業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理優(yōu)化措施

摘 要：隨著社會經(jīng)濟體系的逐漸完善，各個行業(yè)、各個企業(yè)間差距越來越大，經(jīng)營模式趨于多樣化，競爭也愈演愈烈。要想在激烈的競爭中占據(jù)有利的發(fā)展地位，企業(yè)就要從自身管理著手，特別是在現(xiàn)代信息技術高速發(fā)展時代，先進技術手段的應用促進了業(yè)務與財務的高效融合，以業(yè)財融合為基礎的全面預算管理系統(tǒng)的構建，將所有與經(jīng)濟相關的業(yè)務、財務內(nèi)容與環(huán)節(jié)融為一體，不僅促進了財務管理水平的大幅提高，而且使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本有效降低，為企業(yè)全面控制能力的增強奠定了良好的基礎。本研究以業(yè)財融合為基礎，重點分析了企業(yè)全面預算管理的具體情況，在闡述業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理重要性的基礎上，提出業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理面臨的具體問題，通過問題的分析給予針對性的建議。

關鍵詞：業(yè)財融合；企業(yè)；全面預算管理；優(yōu)化措施

一、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理重要性

1.有利于提高預算的精確性

全面預算管理是當前很多企業(yè)關注的重點，而業(yè)財融合同樣也得到了重視。以業(yè)財融合為基礎的全面預算管理能夠確保預算更加精準，這也是企業(yè)在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢的根本。將業(yè)務、財務信息高效融合，以便于企業(yè)準確地捕捉關鍵數(shù)據(jù)，在深入分析以及深度挖掘的基礎上更好地預測未來發(fā)展趨勢，大幅降低了預算偏差率，促進財務、業(yè)務雙目標的實現(xiàn)。業(yè)財融合下財務、業(yè)務信息有效整合于同一系統(tǒng)中，統(tǒng)籌管理。業(yè)務部門預算編制過程中能夠獲取更清晰、更準確的數(shù)據(jù)信息，及時了解市場需求，實時分析經(jīng)營數(shù)據(jù)，準確把握未來趨勢；財務部門運用先進的技術手段有效解決預算編制問題，呈現(xiàn)清晰且準確的預算編制圖表。除此之外，業(yè)財融合下的全面預算涵蓋了與企業(yè)相關的所有信息，如市場數(shù)據(jù)、用戶需求、上下游供應等，為數(shù)據(jù)分析以及決策的做出提供了全面且系統(tǒng)化的支持，既強化了預算精細化管理，同時又將預算過程清晰、透明地呈現(xiàn)，每一個環(huán)節(jié)有依有據(jù)，有效銜接，精確度更高。

2.有利于增強預算的靈活性

市場環(huán)境瞬息萬變，這就要求企業(yè)預算管理也要更加靈活。而在業(yè)財融合下全面預算管理的不斷強化，可以使企業(yè)在應對市場突如其來的變化時能夠快速做出判斷，及時調(diào)整預算。在業(yè)財融合的支持下，業(yè)務、財務部門密切配合，雙方的數(shù)據(jù)互融互通，財務部門可通過系統(tǒng)查詢業(yè)務數(shù)據(jù)，結合最新業(yè)態(tài)調(diào)整預算，數(shù)據(jù)更新速度更快，以便于把握發(fā)展時機。動態(tài)化、實時性的特點也使得預算適應性、靈活性更強，幫助企業(yè)積極應對市場變化。而且業(yè)財融合的根本在于技術的靈活運用，通過AI、機器學習等深度解讀以及深入分析數(shù)據(jù)，簡化了預算過程，提高了預算效果。在自動化以及智能化系統(tǒng)的運用中，企業(yè)可根據(jù)經(jīng)營目標，結合市場變化，動態(tài)優(yōu)化預算過程，在保證資源利用最優(yōu)化的同時，運營效率提高，內(nèi)控效果更突出，應對市場挑戰(zhàn)的能力更強。

二、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理問題

1.缺乏完善的預算管理體系

目前多數(shù)企業(yè)預算管理體系不完善，具體可以從以下幾方面進行分析：一是缺乏健全的管理組織，未形成完善的組織架構，這也在很大程度上導致企業(yè)業(yè)務、財務兩大部門分工不明確，主要的預算工作還是由財務部門管理，業(yè)務部門參與度不夠。二是全面預算管理流程缺乏系統(tǒng)化，僅是簡單地劃分為申報、審核、溝通、復審等一些必要的環(huán)節(jié)，并未將每一個流程中涉及的具體工作內(nèi)容詳細地描述出來，這極易導致全面預算管理中出現(xiàn)各種各樣的問題，沒有完善的流程可以作為依據(jù)，也使得管理顯得極為混亂，越權以及不按照流程操作的行為普遍存在。無論是管理組織框架的缺失，還是流程的不合理均會在很大程度上導致企業(yè)預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督過程中缺乏規(guī)范性的指導，難以做到全面把控企業(yè)資源的合理利用，進而引發(fā)一系列財務、業(yè)務風險。

2.數(shù)據(jù)融合不足

業(yè)財融合下全面預算管理的重點在于數(shù)據(jù)質(zhì)量以及利用率的大幅提高。但實際情況是，企業(yè)數(shù)據(jù)未實現(xiàn)深度融合，導致全面預算管理工作難以高效實施。出現(xiàn)此問題最為關鍵的因素是受到技術、管理的局限性。首先，在技術方面，企業(yè)業(yè)財融合、全面預算管理均需要統(tǒng)一的平臺給予支撐，這就要求企業(yè)加大技術方面的資金投入，但企業(yè)很難做到這一點，即使引入了新技術，但是功能并不齊全，運行效果較差，特別是針對復雜數(shù)據(jù)分析與處理，無法達到預期效果。其次，管理中缺少完善的數(shù)據(jù)管理體系以及流程，數(shù)據(jù)的運行、使用均存在較大的安全隱患，出于對數(shù)據(jù)的保密，企業(yè)中很多部門不愿意主動將本部門的數(shù)據(jù)共享，這也在很大程度限制了數(shù)據(jù)融合的廣度與深度。

3.預算監(jiān)督不到位

在分析預算過程中，管理層可以及時發(fā)現(xiàn)預算和實際不相符的問題，并第一時間修正預算，監(jiān)督預算執(zhí)行及落實情況，保證全面預算管理達到預期目標，實現(xiàn)資源的合理分配，準確預測出運營中可能存在的潛在風險。但是企業(yè)在預算執(zhí)行過程中往往只是將存在較大差距的項目通知相關部門，并對差異形成的因素進行詢問、究其根源，但是并未給予切實可行的建議，也未明確獎罰制度。企業(yè)預算管理部門會在每月月末統(tǒng)計及分析預算執(zhí)行數(shù)據(jù)和預算計劃數(shù)據(jù)間是否出現(xiàn)了較大的差距，其他部門并未參與，也不會對預算執(zhí)行狀況實時掌握與了解，進而導致預算信息獲取出現(xiàn)明顯的滯后性，既未對預算管理全過程進行積極有效的監(jiān)控，同時也沒有實時跟蹤預算實施效果，難以構建起基于全面預算管理的閉環(huán)體系，預算管理中協(xié)調(diào)性、控制力、指導性明顯較弱，作用無法發(fā)揮。除此之外，企業(yè)未形成動態(tài)化預算管理體系，往往在問題發(fā)生以后集中調(diào)整，既不夠靈活，同時又達不到較好的效果。

4.考核反饋體系不完善

企業(yè)預算考核中指標的設置不夠科學，考核標準也不夠清晰，難以保證預算考核切實落實。當前企業(yè)全面預算管理中涉及的考核指標僅包含財務方面的內(nèi)容，未將非財務指標涵蓋其中，無法對企業(yè)業(yè)務層面進行全面評估。除此之外，全面預算管理中制定的考核計劃面向的是企業(yè)中各個部門，卻未明確到各個崗位以及每一個員工，這也在很大程度上造成員工不夠重視全面預算管理，參與管理的積極性不高。也正是因為未做到責任到人，所以在全面預算管理各項工作開展中，員工貢獻率相差無幾，基本保持持平狀態(tài)，即使進行績效考核，結果也是相同的，此考核體系很難發(fā)揮激勵作用，極易使原來工作積極、情緒高漲的優(yōu)秀員工感受自己受到了不公平待遇，進而出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象。

三、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理措施

1.建立健全預算管理體系

第一，進一步完善企業(yè)全面預算管理組織框架，增設專門負責管理業(yè)財融合相關事宜的部門，明確各主體職責，可以參考圖1。

董事會主要負責全面預算管理工作各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌管理；預算管理委員除了制定預算體系，還要不斷完善組織結構，積極開展預算會議，監(jiān)督年度與預算經(jīng)營相關的各項指標數(shù)據(jù)，及時審核以及修訂預算計劃。預算監(jiān)管部門的主要工作是完成預算編制、落實、考核任務，實施全過程監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)問題，上報預算管理委員會；預算管理辦公室的主要工作是協(xié)助委員會進行全面預算管理事宜，同時做好上下級協(xié)調(diào)工作，保證預算信息高效傳遞，同時還兼顧預算考核與預算制度修訂。企業(yè)中每一個部門都要有專門的預算管理小組，針對本部門人資、物資、市場、財務等內(nèi)容制定預算明細表。在明確分工、劃分責任主體以后，才能確保全面預算各項工作的高效落實與執(zhí)行，最大限度地降低預算計劃和實際工作誤差率。

第二，將編制流程進一步優(yōu)化，可以考慮由上而下完成預算流程的合理設置，預算管理委員會要結合企業(yè)長短期發(fā)展目標完成年度預算目標的制定，將預算目標、考核指標清晰劃分。預算目標的設置基于戰(zhàn)略方針，同時還要細化成更加詳盡的子目標。在制定預算目標時要綜合考慮財務相關數(shù)據(jù)，以及內(nèi)外部環(huán)境，確保目標設置更加合理，與企業(yè)業(yè)務情況高度匹配。預算管理辦公室作為重要的協(xié)調(diào)部門，也應該參與流程編制，在經(jīng)過嚴格審核以后方可使用。在編制全面預算審核流程時可以參考圖2。

待預算總目標明確以后，預算管理委員會收集各個部門預算數(shù)據(jù)，編制成預算方案，并上報上一級部門；在進行初步審核的基礎上，委員會將提出的修改意見反饋給企業(yè)管理層，經(jīng)過協(xié)調(diào)以后，達成一致意見；委員會每個月提報月度計劃以及執(zhí)行情況，深入分析以后以報告的形式上交管理層進行審核。

2.引進先進技術，強化數(shù)據(jù)整合

第一，數(shù)據(jù)收集技術方面要不斷進行創(chuàng)新，企業(yè)要積極采用新技術、新手段、新工具，借助大數(shù)據(jù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)等快速采集外部多種類型的數(shù)據(jù)，同時還要積極整合內(nèi)部數(shù)據(jù)。在技術升級的基礎上，構建完善的制度體系，在確保數(shù)據(jù)更加精準與完整的同時，提高利用效率。第二，促進數(shù)據(jù)處理能力的提升，數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)量越來越大，并且逐漸呈現(xiàn)多樣化，這也是當前企業(yè)全面預算管理中的難點。為此，企業(yè)可以考慮在技術支持下打造智能化系統(tǒng)，將AI、機器學習等一些前沿的學習與計算方法融入其中，一方面加快數(shù)據(jù)處理的效率；另一方面能保證業(yè)財融合中各種數(shù)據(jù)信息均能夠發(fā)揮其潛在商業(yè)價值。第三，在將更多新技術引入全面預算管理的同時，還要更加重視數(shù)據(jù)安全問題，企業(yè)可以將數(shù)據(jù)保護制度進一步完善，員工只能在自己的權限范圍內(nèi)查閱相關數(shù)據(jù)，在此基礎上，企業(yè)要積極采取一些必要的保密措施，保證數(shù)據(jù)收集、整合、使用、處理環(huán)境是安全的。

3.嚴控預算執(zhí)行，定期跟蹤分析

企業(yè)全面預算管理工作并非某一部門的事情，需要各部門的積極配合和有效協(xié)作。財務部門要與業(yè)務部門交流，強化監(jiān)督與管理；其他部門則需要細化預算管理目標，將年度目標細分到月度、季度，預算計劃也要切實落實到崗位、員工。業(yè)務部門參與預算編制環(huán)節(jié)，積極配合財務部門工作，共同完成預算計劃的制定，切實按照計劃嚴控支出。各個部門也應該基于全面預算管理計劃，根據(jù)本部門要求開展預算工作，和財務部門一起完成本部門預算項目的審核工作。預算執(zhí)行時要將預算差異評估范圍明確，財務部門以月為單位詳細統(tǒng)計日常運營相關費用的支出，并將各個部門使用額度提前告知，實時提醒其是不是需要控制本部門支出金額。同時還要將員工薪資與預算執(zhí)行效率結合，獎優(yōu)罰劣，以此鼓勵員工積極參與全面預算管理工作各個環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)還要動態(tài)管理全面預算，當預算和業(yè)務實際情況出現(xiàn)差異時，業(yè)務部門、財務部門要及時交流，若預算數(shù)據(jù)確實難以滿足工作需求，此時可適當調(diào)整預算計劃；如果市場環(huán)境出現(xiàn)變化時，要快速做出反應，變動全面預算；預算管理辦公室要及時發(fā)現(xiàn)問題，并與業(yè)務部門協(xié)作，找出根源，在明確其不會對企業(yè)發(fā)展造成較大影響的前提下，基于本級權限范圍，可完成預算調(diào)整方案的自主編制，確保預算能夠更好地執(zhí)行。業(yè)財融合下全面預算管理會面臨諸多不確定性因素，企業(yè)要積極采取靈活的方式對預算進行動態(tài)調(diào)整，確保整體戰(zhàn)略目標能夠?qū)崿F(xiàn)。

4.明確預算考核指標，制定科學考核機制

第一，預算考核指標的設置要做到全面化，企業(yè)可以根據(jù)發(fā)展實況、業(yè)務與財務管理情況，站在不同角度進行綜合考慮，以長遠目標為基礎，細致劃分成更加詳細的考核指標，形成完善且全面的績效數(shù)據(jù)庫，結合發(fā)展階段對指標進行實時修訂，保證指標的設置與管理要求相符。預算指標和評估要滲透到全面預算管理全過程，預算執(zhí)行結果反饋也應該體現(xiàn)在考核結果中，促進執(zhí)行率的提升。同時還要基于業(yè)財融合分類管理考核指標，將業(yè)務、財務均涵蓋其中。具體的考核指標主要包含財務、業(yè)務兩大項，企業(yè)可通過分析業(yè)務特征、目標完成情況，對指標內(nèi)容、權重合理調(diào)整，進而更好地推動全面預算動態(tài)管理目標的實現(xiàn)，促進業(yè)財深度融合、預算高效執(zhí)行。業(yè)財融合下全面預算管理中考核指標的設置可以參考表1。

第二，企業(yè)要將考核制度不斷完善，以業(yè)財融合為切入點，將考核指標融入績效管理。評估結果早期反饋中以季度、年度為基礎，形成常規(guī)化預算評估制度；結合評估結果明確薪酬、懲處標準，強化預算約束力，增強員工目標意識。預算評估環(huán)節(jié)預算管理辦公室要對考核差異深入分析，結合總目標，找出問題，并采取有效的方法將問題解決，以預算評估報告的形式上報委員會。企業(yè)內(nèi)部每一個部門管理人員都要對本部門支出執(zhí)行實情進行實時監(jiān)督與檢查，及時上報執(zhí)行結果。企業(yè)管理層則結合實情動態(tài)監(jiān)督員工，結合執(zhí)行預算的具體情況，定期考核員工。在對預算執(zhí)行結果有效分析的基礎上，制定合理的薪資以及獎勵制度，調(diào)動全員參與全面預算管理的主動性。

四、業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理保障措施

1.思想理念保障

業(yè)財融合下企業(yè)全面預算管理需要的是全員參與、全過程實施、全程監(jiān)督，所以企業(yè)內(nèi)部由上至下應該全方位認識到全面預算管理在戰(zhàn)略目標推進中的重要作用，必須從思想理念上進行轉變，樹立正確的認識。第一，企業(yè)將全面預算管理認識有效提高，鼓勵全員參與，既要體現(xiàn)人員優(yōu)勢，同時還要將全面預算管理落實到各個部門、各個崗位、各個員工，將“全面”這一特點重點突出。從企業(yè)管理層到基層員工，都要了解及掌握預算管理的作用，以及全面預算管理實施的重要價值，特別是管理層應該充分發(fā)揮帶頭作用，只有自身意識到了全面預算管理的重要意義，才能將這種理念深入企業(yè)各個管理層，影響各個部門以及人員的思想，在大力開展全面預算管理工作的同時，預算管理辦公室要做好相應的協(xié)調(diào)工作，使各項任務能夠積極有效地執(zhí)行。第二，強化培訓與宣傳，引導業(yè)務部門參與預算管理，給予他們更多的機會與支持，了解全面預算工作詳細內(nèi)容，促進業(yè)務部門經(jīng)營目標的實現(xiàn)。全面預算管理并非某一個部門、某一個員工的職責，其涉及的是企業(yè)內(nèi)部所有部門、員工，無論是預算的編制，還是預算的全方位執(zhí)行，依靠的都是各個部門、各個員工的共同努力。所以，企業(yè)應該著眼于全體員工，使他們正確認識到全面預算管理的價值，并做好相應的監(jiān)督工作，引導及督促他們參與進來，全面執(zhí)行，有效落實，共同發(fā)力，為預算目標的實現(xiàn)做出貢獻。企業(yè)全面預算管理有了強大的群眾基礎，管理層與員工積極配合，保持思想的統(tǒng)一性、步伐的一致性，才能夠促進業(yè)財?shù)纳疃热诤虾腿骖A算的高效管理。

2.人才保障

隨著當前企業(yè)業(yè)務規(guī)模越來越大，涉及的關聯(lián)性交易也越來越復雜，在員工素養(yǎng)以及專業(yè)能力方面的要求也會越來越高，既要掌握全面預算相關的專業(yè)知識、技能，還要能夠?qū)⒗碚摳玫貞糜趯嵺`環(huán)節(jié)，特別是現(xiàn)代信息技術的靈活運用，是需要每一個員工具備的能力。為此，企業(yè)人資部門要在人才培訓、教育、培養(yǎng)方面下足功夫，一方面要強化財務工作人員培訓；另一方面要給予他們參與財會證書考級的機會，為他們提供更多的學習資源與平臺，促進能力的提升。同時還要積極組織財務人員外出參加各種權威性的培訓學習活動，也可以誠聘專業(yè)人員或者經(jīng)驗豐富的專家為在職員工培訓，確保財務人員能夠及時獲取最新的會計準則以及政策法律等知識。而且培訓的內(nèi)容可以適當向全面預算管理系統(tǒng)使用技能的提升傾斜，要求財務工作人員參加各種技能培訓、比賽等活動，在掌握的基礎上做到有效運用，實現(xiàn)全面預算管理系統(tǒng)在企業(yè)中的大范圍使用。業(yè)財融合下全面預算管理的有效執(zhí)行及落實需要各個部門管理層的積極配合、高效參與，所以企業(yè)還應該針對這一部分人員進行全面培訓，采用講師講授+案例分析+視頻引導+模擬演練相結合的形式，主要講解全面預算的編制、預算編制的流程、全面預算的控制與分析實務等內(nèi)容，增強管理層全面預算管理的能力。企業(yè)在強化內(nèi)部人員培訓的基礎上，還要重視人才的引進，可以積極主動與當?shù)氐膶W校合作，為學校財會專業(yè)課程的優(yōu)化提供切實可行的建議，保證學校培養(yǎng)的人才能夠更好地適應企業(yè)全面預算管理要求，通過此方法節(jié)省一部分人才培養(yǎng)的費用，同時也保證了校企間高效合作，人才有來處，有去處。企業(yè)通過多個層面著手，提高人才專業(yè)能力，才能加快業(yè)財融合的步伐，為全面預算管理的實施提供人才保障。

五、結語

業(yè)財融合是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展的重要手段，而基于業(yè)財融合的全面預算管理深化了現(xiàn)代化發(fā)展的價值。特別是在現(xiàn)代社會，各行各業(yè)面臨的市場競爭越來越激烈，業(yè)財融合的重要性也得到了越來越多企業(yè)的認可，通過業(yè)財融合，借助現(xiàn)代信息技術工具實現(xiàn)了財務、非財務數(shù)據(jù)的高效整合，將企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)濟數(shù)據(jù)集中于同一平臺系統(tǒng)中，保證了采集的高效性、分析的深入性、處理的實效性。但是企業(yè)在看到業(yè)財融合下全面預算管理優(yōu)勢的同時，還要綜合考慮可能存在的諸多問題，在預算管理體系方面不斷完善，依然需要提高信息質(zhì)量，強化數(shù)據(jù)的高效整合，同時還要嚴格控制預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，做到及時跟蹤與反饋，保證預算考核指標的全面化，在此基礎上要重視理念創(chuàng)新以及人員培訓等一些保障措施的高效實施，全方位著手，各層面把關，才能不斷推進業(yè)財深度融合，促進全面預算管理更加規(guī)范。

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作者簡介：黃璽（1993— ），男，漢族，陜西洛南人，本科，中石化第五建設有限公司，中級會計師，研究方向：總賬報表、全面預算管理、財務分析。