淺析制造企業(yè)財務內(nèi)部控制存在的問題及應對措施

在制造強國戰(zhàn)略的持續(xù)推行下，尤其是隨著《中國制造2025》戰(zhàn)略的推出，制造企業(yè)若想實現(xiàn)現(xiàn)代化、高質(zhì)量發(fā)展，就必須不斷提高自身的管理水平，樹立先進的管理理念，采用先進的管理方法，以加強制造企業(yè)財務內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)風險預防機制與能力，從而實現(xiàn)企業(yè)新時代發(fā)展目標。基于此，本文對制造企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的重要性進行了分析，并結(jié)合制造企業(yè)財務內(nèi)部控制過程中存在的問題，提出了相應的應對策略，以推動制造企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

一、制造企業(yè)實施高水平財務內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于降低制造企業(yè)的財務風險

財務管理作為制造企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，能夠有效降低制造企業(yè)的財務風險。制造企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策的過程中，離不開相應的財務數(shù)據(jù)的支撐，而財務數(shù)據(jù)信息的真實性與精準性，是保證戰(zhàn)略決策科學、有效、可行的基礎。制造企業(yè)只有具備完善的財務內(nèi)控制度，才能最大程度上保證數(shù)據(jù)的真實性，從而充分發(fā)揮財務的監(jiān)督作用，降低企業(yè)財務風險，進而實現(xiàn)制造企業(yè)的戰(zhàn)略與經(jīng)營目標。

首先，加強財務內(nèi)部控制，可以有效明確企業(yè)的各部門以及各崗位的職責，從而確保每個人各司其職，實現(xiàn)對業(yè)務全流程的追蹤管理，在保證業(yè)務活動有序規(guī)范運行的同時，避免人為因素出現(xiàn)的失誤對企業(yè)造成不必要的損失。

其次，良好的財務內(nèi)部控制，可以提高制造企業(yè)財務報表的質(zhì)量。財務報表對企業(yè)的作用毋庸置疑，企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人等主體都需要通過財務報表分析掌握企業(yè)具體的經(jīng)營狀況與財務情況，并結(jié)合財務報表調(diào)整經(jīng)營決策。因此，保證財務報表的真實性與準確性至關(guān)重要。而良好的財務內(nèi)部控制，是保證財務管理質(zhì)量的關(guān)鍵。

（二）有利于提高制造企業(yè)的抗風險能力

良好的抗風險能力，能夠使制造企業(yè)更好地應對市場競爭，同時更是企業(yè)實現(xiàn)有序健康發(fā)展的保障。在制造強國戰(zhàn)略持續(xù)實施的今天，制造企業(yè)必須不斷地吸收國際先進企業(yè)的管理制度與經(jīng)營模式，結(jié)合自身發(fā)展的實際情況與需求，建立符合自身的財務內(nèi)部控制機制，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率與水平，賦予企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造精神，提高創(chuàng)新創(chuàng)造能力，并持續(xù)提升企業(yè)的抗風險能力。

首先，制造企業(yè)要保證戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的科學性與合理性。戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，企業(yè)只有結(jié)合精細完善的財務內(nèi)部控制，才能更好地對各個環(huán)節(jié)進行優(yōu)化與監(jiān)管，從而實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。因此，制造企業(yè)要形成完善的事前、事中與事后的監(jiān)管機制，以提高企業(yè)應對各類風險的能力，并整合企業(yè)的資源優(yōu)勢，從而為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人力、物力與財力保障。

其次，制造企業(yè)要提高自身資金鏈的安全性。資金是企業(yè)發(fā)展的根本，因此，制造企業(yè)要加強對資金的管控，全面實施預算管理，充分發(fā)揮預算管理對企業(yè)資金使用的監(jiān)管功能，并積極應對資金使用過程中的各種問題。同時，制造企業(yè)要加強對投融資的管理，以保證資金使用的科學高效與合理，并拓展多元化的融資渠道，從而最大程度上保證資金鏈的安全，為企業(yè)發(fā)展提供充足的資金保障。

二、制造企業(yè)實施財務內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對財務內(nèi)部控制的重要性認知不足

首先，部分制造企業(yè)的領(lǐng)導者與管理層對財務內(nèi)部控制缺少科學的認知，重視程度較低。一些制造企業(yè)一直以來的重心都放在生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，忽視了財務內(nèi)部控制。但制造企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展則必須重視財務內(nèi)部控制，以完善的財務內(nèi)部控制框架與制度，統(tǒng)合企業(yè)經(jīng)營管理全流程，從而為企業(yè)的發(fā)展奠定堅實的基礎。

其次，部分制造企業(yè)對于財務內(nèi)部控制的認知相對片面，將其僅視為財務部門的工作，企業(yè)其他部門參與配合的程度相對較低，因此導致財務內(nèi)部控制無法發(fā)揮其實際的作用，內(nèi)控效果有限。

（二）缺少健全完善的財務內(nèi)部控制制度

首先，部分制造企業(yè)在制定相關(guān)的內(nèi)控制度時，未能充分考慮自身的實際情況與需求，因此導致內(nèi)控制度無法與企業(yè)實際發(fā)展需要相匹配。

其次，部分制造企業(yè)對于內(nèi)控制度缺少優(yōu)化與調(diào)整，因此導致內(nèi)控制度部分內(nèi)容滯后，限制了內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，對企業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。

最后，部分制造企業(yè)的內(nèi)控制度系統(tǒng)性與完整性不足，甚至出現(xiàn)了制度內(nèi)容存在沖突與矛盾的情況。此外，制度的理論性過強，指導性與實踐性相對不足，且制度的針對性也較低，因此導致財務內(nèi)控制度在風險防范、監(jiān)管等方面的效果并不理想。

（三）未明確劃分權(quán)責

部分制造企業(yè)在實施財務內(nèi)部控制過程中，對于崗位職責的劃分不明確、不清晰，因此導致在實際的工作過程中，無法形成相互監(jiān)督與制衡，崗位職責存在交叉，管理相對混亂。一方面一些制造企業(yè)在制定崗位職責時，未能根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展與管理需求進行劃分，因此導致員工在工作中相互推諉的現(xiàn)象時有發(fā)生；另一方面，一些員工自身的責任意識較低，工作積極性不高，因此導致工作效率與水平較低，財務內(nèi)部控制的實際價值大打折扣。

（四）信息化建設水平不高

在信息化時代背景下，制造企業(yè)的發(fā)展應充分借助信息化技術(shù)的作用，提升自身的信息化建設水平，這既符合國家戰(zhàn)略發(fā)展要求，也是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。但就實際情況來看，雖然大部分制造企業(yè)都已經(jīng)應用ERP、網(wǎng)銀、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，但是其應用程度相對較低。部分企業(yè)還存在著其他方面的問題，如審批授權(quán)的控制、權(quán)責分類、預算控制、風險預防以及運營控制等方面均存在著不足，再加上制造企業(yè)的財務內(nèi)部控制無法及時有效地進行監(jiān)管，因此導致其經(jīng)營風險相對較高。

（五）監(jiān)管機制發(fā)揮的作用較小

完善的監(jiān)管機制是制造企業(yè)財務內(nèi)部控制發(fā)揮作用的重要保障，但就實際情況來看，部分制造企業(yè)監(jiān)管機制發(fā)揮的作用較小，無法支撐財務內(nèi)部控制的高效開展，因此導致制造企業(yè)的風險管控水平較低，提高了風險隱患。這是因為制造企業(yè)的監(jiān)管人員工作積極性與責任意識較低，導致監(jiān)管力度較弱，增加了風險發(fā)生的概率，進而導致財務內(nèi)部控制的效果不高，監(jiān)管機制形同虛設。

（六）財務內(nèi)部控制隊伍素質(zhì)相對較低

隨著財務職能的轉(zhuǎn)變，制造企業(yè)財務內(nèi)部控制對于相關(guān)從業(yè)人員的能力、素質(zhì)等要求越來越高。但是現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)財務內(nèi)部控制隊伍的整體素質(zhì)與水平較低，工作理念單一、方法落后，極大地制約了財務內(nèi)部控制效果。此外，部分財務內(nèi)部控制人員專業(yè)知識與管理經(jīng)驗欠缺，對于內(nèi)部控制的流程、標準與內(nèi)容等理解存在著偏頗，導致財務內(nèi)部控制不能真正公正、公平地發(fā)揮其監(jiān)管作用。

三、制造企業(yè)加強財務內(nèi)部控制的應對措施

（一）提升財務內(nèi)控重視程度

首先，制造企業(yè)的領(lǐng)導者與管理層要轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的理念，強化財務內(nèi)控水平，從而更好地為企業(yè)生產(chǎn)、銷售服務，最大限度提升企業(yè)經(jīng)營管理效率及質(zhì)量。

其次，制造企業(yè)要引導財務人員樹立高水平的財務內(nèi)控責任意識。同時根據(jù)企業(yè)需求制定相應的崗位職責，保證崗位職責的明確、清晰，并建立高水平的崗位相互監(jiān)督機制，從而充分發(fā)揮內(nèi)控機制的實際作用。

最后，通過建立完善的預警、識別、評估與應對機制，加強對企業(yè)管理過程中風險節(jié)點的控制，有效預防企業(yè)經(jīng)營過程中的各類風險，從而提升企業(yè)的綜合實力。

（二）構(gòu)建完善的財務內(nèi)部控制體系

首先，制造企業(yè)可以引入外部顧問，充分發(fā)揮其專業(yè)能力與實踐經(jīng)驗，從而確保企業(yè)財務內(nèi)部控制的高水平實施。企業(yè)可以通過與第三方企業(yè)合作，或是邀請專業(yè)的內(nèi)控人才等形式，提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。

其次，制造企業(yè)要提升自身對政策信息的收集掌握能力。制造企業(yè)在發(fā)展過程中，需要與稅務局、金融機構(gòu)以及海關(guān)等進行密切的合作，因此，企業(yè)要收集相關(guān)的政策信息，以保證自身對政策信息的敏感性，并及時優(yōu)化調(diào)整自身的內(nèi)控制度與措施，從而確保企業(yè)內(nèi)控制度能夠發(fā)揮真正的作用，保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法合規(guī)。

最后，制造企業(yè)要保證自身財務內(nèi)部控制體系的科學性與完整性。企業(yè)要積極汲取同行業(yè)企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗，并結(jié)合自身的實際情況進行調(diào)整改進，在保證內(nèi)控體系系統(tǒng)性、科學性與完整性的同時，切實符合企業(yè)發(fā)展的實際需求。

（三）為財務內(nèi)部控制的實施營造良好的環(huán)境

首先，企業(yè)要形成良好的內(nèi)部控制企業(yè)文化，引導財務人員樹立正確的財務內(nèi)控理念，加強對財務內(nèi)控重要性的宣傳，從而幫助全體員工形成正確的風險意識。企業(yè)可以通過講座、培訓等形式，為員工傳統(tǒng)理念的轉(zhuǎn)變提供有效的學習途徑，從而真正地發(fā)揮財務內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展的促進作用，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，并提升企業(yè)的市場競爭力，進而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

其次，制造企業(yè)要對財務內(nèi)控組織進行優(yōu)化。制造企業(yè)要根據(jù)自身戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營需求等因素，不斷優(yōu)化與完善財務內(nèi)控組織機構(gòu)，以保證財務內(nèi)控組織能夠有效適應企業(yè)的發(fā)展需要，從而為財務內(nèi)控的實施提供良好的環(huán)境支撐。

最后，制造企業(yè)要明確財務內(nèi)控組織崗位職責，并建立責任人制度，對員工的行為進行引導與約束，以提升其工作積極性與主動性，從而切實發(fā)揮財務內(nèi)部控制的實際價值。

（四）進一步提升制造企業(yè)的信息化建設水平

高水平的信息化建設是制造企業(yè)發(fā)揮財務內(nèi)部控制作用的重要支撐，在降低企業(yè)管理成本的同時，對提升企業(yè)的管理效率及水平至關(guān)重要。

首先，制造企業(yè)要加強對信息化系統(tǒng)建設的重視程度，加強人力、物力、財力的支持，自主研發(fā)或定制符合企業(yè)發(fā)展需求的信息化系統(tǒng)。

其次，制造企業(yè)要統(tǒng)一管理現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門不同信息系統(tǒng)的有效對接，以加強各項數(shù)據(jù)信息的即時共享性，并將財務內(nèi)部控制深入至企業(yè)經(jīng)營管理全過程。

最后，對于大型制造企業(yè)而言，如果存在著較多的分公司、子公司，加強信息化系統(tǒng)的建設更有利于對下屬公司進行統(tǒng)一化與標準化管理。將授權(quán)審批系統(tǒng)與信息系統(tǒng)相結(jié)合，根據(jù)相關(guān)工作人員的級別設立不同的審批權(quán)限，并明確相應的職責，以更好地發(fā)揮財務內(nèi)控的規(guī)范引導作用。

（五）健全監(jiān)管機制

首先，制造企業(yè)要結(jié)合企業(yè)需求制定科學、健全的監(jiān)管機制，并重點建設企業(yè)內(nèi)部審計部門，從而為財務內(nèi)控作用的發(fā)揮提供保障。

其次，制造企業(yè)要加強財務內(nèi)控人員與審計人員的培訓，從而提高其專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，以確保財務內(nèi)控工作的質(zhì)量及效率。

最后，制造企業(yè)要不斷優(yōu)化完善自身的監(jiān)管機制，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃及時調(diào)整監(jiān)管內(nèi)容、標準與流程，從而確保監(jiān)管機制能夠適應企業(yè)不同階段的發(fā)展需求。

（六）建立系統(tǒng)的人才培養(yǎng)體系

首先，制造企業(yè)要建立完善、系統(tǒng)的人才培養(yǎng)體系，為人才培養(yǎng)賦予長效機制，以培養(yǎng)更多的高素質(zhì)人才，從而為企業(yè)財務內(nèi)部控制提供充足的人才支撐。

其次，要強化財務內(nèi)控人員的責任意識、職業(yè)道德，以激發(fā)其工作的積極性與主動性。同時提高財務內(nèi)控人員信息技術(shù)應用能力，加強對企業(yè)財務及業(yè)務全流程的管理，從而實現(xiàn)企業(yè)成本管控、風險防范、資金安全等目的，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

結(jié)語：

隨著我國制造強國戰(zhàn)略的進一步落實，制造企業(yè)為了更好地應對復雜的市場發(fā)展環(huán)境，提升自身的綜合競爭力勢在必行。加強財務內(nèi)部控制，可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營風險，在實現(xiàn)成本管控的同時，最大限度提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，制造企業(yè)應樹立正確的財務內(nèi)部控制意識，形成完善的財務內(nèi)部控制體系，并優(yōu)化財務內(nèi)部控制組織架構(gòu)。此外，在提升信息化系統(tǒng)建設水平的同時，建立健全監(jiān)管機制與人才培養(yǎng)體系，為財務內(nèi)部控制高水平的實施提供全方位的支持與保障。