【摘 要】跨國公司在不同國家面臨著財務(wù)會計準則差異、貨幣政策差異、外匯風(fēng)險以及嚴格的合規(guī)與稅務(wù)管理要求。面對這些挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的財務(wù)平臺ERP系統(tǒng)已無法滿足跨國公司財務(wù)管理日益復(fù)雜的需求，財會系統(tǒng)逐步向能夠處理所有財務(wù)績效流程及相關(guān)信息的一體化方案——企業(yè)績效管理（EPM）演進。EPM為財務(wù)用戶提供了一個融合業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一平臺，通過其強大的數(shù)據(jù)引擎，支持企業(yè)合并、預(yù)算分析、合規(guī)報告和業(yè)務(wù)明細查詢等功能。因此，論文以CCH Tagetik系統(tǒng)為例，研究分析EPM系統(tǒng)應(yīng)用與實踐的特征與優(yōu)勢，并針對性地提出跨國公司應(yīng)用EPM系統(tǒng)的實踐建議，以期提高跨國公司的財務(wù)信息質(zhì)量，為跨國公司的財務(wù)管理提供一定借鑒。

【關(guān)鍵詞】跨國公司；ERP系統(tǒng)；EPM系統(tǒng)

【中圖分類號】F275 【文獻標志碼】A   【文章編號】1673-1069（2024）07-0114-03

1 跨國公司具備的業(yè)務(wù)特點以及財務(wù)管理面臨的主要挑戰(zhàn)

跨國公司經(jīng)營地點橫跨多個國家和地區(qū)，不同分支機構(gòu)和子公司面臨復(fù)雜的經(jīng)濟、金融和法律環(huán)境，其業(yè)務(wù)類型更加多元化，財務(wù)會計準則與報告慣例也存在顯著差異。在實踐中，傳統(tǒng)的企業(yè)資源計劃（ERP，Enterprise Resource Planning）系統(tǒng)依然是被廣泛采用的模式。ERP軟件將企業(yè)內(nèi)部的各種資源融合在一起，對采購、生產(chǎn)、分銷、運輸、成本、庫存、財務(wù)和人力資源進行整合，以實現(xiàn)最優(yōu)資源配置，從而獲取最佳效益。SAP、Oracle、金蝶和用友等著名品牌的ERP系統(tǒng)目前已被眾多企業(yè)廣泛采用，成為企業(yè)財務(wù)和會計管理的傳統(tǒng)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。

然而，跨國公司在各國采用不同的財務(wù)會計軟件，其典型特征為高度客制化而個性化程度較低，功能相對固定和標準化。全球化時代的到來標志著跨國公司在財務(wù)管理方面面臨更為嚴峻的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)包括：①各國使用的會計準則不一致，降低了會計信息的可比性；②各國語言和時區(qū)差異，造成了集團內(nèi)部溝通的高成本和低效率；③會計信息標準化問題，不同ERP系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)規(guī)格不一致，導(dǎo)致數(shù)據(jù)難以有效匯總和信息資源浪費；④復(fù)雜的內(nèi)部往來交易抵銷和不同匯率的折算影響了合并報表出具的及時性和準確性；⑤傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)報表功能單一，無法支持應(yīng)對預(yù)算等管理需求的快速變化。

由于上述問題的存在，導(dǎo)致傳統(tǒng)的ERP系統(tǒng)在跨國公司背景下，無法有效發(fā)揮其優(yōu)勢，導(dǎo)致集團合并財務(wù)報告總體質(zhì)量較低，對管理層業(yè)務(wù)決策的支持度不足，從而無法更好地改善經(jīng)營狀況和為業(yè)績評價提供有力的支持。

2 財會信息系統(tǒng)演進方向

本文認為，對于上文中提到的功能不明顯，并且傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)未能發(fā)揮特別積極的作用的現(xiàn)象，未來跨國公司財會信息系統(tǒng)的演進方向理應(yīng)是企業(yè)績效管理（EPM，Enterprise Performance Management）系統(tǒng)這一一體化平臺。EPM系統(tǒng)指的是企業(yè)針對業(yè)務(wù)績效制定戰(zhàn)略、編制預(yù)測預(yù)算，以及形成合并報告并最終展現(xiàn)財務(wù)成果的過程[1]。EPM軟件通常與傳統(tǒng)ERP系統(tǒng)協(xié)同工作，對財務(wù)和運營數(shù)據(jù)提供有效的分析和洞察，是對ERP系統(tǒng)的強有力補充。在運營日常業(yè)務(wù)的同時，EPM系統(tǒng)能夠時刻分析和報告業(yè)務(wù)狀況，為管理層提供卓越和敏捷的管理工具[2]。此外，EPM系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)信息標準化，并且能夠基于這些信息呈現(xiàn)多樣化的會計報告，用于企業(yè)業(yè)績評價，從而更好地衡量跨國公司業(yè)績。

EPM在企業(yè)軟件生態(tài)系統(tǒng)中位于數(shù)據(jù)中臺（見圖1），它向下兼容匯總各業(yè)務(wù)線ERP系統(tǒng)詳細數(shù)據(jù)，打破數(shù)據(jù)孤島，向上則為管理層提供更有信心且快速獲取清晰準確分析結(jié)果的技術(shù)支持。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型和財務(wù)變革中，EPM系統(tǒng)起到了至關(guān)重要的創(chuàng)新作用。

本文選擇以CCH Tagetik系統(tǒng)為例，CCH Tagetik是全球領(lǐng)先的EPM廠商之一，成立于1986年，總部位于意大利，并于2012年引入中國市場。經(jīng)過十年的發(fā)展，該軟件已應(yīng)用于中國人壽、中國海油等幾十家知名大型企業(yè)，提高了企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型能力，使企業(yè)的財務(wù)經(jīng)營管理更加精準和高效。

3 EPM系統(tǒng)特征和功能——以CCH Tagetik系統(tǒng)為例

為實現(xiàn)有效管理和提高企業(yè)整體績效，EPM系統(tǒng)應(yīng)具備一系列關(guān)鍵特征和功能：首先，EPM系統(tǒng)應(yīng)該具備全面性，能夠涵蓋企業(yè)各個方面的數(shù)據(jù)指標，從而在合并財務(wù)報表和預(yù)算績效評價層面實現(xiàn)全面監(jiān)控和分析；其次，EPM系統(tǒng)應(yīng)具備靈活性，能夠根據(jù)企業(yè)需求和變化進行定制和調(diào)整，滿足不同部門和利益相關(guān)方的需求；最后，EPM系統(tǒng)還應(yīng)簡單易用，使用戶能夠以較低的學(xué)習(xí)成本適應(yīng)新系統(tǒng)的日常使用。

3.1 支持多語種，為跨國公司員工使用和溝通奠定基礎(chǔ)

跨國公司的分支機構(gòu)和子公司位于不同國家和地區(qū)，當?shù)卣Z言、工作時間和工作習(xí)俗各不相同。若系統(tǒng)不能夠更好地支持跨國公司之間不同人員的交流，則容易產(chǎn)生信息溝通不一致、全球網(wǎng)絡(luò)日常業(yè)務(wù)對賬難以進行等問題。本文認為，跨國公司未來財會系統(tǒng)演進方向上，軟件的首要特點應(yīng)是支持多語言、多語種，以便于不同語言地區(qū)的溝通協(xié)作，更加容易對不同國家和地區(qū)的財務(wù)業(yè)績和經(jīng)營業(yè)績進行評價和分析。實現(xiàn)暢通的語言溝通，是系統(tǒng)最基本的功能保障。

以CCH Tagetik系統(tǒng)為例，除了系統(tǒng)界面和功能支持多語種展示外，還內(nèi)嵌字典功能，支持多語種運維開發(fā)。系統(tǒng)運維顧問在搭建新流程和報表時可以利用該組件對同一內(nèi)容維護多種語言，不同國家的用戶可選擇所在地域語言打開界面和報表查看信息，減少無效溝通。

3.2 賦能快速提供高質(zhì)量合并財務(wù)數(shù)據(jù)

對于跨國公司而言，一款能夠通過技術(shù)手段快速準確完成合并結(jié)果的軟件應(yīng)具備如圖2所示的明細功能，這些功能支持集團極大縮減合并結(jié)賬流程，并有利于管理層向投資者和其他利益相關(guān)者匯總并披露更多企業(yè)信息。

以CCH Tagetik系統(tǒng)為例，其合并相關(guān)主要功能包括：①關(guān)聯(lián)交易看板，自動抓取展示監(jiān)控所有關(guān)聯(lián)交易，用戶可根據(jù)對賬組和閾值進行查詢并進行調(diào)整；②適用多會計準則，系統(tǒng)存儲同一套底層科目和數(shù)據(jù)源，可在此基礎(chǔ)上進行多項準則的合并調(diào)整，便于審計溯源；③對于多幣種、匯率和利率自動完成折算，并根據(jù)匯率、利率信息計算差額和確定損益；④計算引擎和復(fù)雜規(guī)則的設(shè)定，使得系統(tǒng)支持自動計算少數(shù)股東權(quán)益、股權(quán)抵消等，并內(nèi)嵌診斷和到期日提醒功能，按提交步驟層層鎖定數(shù)據(jù)，保證填報數(shù)據(jù)的高效性和準確性；⑤流程中展示專用合并駕駛艙，用儀表盤清晰羅列和檢測每一個合并步驟，確保用戶執(zhí)行所有必須動作，符合內(nèi)控要求的同時獲得準確合并數(shù)據(jù)。

3.3 實現(xiàn)智慧預(yù)算計劃，為打通業(yè)財融合奠定基礎(chǔ)

在全球化時代，內(nèi)外部動因加速變動，經(jīng)營環(huán)境的不確定性增強?？鐕髽I(yè)提高深入洞察、快速反應(yīng)計劃和高效預(yù)算預(yù)測能力，是在激烈的競爭中保持優(yōu)勢的關(guān)鍵。超越傳統(tǒng)預(yù)算平臺，轉(zhuǎn)向能靈活支撐企業(yè)全面預(yù)算的軟件變革，是每個跨國公司財會管理面臨的重要課題。

以CCH Tagetik為例，其具有如下功能，幫助跨國企業(yè)更靈活和敏捷地進行規(guī)劃和預(yù)測：①沒有維度數(shù)量的限制，可根據(jù)用戶不同的顆粒度要求進行預(yù)算編制和情景分析；②具有強勁的分攤引擎和操作性強的定制化邏輯，無需代碼編程背景的用戶也可自定義分攤邏輯，實現(xiàn)成本收入的多維分攤；③集中財務(wù)信息管理，從結(jié)賬、合并到預(yù)算，數(shù)據(jù)庫中存儲同一套科目結(jié)構(gòu)和換算邏輯，支持實時鉆取和匯總；④無論是零基預(yù)算還是滾動預(yù)算方式，都提供了更準確明細的數(shù)據(jù)池支持；⑤集成了視圖儀表盤，用戶通過簡單拖拽即可輕松組合可視化結(jié)果。

3.4 支持低代碼個性化運維開發(fā)，用戶友好且學(xué)習(xí)成本低

傳統(tǒng)ERP軟件和初級業(yè)財一體化平臺通常具有如下弊端：對支持操作系統(tǒng)和瀏覽器有較多限制，安裝包龐大；只能搭建簡單報表，靈活性不強，其重代碼的性質(zhì)給后續(xù)企業(yè)運維帶來挑戰(zhàn)；操作流程煩瑣，使用界面復(fù)雜，用戶上手較慢，學(xué)習(xí)成本較高，體驗感普遍較差。面對不同的政治、經(jīng)濟環(huán)境，更多跨國公司開始尋求一款后續(xù)自主運維可實現(xiàn)性強、財會用戶上手更快的EPM軟件。

以CCH Tagetik為例，其完全基于Microsoft Excel設(shè)置插件，各種需求的管理報表和法定財務(wù)報表數(shù)據(jù)均允許直接錄入數(shù)據(jù)并儲存在系統(tǒng)中，財務(wù)用戶可以在熟悉的Excel界面上，不僅可以使用所有Excel公式等基本功能，同時可以利用CCH Tagetik的系統(tǒng)功能，在不同維度下鉆取錄入填報數(shù)據(jù)。Excel功能的無縫集成極大提高了用戶體驗，也更易于被跨國公司各國財會人員接受。此外，CCH Tagetik系統(tǒng)在應(yīng)用層開發(fā)了各種組件，使得無代碼背景的財務(wù)和系統(tǒng)運維人員可以輕松實現(xiàn)主數(shù)據(jù)維護，個性化報表開發(fā)、系統(tǒng)計算和校驗邏輯的更新等，這也為跨國公司在采購軟件后實現(xiàn)持續(xù)自主日常運維提供了保障。

4 跨國公司引用EPM的落地舉措和實現(xiàn)路徑

跨國公司在部署統(tǒng)一EPM系統(tǒng)的過程并非一蹴而就。從業(yè)務(wù)線調(diào)研和梳理到系統(tǒng)藍圖設(shè)計，從系統(tǒng)各功能模塊的開發(fā)到用戶可行性測試，從系統(tǒng)上線到未來可持續(xù)使用和運維，各個環(huán)節(jié)都需要管理層精細考量，落實到每一個具體的舉措，具體實現(xiàn)路徑可以從以下幾個方面考慮。

4.1 設(shè)置專人專崗，明確系統(tǒng)運維崗位職責(zé)

跨國公司應(yīng)從集團總部層面設(shè)置專人專崗的EPM系統(tǒng)運維顧問，并考慮跨時區(qū)配備系統(tǒng)運維人員以對接不同國家的業(yè)務(wù)用戶，明確其崗位職責(zé)，包括：①用戶權(quán)限配置監(jiān)控和期間開關(guān)處理；②系統(tǒng)界面和作業(yè)流程的配置更新；③多維度主數(shù)據(jù)的梳理；④業(yè)務(wù)計算規(guī)則編制及簡單代碼開發(fā)和部署；⑤基于業(yè)務(wù)需求搭建個性化報表；⑥及時解決常見的系統(tǒng)錯誤和結(jié)賬期間的系統(tǒng)問題；⑦系統(tǒng)數(shù)據(jù)的備份、遷移和還原；⑧產(chǎn)品項目的更新、改善和迭代；⑨與數(shù)據(jù)團隊協(xié)作完成對外部系統(tǒng)的連接和集成，保證對下游系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集；⑩主導(dǎo)系統(tǒng)上線前的測試并組織用戶接受度測試。專人專崗運維顧問的設(shè)置，為業(yè)務(wù)需求端到端的敏捷部署和交付提供了保障。

4.2 IT云層面的基礎(chǔ)設(shè)施支持

考慮到跨國公司結(jié)賬期間的需求，設(shè)計全球眾多業(yè)務(wù)用戶同時使用系統(tǒng)，對集團層面網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定性和承載能力提出了較高要求。在部署EPM之前，需與集團IT基礎(chǔ)設(shè)施團隊協(xié)作，提前提升公司網(wǎng)絡(luò)容量及速度，并完成VPN兼容檢查，打破各國分支機構(gòu)和子公司之間的網(wǎng)絡(luò)壁壘。此外，應(yīng)提前對集團內(nèi)外部填報業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件進行調(diào)研，事先搭建鏈接和存儲各系統(tǒng)信息的數(shù)據(jù)庫等。可以通過ETL技術(shù)（Extract-Transform-Load，用來描述將數(shù)據(jù)從來源端經(jīng)過抽取、轉(zhuǎn)換、加載至目的端的過程）打破數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象，打通基礎(chǔ)數(shù)據(jù)池，減輕財會人員跨系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)的手動工作，并確保底層數(shù)據(jù)的一致性。

跨國公司還面臨數(shù)據(jù)出海的安全性與合規(guī)性挑戰(zhàn)。利用上述系統(tǒng)整體架構(gòu)中的數(shù)據(jù)倉庫（Data Warehouse），可在數(shù)據(jù)倉庫中對原始數(shù)據(jù)敏感信息部分進行模糊處理，或IT部門加強對超級權(quán)限用戶的監(jiān)控，又或者最終實現(xiàn)國有軟件替代。圖3以CCH Tagetik為例，展示了作為中間層EPM系統(tǒng)在整體架構(gòu)中的位置。

4.3 統(tǒng)一集團會計準則，設(shè)置校驗邏輯，搭建組織架構(gòu)

針對跨國公司各地域會計準則差異問題，可在EPM系統(tǒng)中搭建統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)，包括科目在內(nèi)的各維度信息。在部署EPM系統(tǒng)之前，需要進行充分調(diào)研，并指派各業(yè)務(wù)線的專業(yè)財務(wù)人員根據(jù)準則差異，設(shè)計并提供包括會計科目在內(nèi)的多維度信息與EPM系統(tǒng)中主數(shù)據(jù)之間的映射關(guān)系。如上文所述，EPM系統(tǒng)通過ETL等工具實現(xiàn)與各當?shù)叵到y(tǒng)的自動傳輸，一旦維護好這一映射關(guān)系，各子公司和分公司財務(wù)用戶無需單獨考慮準則差異的影響和轉(zhuǎn)換。

EPM系統(tǒng)支持復(fù)雜的組織架構(gòu)和系統(tǒng)校驗邏輯設(shè)置，可以滿足跨國公司自上而下的多層合并節(jié)點和對外報出數(shù)據(jù)準確性的要求，并配有內(nèi)嵌診斷功能。各單體或節(jié)點需要通過所有強制校驗規(guī)則才能提交并鎖定流程，從而在數(shù)據(jù)處理全過程中始終保證數(shù)據(jù)一致性和準確性。

4.4 設(shè)計相關(guān)規(guī)章制度，滿足內(nèi)部控制和合規(guī)要求

跨國公司分布在不同國家地區(qū)和時區(qū)，集團部署EPM作為統(tǒng)一數(shù)據(jù)處理和填報工具時，應(yīng)充分意識到財務(wù)內(nèi)部控制重要性，并制定相關(guān)規(guī)章制度，以滿足內(nèi)控合規(guī)要求。相關(guān)內(nèi)控制度包括：①設(shè)定各步驟的提交截止日期，并利用系統(tǒng)到期提醒與鎖定功能；②集團間關(guān)聯(lián)交易對賬過程中設(shè)置閾值，利用駕駛艙功能高亮展示超過閾值的部分，使得用戶只需對高亮部分進行進一步對賬和修改；③設(shè)置組織性校驗規(guī)則，系統(tǒng)可以配置強制性診斷，數(shù)據(jù)必須滿足校驗要求后才可以提交，從而提高數(shù)據(jù)填報的質(zhì)量；④提供用戶權(quán)限精度設(shè)置，明細到公司、維度層以及不同流程步驟的顆粒度，用戶只能在權(quán)限范圍查看并處理數(shù)據(jù)，保障數(shù)據(jù)安全；⑤搭建統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)共享平臺，記錄用戶在軟件使用期間提出的問題及運維顧問的最終解決方案，還可以利用該平臺上傳培訓(xùn)資料，完成內(nèi)控審批等，在EPM系統(tǒng)使用全過程保持透明度。

5 結(jié)論

在當前全球化競爭加劇和信息技術(shù)迅猛發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)且相對孤立的ERP系統(tǒng)已無法滿足跨國公司從總部管理層面實現(xiàn)對全集團進行前瞻性規(guī)劃和深度敏捷分析的要求。因此，轉(zhuǎn)向高效的EPM財務(wù)變革平臺已成為跨國公司保持高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展的重要趨勢。

EPM系統(tǒng)通過強大的數(shù)據(jù)引擎支持財務(wù)合并、預(yù)算分析和績效管理的全過程，極大地賦能跨國公司管理層的戰(zhàn)略決策和價值創(chuàng)造。然而，跨國公司在部署統(tǒng)一的EPM系統(tǒng)的過程并非一蹴而就。需要跨國公司管理層綜合考量財務(wù)、人事、IT、集團業(yè)務(wù)等方面，精細到各個環(huán)節(jié)，并落實到每一個具體的目標舉措。本文結(jié)合CCH Tagetik系統(tǒng)，對EPM系統(tǒng)的特征、功能以及實踐過程進行了分析和總結(jié)，為跨國公司的財務(wù)管理提供借鑒。

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