企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)時(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目的在于內(nèi)部進(jìn)行制定和實(shí)施的措施，企業(yè)能夠通過內(nèi)部管理制度來增強(qiáng)公司凝聚力，提高各部門的工作效率以及企業(yè)的核心競爭力，從而保證企業(yè)的健康運(yùn)營。近年來，世界各地經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，金融危機(jī)頻發(fā)，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨較大壓力，尤其是在全新的社會(huì)背景及國際經(jīng)濟(jì)形勢下，雖然有國家層面的宏觀調(diào)控政策引導(dǎo)，但整體經(jīng)濟(jì)下行的趨勢依然十分明顯，國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展面臨著較大的壓力與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制是企業(yè)提高管理水平，保證企業(yè)正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展的重要手段，也是推進(jìn)企業(yè)提高自身治理能力的保障，堅(jiān)持依法治理企業(yè)，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制體系，提高防范能力。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理有利于幫助企業(yè)節(jié)約成本、提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力、增強(qiáng)其市場競爭力、保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，因此企業(yè)必須及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制體系、完善制度、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、招攬專業(yè)的管理型人才，從公司內(nèi)部發(fā)揮控制的職能。

企業(yè)內(nèi)控制度中存在的問題

缺乏健全的制度體系 隨著市場競爭越來越激烈，企業(yè)遇到的風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)，企業(yè)需要及時(shí)建立防范風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以應(yīng)對多變的風(fēng)險(xiǎn)。但企業(yè)由于缺乏內(nèi)控管理的意識(shí)，在基本物資管理和采購方面，企業(yè)的處理方式帶有隨意性，導(dǎo)致固定資產(chǎn)損耗過快、對企業(yè)資金的管理也存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞。財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)出入情況，制作成財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)對財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的漏洞進(jìn)行上報(bào)和統(tǒng)計(jì)，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者共同管理企業(yè)，但大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對于資產(chǎn)的清查不夠深入，在與客戶的合作中缺乏有針對性的管理體系和前瞻性的防范風(fēng)險(xiǎn)措施，忽視了對內(nèi)部管理控制工作的關(guān)注。

第一，企業(yè)管理層本身對內(nèi)部控制工作的重視程度極為有限，促使內(nèi)部管理控制制度無法貫徹落實(shí)。浮于表面的內(nèi)部管理控制制度，難以對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)和工作的開啟產(chǎn)生正向的引導(dǎo)和約束。而且部分管理者對于內(nèi)部管理控制制度缺乏相應(yīng)的保障措施和政策解讀，導(dǎo)致內(nèi)部管理控制制度的落實(shí)缺乏必要的外部環(huán)境支持。

第二，由于管理者的重視程度有限，企業(yè)內(nèi)部的工作人員對貫徹落實(shí)內(nèi)部管理控制制度的重要性認(rèn)知也明顯不足，間接導(dǎo)致公司理念沒有辦法得到廣泛傳播，使得內(nèi)控的作用流于形式，在這種情況下必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度的管理效果降低。

不重視內(nèi)控制度的管理 當(dāng)前來看，企業(yè)管理層對于內(nèi)控制度的運(yùn)行還有待提高，公司員工對于企業(yè)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)也有待加深，公司集體對待企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)知只是流于形式，參與程度不夠深入，并且對加強(qiáng)內(nèi)控有著抵觸心理。這在一定方面上抑制了企業(yè)的健康發(fā)展，由于管理層大部分更重視的是企業(yè)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益，忽視了對公司內(nèi)部控制的建設(shè)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制牽一發(fā)而動(dòng)全身的基本道理，從而弱化了企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)，甚至只是將內(nèi)部控制看作是對公司的監(jiān)督，將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)流于形式，在實(shí)際執(zhí)行上缺乏管理力度，沒有徹底地執(zhí)行，也沒有發(fā)揮公司內(nèi)部控制制度實(shí)際的作用。

內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力度 良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)能力，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)，由于缺乏內(nèi)控認(rèn)知的重要性，導(dǎo)致管理層和公司員工對內(nèi)部控制的重視度不夠，未能形成有效的內(nèi)部控制體系。有的企業(yè)出現(xiàn)“一言堂”現(xiàn)象，存在用人唯親的現(xiàn)象，直接導(dǎo)致公司員工的工作積極性降低、缺乏企業(yè)內(nèi)部凝聚力，導(dǎo)致員工認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層的事情和自己無關(guān)，意識(shí)不到內(nèi)部控制需要全體人員參與才能進(jìn)行。而部分領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為公司內(nèi)部控制是會(huì)計(jì)的事情，更有甚者認(rèn)為其可有可無，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制無法發(fā)揮其具體的作用。這種在思想上的局限性，對于企業(yè)的發(fā)展具有一定局限性，大部分的企業(yè)內(nèi)控制度只是為了制度而制度，出現(xiàn)了照抄照搬，大部分不符合公司實(shí)際情況也沒有結(jié)合自身的業(yè)務(wù)流程去制定內(nèi)控制度體系，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程在實(shí)行的過程中流于表面形式，此外，大部分的企業(yè)內(nèi)控制度沒有推陳出新，不能根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)變化而變化，最后導(dǎo)致較大的風(fēng)險(xiǎn)。還有一部分人不嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的制度去執(zhí)行，無法約束不按規(guī)章制度辦事的員工，也未能形成內(nèi)部控制考核的體系標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致公司的內(nèi)控制度監(jiān)督體系無效。

完善企業(yè)內(nèi)控制度的措施

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控意識(shí) 針對當(dāng)前企業(yè)出現(xiàn)的問題，首先必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理體系、健全內(nèi)控制度、構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系、吸納專業(yè)型人才來提升企業(yè)的競爭力。內(nèi)部控制體系關(guān)系企業(yè)的長久發(fā)展，在變革過程中，企業(yè)不僅要有自身的改變，還必須注意風(fēng)險(xiǎn)防范，要時(shí)刻擁有應(yīng)對市場競爭力的能力。內(nèi)控是企業(yè)穩(wěn)步經(jīng)營的重要保障，領(lǐng)導(dǎo)要充分重視內(nèi)部控制體系的重要性，大力做好宣傳工作，向各部門員工講解內(nèi)控體系的重要性，聯(lián)合各部門激發(fā)全員意識(shí)，使得各位員工能夠深刻理解自身的崗位責(zé)任，積極配合內(nèi)控管理。一個(gè)企業(yè)要想做大做強(qiáng)，要想在市場競爭中脫穎而出，就必須將公司內(nèi)部控制放在首要位置。內(nèi)控是全體員工管理層包括董事會(huì)都必須參與的全過程，內(nèi)控不只是某些人的事情，也是每位員工都需要參與到內(nèi)控的制定和監(jiān)督中，增強(qiáng)員工的企業(yè)主人翁意識(shí)，充分發(fā)揮員工積極性，將員工個(gè)人利益和公司利益結(jié)合形成良好的企業(yè)文化氛圍，進(jìn)一步去促進(jìn)內(nèi)控的建設(shè)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，制定內(nèi)控手冊，并對員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，豐富員工的內(nèi)控理論，讓內(nèi)部控制真正融入企業(yè)員工的工作中，提升員工的運(yùn)營水平，進(jìn)一步提高公司內(nèi)部控制管理水平。

完善公司內(nèi)部結(jié)構(gòu) 企業(yè)缺乏有效內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)也缺乏對內(nèi)控的重視度，大部分都是財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)崗位，這種情況削弱了審計(jì)的效果，使得工作缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。

內(nèi)審人員的優(yōu)化指標(biāo)對公司內(nèi)部控制的執(zhí)行缺少一定考量，在建立方面并未納入考核體系，因此只有將內(nèi)控制度建立納入管理層的考核，加大比重，才能真正引起管理層的重視，得到較好的效果。

引入專業(yè)型管理人才，推行成員契約化管理，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的危機(jī)感，進(jìn)一步促使其將工作落到實(shí)處。通過設(shè)置合理的組織結(jié)構(gòu)，明確相關(guān)人員的職責(zé)范圍和工作內(nèi)容要求。企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，決策機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，監(jiān)督機(jī)構(gòu)是監(jiān)事會(huì)，明確各部門職責(zé)，建立相互制衡的體系，對企業(yè)的發(fā)展要求制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，對內(nèi)控執(zhí)行較好的員工給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對于違規(guī)運(yùn)營的情況給予相應(yīng)的處分，如此才能有效達(dá)到內(nèi)控的目的。

設(shè)置激勵(lì)性的內(nèi)控管理制度調(diào)解員和管理者之間的關(guān)系，圍繞績效構(gòu)建匹配的激勵(lì)機(jī)制，更通過產(chǎn)品市場打造配套的約束機(jī)制，如此才能使人員充分享有經(jīng)營管理權(quán)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

各部門協(xié)作保障內(nèi)控有效性 內(nèi)部控制體系的建立必須有相應(yīng)的組織保障，作為管理層必須從思想上提高對其的關(guān)注和重視程度，堅(jiān)持將內(nèi)部管理控制工作當(dāng)作用以提升企業(yè)管理的關(guān)鍵性事項(xiàng)。

在此過程中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人也是實(shí)際貫徹落實(shí)內(nèi)部管理控制制度的第一負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對相關(guān)流程以及風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行執(zhí)行；業(yè)務(wù)部門有必要在實(shí)際開展工作的過程中，及時(shí)將內(nèi)部管理控制工作納入職責(zé)范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)管理人員職責(zé)的有效和高度覆蓋。此外，內(nèi)部管理控制制度的貫徹落實(shí)，有必要將執(zhí)行情況納入對相關(guān)部門的考核評價(jià)過程中，就具體的執(zhí)行情況實(shí)施考核，及時(shí)圍繞考核結(jié)果匹配相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，以達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果。業(yè)務(wù)、審計(jì)以及內(nèi)部管理控制部門彼此之間需要形成一定的合力，充分發(fā)揮各自在內(nèi)部管理控制過程中的作用，達(dá)成一致的管控目標(biāo)。通過及時(shí)和必要的審計(jì)，進(jìn)一步確定內(nèi)部控制制度存在的問題究竟是制度缺陷上的問題還是流程失效的問題。內(nèi)部審計(jì)要想消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患，減少其可能帶來的損失，需要充分借助審計(jì)報(bào)告的獨(dú)立性，選擇恰當(dāng)?shù)臋z測技術(shù)，確保對內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)合理的、科學(xué)的、客觀的評估，提升內(nèi)部管理控制的科學(xué)性。

作為企業(yè)運(yùn)營管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制在企業(yè)從事各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，早已經(jīng)成為不可或缺的一部分，任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開展與實(shí)施都需要一定的內(nèi)控來進(jìn)行規(guī)范，企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益既能為企業(yè)減少錯(cuò)誤的發(fā)生，也能保證企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的正常運(yùn)行。

加強(qiáng)信息多渠道建設(shè) 新時(shí)期企業(yè)為了提升自身的競爭力，應(yīng)重視企業(yè)人才隊(duì)伍的招攬，從專業(yè)、學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)等多方面進(jìn)行考察，組建高素質(zhì)人才隊(duì)伍。內(nèi)控要求財(cái)務(wù)和審計(jì)人員不僅能夠完成平常公司的管理工作，還要求財(cái)務(wù)人員熟練使用大技術(shù)和信息管理平臺(tái)，對重要的指標(biāo)進(jìn)行評估，制定報(bào)表為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策提供主要依據(jù)。監(jiān)管部門應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)的監(jiān)管力度，精確劃分企業(yè)的責(zé)任主體，使得信息披露透明化，公平化防止出現(xiàn)舞弊違規(guī)情況，努力形成有利于指引的規(guī)范體系，增強(qiáng)內(nèi)控的有效性，便于投資者做出正確決策。

在全新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢以及背景下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和調(diào)整也需要做到與時(shí)俱進(jìn)，跟隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢變化而有所變化。這意味著企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際運(yùn)營情況與外部環(huán)境態(tài)勢，及時(shí)完善內(nèi)部管理和控制體系，及時(shí)針對已有的問題提出解決辦法。在全新的社會(huì)發(fā)展形勢下改良企業(yè)的內(nèi)部管理與控制工作，既需要管理者對其提高重視程度，也需要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部的治理和審計(jì)監(jiān)督體系，只有不斷地進(jìn)步，才能保證企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（作者單位：昆明市晉寧區(qū)國有資本運(yùn)營有限公司）