隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)和我國社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭也越發(fā)激烈，為了維護(hù)企業(yè)相對穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顟B(tài)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理工作的重視，合理管控企業(yè)各項工作活動的成本支出，確保預(yù)算支出工作活動的規(guī)范性。但由于部分企業(yè)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識相對有限，導(dǎo)致在全面預(yù)算管理工作實際落實過程中，存在諸多問題未能得到及時、有效地處理。因此企業(yè)需要從全面預(yù)算管理認(rèn)識度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析與調(diào)整、預(yù)算考核制度等五個方面做好考慮，有針對性地做好相關(guān)問題的調(diào)整，以實現(xiàn)對企業(yè)全面預(yù)算管理工作處理水平的全面提升。本文就企業(yè)實施全面預(yù)算管理的問題及對策進(jìn)行研究，以期為其他企業(yè)全面預(yù)算管理工作的調(diào)整提供參考。

全面預(yù)算管理在實際應(yīng)用過程中已經(jīng)得到了多個行業(yè)領(lǐng)域企業(yè)的認(rèn)可，并為企業(yè)綜合實力和經(jīng)濟(jì)效益的提升做出了重要貢獻(xiàn)。全面預(yù)算管理可以對整個企業(yè)內(nèi)外部資源進(jìn)行有效整合，重新按照具體工作活動對資源的需求進(jìn)行資源的重新分配，推動實現(xiàn)資源配置的精細(xì)化，保證企業(yè)內(nèi)部相對有限的資源能夠發(fā)揮出更大的價值。

全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是指對企業(yè)未來一段時期內(nèi)所進(jìn)行的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動的財務(wù)計劃，在實際落實過程中對全員參與度有較高的要求，并且還需要通過實踐的方式不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，始終保證全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部各項工作活動的全面覆蓋，從而更好地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的價值。

在全面預(yù)算管理有效落實的影響下，企業(yè)能夠?qū)?nèi)外部的所有資源進(jìn)行有效整合，例如人力資源、資金、設(shè)備設(shè)施等，按照各項工作的實際需求做好資源調(diào)配工作，確保企業(yè)每一項工作都能得到較為有力的資源支持，從而實現(xiàn)資源使用效益的提升。

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義主要在于三個方面，包括風(fēng)險管控、資源配置、戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

首先，在風(fēng)險管控方面，企業(yè)能夠借助全面預(yù)算管理對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效指導(dǎo)，能夠提升經(jīng)營活動在實際處理過程中的規(guī)范性，并利用全面預(yù)算管理工作收集內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，確保預(yù)算編制能夠得到有力執(zhí)行，盡量保證企業(yè)在經(jīng)營活動中的支出能夠得到合理管控，即使在出現(xiàn)超預(yù)算的成本費用和資金支出時也能及時做好調(diào)整。在全面預(yù)算管理的作用下，不僅可以實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，還能確保企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展?fàn)顟B(tài)的穩(wěn)定。

其次，在資源配置方面，全面預(yù)算管理工作更多的是站在企業(yè)整體的角度來思考問題，雖然當(dāng)前企業(yè)部分部門工作的落實情況較好，但由于不同部門之間的工作模式、水平都存在一定的差異，導(dǎo)致企業(yè)的整體性工作并未得到很好地體現(xiàn)。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進(jìn)行有效整合，將企業(yè)各個部門進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，有效避免了資源閑置和資源浪費的情況出現(xiàn)，減少了企業(yè)資源的內(nèi)部損耗，從而更好地發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部資源的價值。

最后，在實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)方面，每個企業(yè)在其經(jīng)營、發(fā)展過程中都有一個較為明確的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，要達(dá)成這一目標(biāo)就需要經(jīng)歷較長的時間，而且還需要全體工作人員付出大量的精力、成本。

而在全面預(yù)算管理工作的支持下，能夠?qū)⑵髽I(yè)的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行分解、優(yōu)化，將分解完成的細(xì)化目標(biāo)分配到具體的部門，甚至具體到相關(guān)的工作人員身上，調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的步伐，保證企業(yè)能夠穩(wěn)中求進(jìn)，維持自身良好的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，從而為戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)奠定重要基礎(chǔ)。

企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題

對全面預(yù)算管理認(rèn)識不夠深入，參與不夠 企業(yè)在正常經(jīng)營管理過程中，管理層主要將工作重心放在與業(yè)務(wù)相關(guān)的工作內(nèi)容上，全面預(yù)算管理雖然具有較高的價值，但仍有部分管理層并未將其作為企業(yè)日常經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，因此在全面預(yù)算管理工作實際落實過程中未能得到來自企業(yè)管理層的大力支持。

加上企業(yè)管理層對整個企業(yè)的思想觀念、工作模式都存在一定的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部全體工作人員對全面預(yù)算管理的理解也存在一定的偏差。

全面預(yù)算編制不夠合理 部分企業(yè)在全面預(yù)算編制工作實際處理過程中，需要將以往年度的預(yù)算編制和預(yù)算結(jié)果作為預(yù)算年度預(yù)算編制的核心內(nèi)容，但在操作時只是僅將預(yù)算編制和預(yù)算結(jié)果中的部分?jǐn)?shù)據(jù)信息進(jìn)行替換，直接應(yīng)用到預(yù)算年度的預(yù)算編制中。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展環(huán)境變化迅速的情況下，企業(yè)在不同年度的經(jīng)營管理情況都存在明顯的差異，通過這種模式所完成的全面預(yù)算編制，與企業(yè)各個部門在預(yù)算年度的工作計劃嚴(yán)重不符，導(dǎo)致預(yù)算編制失去了其應(yīng)有的指導(dǎo)意義，在企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)出全面預(yù)算管理趨于形式化的問題。全面預(yù)算編制的不合理不僅體現(xiàn)在上述內(nèi)容上，還體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表的編制上，如果一個企業(yè)只是賣出商品，卻并未有相應(yīng)的現(xiàn)金流入的話，長此以往，其面臨的結(jié)果必然是資金鏈斷裂，企業(yè)破產(chǎn)清算。因此，企業(yè)要始終保證自身經(jīng)營管理狀態(tài)的穩(wěn)定，就必須做好對現(xiàn)金流通暢性的保障。

預(yù)算執(zhí)行力不足 在企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，“重編制，輕執(zhí)行”的問題長期存在，預(yù)算編制對內(nèi)部各項工作活動的指導(dǎo)意義并未得到充分發(fā)揮，工作活動的處理存在明顯的隨意性。加上在預(yù)算執(zhí)行過程中，相關(guān)工作人員長期使用固定、統(tǒng)一的工作處理模式，沒有考慮到不同工作活動的差異性，進(jìn)一步影響到了預(yù)算執(zhí)行工作環(huán)節(jié)的落實情況。

未能重視預(yù)算分析與調(diào)整 企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中存在過分重視規(guī)范性的情況，并未意識到由于企業(yè)的發(fā)展和社會環(huán)境的變化，全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)條件也會有一定的調(diào)整，因此在預(yù)算管理工作實際落實過程中，一旦出現(xiàn)超預(yù)算支出或非預(yù)算支出的情況就可能無法得到及時有效地處理，這種全面預(yù)算管理工作的處理模式相對固化，未能重視預(yù)算分析與調(diào)整。

預(yù)算考核制度不合理 預(yù)算考核是對企業(yè)在預(yù)算年度中相關(guān)工作活動落實情況的全面考核評估，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展過程中全面預(yù)算管理和其他工作活動的調(diào)整都有著重要的指導(dǎo)作用。但是，部分企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算考核制度與企業(yè)的現(xiàn)實需求存在明顯差異，在制度應(yīng)用上無法為預(yù)算考核工作進(jìn)行規(guī)范，相關(guān)工作人員在實際工作落實過程中做出的努力和貢獻(xiàn)，未能通過具體的獎勵來進(jìn)行體現(xiàn)，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部工作人員在實際工作中的工作積極性相對較低。

加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對策

加強(qiáng)認(rèn)知，提升認(rèn)識 企業(yè)管理層需要發(fā)揮表率作用，積極做好對全面預(yù)算管理工作的配合，并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中充分利用互聯(lián)網(wǎng)或其他渠道、平臺進(jìn)行學(xué)習(xí)，以加強(qiáng)自身對全面預(yù)算管理的了解。通過這種方式讓企業(yè)全體工作人員認(rèn)識到企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理工作的重視，從而在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作氛圍，為全面預(yù)算管理工作的落實提供相應(yīng)的基礎(chǔ)條件。預(yù)算管理人員需要在企業(yè)管理層的支持下，加強(qiáng)內(nèi)部宣傳工作，重點宣傳全面預(yù)算管理對工作人員的切身利益以及企業(yè)的發(fā)展可能會造成的影響，通過對工作人員切身利益的影響，讓更多的工作人員主動做好全面預(yù)算管理理念的樹立，形成成本效益意識，確保在全面預(yù)算管理工作實際落實過程中，能夠得到各部門工作人員的支持和配合。

科學(xué)落實預(yù)算編制 企業(yè)在落實預(yù)算編制工作的過程中，需要考慮到預(yù)算編制必須做好對企業(yè)所有工作內(nèi)容的全面覆蓋，同時做好對預(yù)算編制方法的調(diào)整，改變當(dāng)前基本按照以往年度預(yù)算編制、預(yù)算結(jié)果開展預(yù)算編制的工作模式。企業(yè)需要始終明確，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，不同年度的具體經(jīng)營情況存在明顯差異，以往年度的預(yù)算編制、預(yù)算結(jié)果只是具有一定的指導(dǎo)意義。在預(yù)算編制工作核心內(nèi)容的安排上，需要充分考慮各個部門在預(yù)算年度的工作計劃。在管理層支持下，及時獲取到各個部門預(yù)算年度的工作計劃，不僅能保證預(yù)算編制與各個部門的工作計劃實現(xiàn)高度契合，還能更好地保證預(yù)算編制的指導(dǎo)意義。

在現(xiàn)金流量預(yù)算編制表的編制過程中，企業(yè)需要從三個角度做好考慮。第一，在現(xiàn)金流量預(yù)算編制表方面需要圍繞經(jīng)營活動、投融資活動來展開，做好對各項活動中現(xiàn)金收支、結(jié)余等情況的預(yù)測和記錄。第二，在經(jīng)營活動方面需要重點把握在實際活動中的收入情況，以及企業(yè)的成本投入。參考行業(yè)的采購政策、信用政策、銷售策略以及企業(yè)在產(chǎn)業(yè)鏈中所處的位置來進(jìn)行分析考慮。第三，在投融資活動方面要重點考慮企業(yè)在預(yù)算周期內(nèi)的現(xiàn)金結(jié)余情況，結(jié)合企業(yè)的投融資活動做好對企業(yè)現(xiàn)金支出的考慮和預(yù)測，并及時做好投融資活動安排，從而實現(xiàn)對各項經(jīng)營活動的資金支持。

提升預(yù)算執(zhí)行力 科學(xué)、合理的預(yù)算編制也需要真正落實到企業(yè)的工作活動中才能發(fā)揮出其應(yīng)有的價值，因此必須重視加強(qiáng)預(yù)算剛性約束力，控制超預(yù)算支出和非預(yù)算支出。確保在實際預(yù)算執(zhí)行過程中，始終能夠做好對預(yù)算執(zhí)行情況的管控，如果涉及超預(yù)算支出和非預(yù)算支出，均需要及時上報上級領(lǐng)導(dǎo)部門，在經(jīng)過上級領(lǐng)導(dǎo)部門、預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審批通過后，才能對預(yù)算編制進(jìn)行對應(yīng)的調(diào)整，將超預(yù)算支出和非預(yù)算支出納入預(yù)算編制中，從而實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程規(guī)范性的保障。

此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中還需要明確不同的工作活動之間存在明顯的差異，要實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行力的有效提升，還應(yīng)做好剛性約束與柔性控制的有機(jī)結(jié)合，按照不同工作活動的重要性來做好預(yù)算執(zhí)行力度的調(diào)整。具體而言，在關(guān)鍵工作內(nèi)容中，比如投融資、設(shè)備采購等工作，由于這部分工作涉及的預(yù)算支出相對固定，因此需要采用剛性約束的方式，保證在這方面的開支能夠完全符合預(yù)算編制中的具體標(biāo)準(zhǔn)。而在相對次要的工作內(nèi)容中，例如客戶招待、人才培養(yǎng)培訓(xùn)等方面的工作中，則要考慮到這部分費用的不確定性，因此需要采用柔性控制的方式，留有一定的余地，以便在費用支出上可以有部分的波動。

重視落實好預(yù)算分析與調(diào)整 企業(yè)在實際經(jīng)營管理過程中，雖然需要嚴(yán)格按照預(yù)算編制來開展經(jīng)營活動，但由于當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，經(jīng)營活動相關(guān)基礎(chǔ)條件極有可能出現(xiàn)變化。因此在強(qiáng)化全面預(yù)算管理工作時也需要考慮到這一特點，做好對預(yù)算分析與調(diào)整的重視，保證全面預(yù)算管理工作的動態(tài)穩(wěn)定性，以便在相關(guān)基礎(chǔ)條件出現(xiàn)重大變化時，企業(yè)也應(yīng)做好預(yù)算分析和調(diào)整工作，始終保證全面預(yù)算管理與經(jīng)營活動需求的高度契合。

為保證預(yù)算分析和調(diào)整工作的合理性，確保這部分工作能夠在全面預(yù)算管理工作推進(jìn)過程中得到高度重視，企業(yè)需要將其作為單獨的工作環(huán)節(jié)，并安排專人來負(fù)責(zé)該項工作。通過這種方式來保證企業(yè)內(nèi)部各項工作活動在實際落實過程中，一旦出現(xiàn)變化，便能有對應(yīng)的工作人員做出及時反應(yīng)，收集基礎(chǔ)條件的具體變化內(nèi)容，分析目前的工作落實情況，并考慮應(yīng)該如何進(jìn)行預(yù)算調(diào)整才能做好對工作活動實際成效的維護(hù)?？紤]到預(yù)算分析與調(diào)整工作牽涉的工作內(nèi)容較多，并且需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析工作，企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部信息化的建設(shè)來做好對信息化軟硬件設(shè)備、系統(tǒng)的更新迭代，借助信息化設(shè)備、系統(tǒng)來完成預(yù)算分析工作。

強(qiáng)化構(gòu)建預(yù)算考核制度 企業(yè)要做好預(yù)算考核制度的建立健全，有效提升預(yù)算考核工作的規(guī)范性。首先，在預(yù)算考核制度中，將工作人員的收入與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r聯(lián)系起來，讓工作人員在自身工作職責(zé)處理過程中站在企業(yè)整體角度來思考問題，主動做好對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的促進(jìn)。同時，也能幫助工作人員做好自身工作職責(zé)的明確，充分調(diào)動工作人員在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展和自身工作職責(zé)落實中的積極性。其次，優(yōu)化預(yù)算考核工作，做好獎懲制度的補(bǔ)充[6]。獎懲制度的建立健全，不僅能夠充分調(diào)動工作人員的工作熱情，還能保證工作人員在實際工作落實過程中始終保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。

（作者單位：杭州微未計算機(jī)技術(shù)有限公司）