被審計(jì)單位、督改部門和審計(jì)部門三方整改責(zé)任；重難點(diǎn)問題要協(xié)調(diào)多方會(huì)商，結(jié)合實(shí)際情況，做到“一題一策”，幫助被審計(jì)單位整改到位，實(shí)現(xiàn)問題閉環(huán)、風(fēng)險(xiǎn)化解。二是確保審計(jì)整改落實(shí)。對(duì)重要問題的整改落實(shí)情況應(yīng)開展“回頭看”，追根溯源，深入挖掘問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，重點(diǎn)核實(shí)整改結(jié)果的真實(shí)性和完整性。同時(shí)推動(dòng)健全審計(jì)整改通報(bào)和責(zé)任追究機(jī)制，審計(jì)部門可提出處理意見建議，必要時(shí)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，或按照干部管理權(quán)限提請(qǐng)相關(guān)部門研究處理，將審計(jì)及整改情況作為考核、任免、獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要參考。三是推動(dòng)共性問題自查自糾。系統(tǒng)梳理審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，形成典型問題、共性問題案例庫，刊發(fā)審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)，組織所屬單位自查自糾，實(shí)現(xiàn)“一家公司發(fā)現(xiàn)問題，所有公司共同改進(jìn)”的審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制，舉一反三，助力公司管理水平快速提升。

（五）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估協(xié)同機(jī)制，推進(jìn)重大風(fēng)險(xiǎn)防范化解

一是充分發(fā)揮部門聯(lián)動(dòng)作用，完善職能部門風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任清單，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)部門在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中站位不同，各有優(yōu)勢(shì)，不妨優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手，共同打造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的堡壘。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮自身系統(tǒng)性、全局性的優(yōu)勢(shì)，作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的核心牽頭部門，組織同級(jí)業(yè)務(wù)部門及所屬子分公司共同參與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，集思廣益，從不同維度識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素，形成系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)清單。二是推進(jìn)重大風(fēng)險(xiǎn)防范化解，要加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)季度監(jiān)測(cè)，持續(xù)提升風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判、辨識(shí)能力；按照分類分級(jí)處理原則，扎實(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)“消存控增”攻堅(jiān)行動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)化解作為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，壓緊壓實(shí)風(fēng)險(xiǎn)化解主體責(zé)任，實(shí)現(xiàn)存量風(fēng)險(xiǎn)銷號(hào)，風(fēng)險(xiǎn)敞口下降。

五、結(jié) 語

經(jīng)濟(jì)發(fā)展三重壓力使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加劇，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的健康衛(wèi)士，應(yīng)主動(dòng)發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防控中的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)作用，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)的積極性，積極探索審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控中的作用機(jī)制，助力企業(yè)全方位識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：中國葛洲壩集團(tuán)水泥有限公司）