數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理探析

摘 要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速興起改變了傳統(tǒng)商業(yè)模式，引發(fā)稅收征管改革，也促使企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化。本文立足數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)同發(fā)展，結(jié)合智慧稅務(wù)建設(shè)核心系統(tǒng)——金稅工程四期的全面推廣，對企業(yè)稅務(wù)管理如何有效應(yīng)對展開理論分析。分析結(jié)果表明數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金稅四期、企業(yè)稅務(wù)管理通過“數(shù)據(jù)”相互影響和促進(jìn)，本文從企業(yè)稅務(wù)管理角度，提出積極應(yīng)對策略，更好地適應(yīng)當(dāng)下數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收征管改革，最終實(shí)現(xiàn)三者相輔相成。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì)；金稅四期；稅務(wù)管理

數(shù)字經(jīng)濟(jì)正在全球范圍內(nèi)加速推進(jìn)，不僅改變了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和增長方式，還對國家政策、社會運(yùn)行、就業(yè)形態(tài)等多個(gè)領(lǐng)域產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。數(shù)字經(jīng)濟(jì)以數(shù)字化知識和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)因素，包括所有通過數(shù)字化技術(shù)來進(jìn)行生產(chǎn)、分配和消費(fèi)的經(jīng)濟(jì)活動，不僅幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，創(chuàng)造新的商業(yè)模式和市場機(jī)會，同時(shí)推動平臺經(jīng)濟(jì)、共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及金融服務(wù)的創(chuàng)新等等，也為增加國家稅收、推進(jìn)稅收現(xiàn)代化助力。當(dāng)然，結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易主體虛擬化、過程數(shù)據(jù)化等特征，稅收征管也迎來了巨大變革。以數(shù)治稅的基本路徑是數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收征管改革的必然，與之相應(yīng)的智慧稅務(wù)建設(shè)正在不斷推進(jìn)中。金稅四期是國家稅務(wù)總局推進(jìn)的金稅工程的第四階段，目前作為我國稅務(wù)系統(tǒng)的重要改革措施、智慧稅務(wù)建設(shè)的核心組成部分，正在逐步推進(jìn)和實(shí)施中。在此背景下企業(yè)稅務(wù)管理受到較大影響。

一、相關(guān)文獻(xiàn)綜述

對于數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收問題，學(xué)者們經(jīng)過研究指出當(dāng)前稅收體系面臨的挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的改革策略和實(shí)現(xiàn)路徑，強(qiáng)調(diào)數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅收治理的重要性和緊迫性，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)在提升稅收征管效率、促進(jìn)稅收公平和透明度方面的潛力。李昊源、孫慧心（2019）指出在數(shù)字化經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，稅收征管體系必須適應(yīng)數(shù)字化的發(fā)展趨勢，“數(shù)據(jù)管稅”作為新時(shí)代稅收征管模式的必然選擇，必須建立“數(shù)據(jù)互通與共享”機(jī)制，來提升稅收征管的效率和公平性[1]。郝德霖（2021）研究后指出，稅收征管在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)迅速發(fā)展和新經(jīng)濟(jì)模式背景下，面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)：存在納稅盲區(qū)、稅收機(jī)關(guān)存在一定監(jiān)管難度、信息技術(shù)應(yīng)用水平相對企業(yè)發(fā)展而言存在滯后[2]。劉和祥（2022）強(qiáng)調(diào)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下需要通過數(shù)字化升級和智能化改造來提升稅收征管的質(zhì)量和效率[3]。陳立、崔家熙（2022）經(jīng)過研究指出，數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)多中心化、可追溯、公開透明等特點(diǎn)，構(gòu)建“數(shù)據(jù)管稅”模式[4]。周琛影（2022）在梳理數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收治理進(jìn)展的基礎(chǔ)上，測算了數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收流失，并提煉出稅收征管、企業(yè)稅收遵從度、涉稅信息獲取等相關(guān)問題[5]。李香菊、謝永清（2022）從數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、稅收征管面臨的挑戰(zhàn)和征管建議等方面展開了探討，提出稅收征管應(yīng)當(dāng)順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢，轉(zhuǎn)變稅收征管理念、完善稅收征管體系，利用智慧稅務(wù)推動我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展[6]。王寶順（2023）討論了數(shù)字經(jīng)濟(jì)與當(dāng)前稅收制度之間的沖突，以及數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收的耦合協(xié)同發(fā)展趨勢，強(qiáng)調(diào)了稅制改革、智慧稅務(wù)、財(cái)政體制改革和國際協(xié)調(diào)與合作的必要性[7]。侯尚法（2023）考察了數(shù)字經(jīng)濟(jì)、稅收征管與企業(yè)納稅行為的相關(guān)性及因果效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)數(shù)字技術(shù)的實(shí)施和稅收征管強(qiáng)度的增加能夠明顯降低企業(yè)的避稅行為[8]。國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局課題組（2023）研究后認(rèn)為，雖然我國在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面取得了一定進(jìn)展，如金稅工程的實(shí)施、電子發(fā)票的推廣等，但是仍然面臨不小挑戰(zhàn)，所以探討了在數(shù)據(jù)生產(chǎn)視角下，通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型提高稅收征管的效率和質(zhì)量[9]。金鵬（2024）使用Netlogo軟件建立了一個(gè)多主體仿真模型，從平臺數(shù)據(jù)共享角度出發(fā)，提出在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)與平臺合作是解決數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收遵從問題的一種可行方案[10]。孫永軍（2024）經(jīng)過研究指出在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下強(qiáng)化稅收征管的策略：建立健全數(shù)字化稅收法制體系，優(yōu)化稅收管轄權(quán)相關(guān)制度、提升稅收征管的信息化水平和強(qiáng)化電子稅務(wù)稽查等[11]。

在智慧稅務(wù)和金稅四期建設(shè)方面，學(xué)術(shù)界研究方向主要集中在我國智慧稅務(wù)的發(fā)展階段、建設(shè)中注意事項(xiàng)和建議，以及管理模式等，旨在如何切實(shí)實(shí)現(xiàn)智慧監(jiān)管、智慧征稅。翟繼光等（2021）探討了當(dāng)前稅收征管的新變革，強(qiáng)調(diào)稅收征管改革需要在多個(gè)層面進(jìn)行深入的改革和創(chuàng)新，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅人的需求[12]。謝波峰（2021）圍繞《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出的全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造，提出了智慧稅務(wù)應(yīng)集技術(shù)之大成，運(yùn)用人工智能領(lǐng)域的多學(xué)科方法與技術(shù)，建設(shè)高應(yīng)用效能的業(yè)務(wù)系統(tǒng)[13]。蔡昌、曹曉敏等（2023）探索了大數(shù)據(jù)技術(shù)在稅收信用管理中的應(yīng)用，提出構(gòu)建納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間以及政府各部門間的數(shù)據(jù)共享機(jī)制[14]。還有不少學(xué)者從業(yè)者從稅務(wù)實(shí)務(wù)出發(fā)，立足金稅工程的實(shí)施與推行，探討智慧稅務(wù)對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生的影響。田發(fā)、鄒思遠(yuǎn)（2024）基于金稅三期政策的推廣實(shí)施，利用2009—2020年間A股數(shù)字經(jīng)濟(jì)上市公司的數(shù)據(jù)，探討了稅收信息化對企業(yè)納稅行為的影響，提出推進(jìn)稅收征管信息化建設(shè)、實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的智能化的建議[15]。朱奧旗（2023）、卓炳華（2024）等均圍繞金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的議題展開研究，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)采取積極策略，如加強(qiáng)信息化建設(shè)等以應(yīng)對稅收征管改革、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[16～17]。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)同發(fā)展

（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)與企業(yè)發(fā)展

數(shù)字經(jīng)濟(jì)已成為現(xiàn)代社會最重要的產(chǎn)業(yè)形態(tài)之一。我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)經(jīng)歷了從萌芽到快速發(fā)展的階段，現(xiàn)已經(jīng)在全球范圍內(nèi)占據(jù)重要地位。2021年10月，習(xí)近平總書記在主持中共中央政治局第三十四次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)，要促進(jìn)數(shù)字技術(shù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)深度融合，不斷做強(qiáng)做優(yōu)做大我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)。國務(wù)院于2021年12月印發(fā)了《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》，指出了“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)：到2025年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)將邁向全面擴(kuò)展期，數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重達(dá)到10%，穩(wěn)步提升我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)競爭力和影響力。近年來，數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展如火如荼。根據(jù)中國信息通信研究院發(fā)布的《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究報(bào)告（2023年）》，2022年我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了量的合理增長，規(guī)模達(dá)到50.2萬億元，同比名義增長10.3%，已連續(xù)11年顯著高于同期GDP名義增速，占GDP比重相當(dāng)于第二產(chǎn)業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)的比重，達(dá)到41.5%。在2024年政府工作報(bào)告中，進(jìn)一步明確指出，2024年將深入推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展。總的來說，我國的數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，具有國家戰(zhàn)略意義，同時(shí)各種數(shù)字技術(shù)的應(yīng)用正在深入到各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域，對經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長和轉(zhuǎn)型意義重大。

數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動了企業(yè)數(shù)字化改革，為企業(yè)發(fā)展帶來新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，將引領(lǐng)、助推企業(yè)高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)不同，關(guān)鍵的生產(chǎn)要素是數(shù)字化的知識與信息，數(shù)據(jù)的價(jià)值得到充分體現(xiàn)和強(qiáng)調(diào)。第一，企業(yè)通過數(shù)字化手段進(jìn)行自動和高效的生產(chǎn)與交易，幫助企業(yè)降低成本、提高效率；通過收集、分析和應(yīng)用大數(shù)據(jù)，更好地理解客戶和市場需求、優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)與營銷策略等，運(yùn)用數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，最終提高企業(yè)競爭力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。比如企業(yè)可以實(shí)時(shí)搜集市場反饋調(diào)整生產(chǎn)策略、根據(jù)客戶的個(gè)性化需求提供定制化的產(chǎn)品和服務(wù)、立足企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境完善自身結(jié)構(gòu)等。第二，數(shù)字經(jīng)濟(jì)促進(jìn)了不同行業(yè)之間的融合與共享。各種數(shù)字化技術(shù)在不同行業(yè)的應(yīng)用不斷深化和擴(kuò)展，打破了傳統(tǒng)行業(yè)與新興產(chǎn)業(yè)如網(wǎng)絡(luò)直播、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)等之間的界限，形成新的、跨行業(yè)融合的商業(yè)模式與系統(tǒng)。第三，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還使得市場邊界變得模糊，企業(yè)可以通過互聯(lián)網(wǎng)和網(wǎng)絡(luò)平臺輕松進(jìn)入國際市場。雖然面臨著更加激烈的全球化競爭，但也是企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)勁動能。第四，數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動了企業(yè)創(chuàng)新的加速發(fā)展。新興技術(shù)如人工智能、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等不斷涌現(xiàn)，為企業(yè)提供了創(chuàng)新的可能與空間，帶來了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)與國家稅收

數(shù)字經(jīng)濟(jì)在增加財(cái)政稅收收入、助力稅收治理現(xiàn)代化方面發(fā)揮著重要作用。在《“十四五”數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》中提出健全完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)治理體系的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)了須加強(qiáng)稅收監(jiān)管和稅務(wù)稽查。根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)虛擬性、數(shù)據(jù)依賴等的特點(diǎn)，這與當(dāng)前稅收產(chǎn)生了一系列的沖突，主要是：

1. 納稅主體虛擬化。實(shí)體經(jīng)濟(jì)核心是生產(chǎn)和提供有形的產(chǎn)品和實(shí)際服務(wù)，比如銷售商品、提供醫(yī)療服務(wù)等，稅收征管依據(jù)明確。但數(shù)字經(jīng)濟(jì)本質(zhì)上是以數(shù)據(jù)為交易對象或手段，具有虛擬性的特征，所以虛擬網(wǎng)絡(luò)交易、涉及多納稅主體都為稅收征管帶來了困難，即無法確定納稅主體，或是無法對納稅人的真實(shí)身份和位置進(jìn)行有效識別，從而導(dǎo)致稅款流失，比如跨境網(wǎng)絡(luò)交易、游戲角色和裝備等虛擬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)的交易、隱匿真實(shí)姓名的平臺直播等。

2. 經(jīng)濟(jì)活動過程數(shù)據(jù)化。數(shù)字經(jīng)濟(jì)具有數(shù)據(jù)依賴性，所有經(jīng)濟(jì)活動是以數(shù)據(jù)為載體來完成的，這不僅影響納稅主體的確認(rèn)，還讓經(jīng)濟(jì)活動價(jià)值創(chuàng)造變得難以確定，也就是稅基難以確定。比如平臺賬號引起的流量價(jià)值、直播過程中的“打賞”行為、朋友圈團(tuán)購代購等，無固定的場所和交易方式，較難完整的確定真實(shí)有效的數(shù)據(jù)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情況；再比如跨境的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)課業(yè)輔導(dǎo)等，納稅義務(wù)發(fā)生地、成本利潤等均無法確認(rèn)，這些都為稅收征管帶來了較大困難。

3. 涉稅數(shù)據(jù)分散化。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)中各類數(shù)據(jù)越來越多，但這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)較為分散，且不能契合數(shù)字經(jīng)濟(jì)中交易和信息傳遞的實(shí)時(shí)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難及時(shí)提取有效的涉稅信息。還需注意的是，數(shù)字經(jīng)濟(jì)涉稅信息被隱藏被修改的風(fēng)險(xiǎn)加劇，真實(shí)性判別較難。比如數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易平臺、第三方支付平臺，是否主動、積極的履行向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、完整、有效的涉稅信息義務(wù)；當(dāng)交易過程整體數(shù)據(jù)化后，一些網(wǎng)絡(luò)平臺或企業(yè)為應(yīng)對日益激烈的市場競爭、提升自身的經(jīng)營業(yè)績，是否會制造大量虛假交易等。隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的大發(fā)展，規(guī)模不斷擴(kuò)大，為了應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的稅收沖突，稅務(wù)機(jī)關(guān)正不斷地完善征管系統(tǒng)，將稅收征管與大數(shù)據(jù)技術(shù)結(jié)合，打通數(shù)據(jù)鏈接，從“以票管稅”走向“以數(shù)治稅”是必然。

（三）數(shù)字經(jīng)濟(jì)與企業(yè)納稅

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展對推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、國家稅制改革發(fā)揮著巨大的作用，同時(shí)對企業(yè)納稅行為也產(chǎn)生了較大影響，具體表現(xiàn)在以下方面。第一，數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)納稅遵從度不高。這主要是由于目前我國稅收信息化程度尚未緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，而且消費(fèi)者參與到了數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的價(jià)值創(chuàng)造過程中，但無法將其貢獻(xiàn)與利潤分配一一量化對應(yīng)，比如消費(fèi)者在網(wǎng)絡(luò)平臺的活躍度、用戶黏性等都是創(chuàng)造價(jià)值的相關(guān)因素，這些都說明存在納稅不遵從的空間。與此同時(shí)，納稅成本也是需要考慮的。目前大部分網(wǎng)絡(luò)交易平臺并沒有提供稅務(wù)登記服務(wù)，那么商家或者是平臺上的自由職業(yè)者、個(gè)體工商戶等需要承擔(dān)額外的稅收遵從負(fù)擔(dān)，比如合規(guī)的賬務(wù)處理以稅務(wù)登記成本。第二，企業(yè)通過數(shù)字經(jīng)濟(jì)展開避稅行為。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特征極大地拓展了稅收全球籌劃，企業(yè)的避稅模式發(fā)生變化。數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)可以利用數(shù)字技術(shù)來最小化稅負(fù)，比如通過將利潤轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)，降低應(yīng)納稅額；可以利用當(dāng)下稅收規(guī)則的漏洞，采用激進(jìn)的稅收籌劃方案，但這可能會造成稅收環(huán)境不公平。當(dāng)然，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新性和高科技含量也會帶來稅收政策的調(diào)整，企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅籌劃。第三，數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶動企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。隨著稅收征管技術(shù)信息化日益成熟，會降低企業(yè)稅務(wù)合規(guī)成本和風(fēng)險(xiǎn)。

稅收政策可以直接影響數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，進(jìn)一步助力數(shù)字經(jīng)濟(jì)技術(shù)的創(chuàng)新和進(jìn)步。數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動了稅收征管技術(shù)的升級和創(chuàng)新，例如數(shù)字化稅務(wù)征管工具、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，提高稅收征管的效率和精準(zhǔn)度。只有兩者協(xié)同共進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)稅收公平、公正和有效征收，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)推動稅收征管變革

（一）智慧稅務(wù)與金稅四期建設(shè)

為適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)與發(fā)展需求，我國稅收征管正在不斷優(yōu)化中。根據(jù)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳在2021年印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，將著力建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力的具有高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)。同時(shí)還明確了稅收征管改革時(shí)間表和路線圖：至2025年底，基本建成智慧稅務(wù)及與國家治理能力現(xiàn)代化相配套的現(xiàn)代化稅收征管體系。

智慧稅務(wù)主要是運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)分析方法，貫穿稅收管理和稅務(wù)服務(wù)全過程，旨在推進(jìn)稅收征管的數(shù)字化、智能化，提升稅收征管的效率、質(zhì)量和精準(zhǔn)度。目前，智慧稅務(wù)建設(shè)已經(jīng)取得了顯著進(jìn)展，并帶來了巨大的稅收管理變革。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，我國稅收遵循“以票控稅”原則，要求各類經(jīng)濟(jì)活動提供合法的發(fā)票，證明交易真實(shí)性，并自行申報(bào)涉稅數(shù)據(jù)作為納稅依據(jù)，這里面核心是“發(fā)票”。而智慧稅務(wù)的建成，“數(shù)據(jù)”成為其核心基石。

1. 立足于整體社會和經(jīng)濟(jì)活動的數(shù)字化，紙質(zhì)發(fā)票變成電子發(fā)票，且不是唯一的信息載體，稅務(wù)機(jī)關(guān)可結(jié)合資金流、物流等更多的數(shù)據(jù)流，實(shí)時(shí)、全面的監(jiān)控發(fā)票開具和使用情況，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況進(jìn)行全面化、智能化判斷，警示稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2. 構(gòu)建稅收大數(shù)據(jù)，多部門協(xié)作，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)融合、共享互通。這將拓寬涉稅數(shù)據(jù)的收集和分析比對渠道，通過數(shù)據(jù)深入篩選、分析，可以高效核查稅收風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)納稅人涉稅管理數(shù)字化水平的提高，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展精準(zhǔn)研判提供依據(jù)。

我國自1994年分稅制改革以來，金稅工程建設(shè)相繼啟動，不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展完善科學(xué)、智能的稅收征管體系。目前，國家稅務(wù)總局推進(jìn)的金稅工程四期，作為我國稅務(wù)系統(tǒng)的重要改革措施，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)全面實(shí)施，對于實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化、智能化具有重要意義。金稅四期包含了稅收管理的各個(gè)方面，涵蓋了企業(yè)稅務(wù)管理的全過程，且應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，除應(yīng)用到增值稅、所得稅等，還向非稅領(lǐng)域拓展，比如社保入稅，推動企業(yè)主動、合理且規(guī)范的繳納社保；再比如企業(yè)相關(guān)人員信息核查控制風(fēng)險(xiǎn)等等。同時(shí)，稅務(wù)部門借助金稅四期的信息共享、較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力以及智能化分析功能，對納稅人的經(jīng)營狀況和稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面立體的監(jiān)測、評估和風(fēng)險(xiǎn)識別，有效提升稅收管理的科學(xué)性和精準(zhǔn)度，最終實(shí)現(xiàn)智慧征稅與監(jiān)管。

（二）金稅四期對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)稅務(wù)管理數(shù)字化也是必然趨勢，金稅四期的上線推廣更對企業(yè)稅務(wù)管理產(chǎn)生了積極影響。

1. 提高了企業(yè)稅收遵從。金稅四期系統(tǒng)簡化了企業(yè)稅務(wù)核算與繳納流程，通過平臺高效、智能的完成稅務(wù)開票、數(shù)據(jù)核算、申報(bào)繳納、風(fēng)險(xiǎn)評估等全過程，享受便捷服務(wù)，并且具有實(shí)時(shí)的在線稅務(wù)咨詢和服務(wù)平臺，提高了納稅效率、降低了企業(yè)納稅遵從成本。同時(shí)金稅四期實(shí)時(shí)采集、分析和監(jiān)控稅收數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了對企業(yè)納稅行為的監(jiān)管，有效遏制漏稅和逃稅等現(xiàn)象，提高了企業(yè)稅收遵從。

2. 對企業(yè)稅務(wù)合規(guī)提出了更高的要求。金稅四期系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)稅收數(shù)據(jù)自動化處理和智能化分析，提供更全面的數(shù)據(jù)反饋和報(bào)告功能，能夠改善納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不對稱情況。稅收管理部門可以實(shí)時(shí)查詢納稅人數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)并提供實(shí)時(shí)的稅務(wù)合規(guī)性檢查和警示，同時(shí)也支持納稅人查看企業(yè)實(shí)時(shí)稅務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)政策與條款，合規(guī)性要求更高。

3. 企業(yè)非稅事項(xiàng)被納入監(jiān)管。非稅事項(xiàng)整合到金稅四期系統(tǒng)中，可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和互通，提高了政府部門之間的協(xié)同效率。比如金稅四期連接社保部門、海關(guān)、銀行、企業(yè)信用體系和互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)平臺等，多方面進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)核查。將企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)與其上下游企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對驗(yàn)證；社保數(shù)據(jù)與企業(yè)老板和員工個(gè)稅系統(tǒng)、個(gè)人銀行賬戶互聯(lián)，掌握企業(yè)真實(shí)收入，監(jiān)督社保繳納等。各部門數(shù)據(jù)相互印證，使得企業(yè)稅收違法抗辯空間越來越小。

4. 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控要求更嚴(yán)格。金稅四期不僅關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門還可以利用海量數(shù)據(jù)作為參照，全方位進(jìn)行深度分析和監(jiān)控，展開電子稅務(wù)稽查。比如通過同行業(yè)企業(yè)稅負(fù)率比對來評估企業(yè)稅負(fù)變化是否正常，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；再比如對一些涉稅案件進(jìn)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)識別、過程回溯和證據(jù)固定等，這都要求企業(yè)有著更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，避免任何涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、數(shù)字經(jīng)濟(jì)與金稅四期背景下企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)對

（一）充分利用數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化協(xié)同

數(shù)字經(jīng)濟(jì)和金稅四期背景下，不僅催生了新的商業(yè)模式，加速了企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，也使得企業(yè)經(jīng)營信息更加透明。立足企業(yè)角度，隨著稅務(wù)管理的升級和數(shù)字化轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，面臨的財(cái)稅合規(guī)壓力不斷增加。企業(yè)要適應(yīng)并充分發(fā)揮金稅四期的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作效率的提升、有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要確保所有業(yè)務(wù)流程、會計(jì)處理、稅務(wù)申報(bào)等都必須嚴(yán)格合規(guī)，且業(yè)、財(cái)、稅完全準(zhǔn)確一致。企業(yè)若能夠利用數(shù)字技術(shù)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅一體化協(xié)同，則可以設(shè)計(jì)更高效的運(yùn)營和財(cái)務(wù)流程，降低稅務(wù)成本，達(dá)到全業(yè)務(wù)全數(shù)據(jù)全流程智能化、提升財(cái)務(wù)和稅務(wù)活動的一致性與合規(guī)性的目的。

需要注意的是，企業(yè)業(yè)財(cái)稅一體化協(xié)同離不開數(shù)據(jù)，而且應(yīng)該是充足的相關(guān)數(shù)據(jù)，不僅包括企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，還應(yīng)該有企業(yè)的上下游客戶、相關(guān)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)平臺等各方面數(shù)據(jù)，這與金稅四期智能監(jiān)管完全一致。企業(yè)應(yīng)借助數(shù)字化技術(shù)，完善自身的財(cái)務(wù)管理，搭建數(shù)據(jù)平臺，通過大數(shù)據(jù)分析、模型的構(gòu)建和應(yīng)用，充分發(fā)掘數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值。比如監(jiān)管業(yè)務(wù)信息、資金流向、信貸和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等，有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)異常；提供實(shí)時(shí)、全面的數(shù)據(jù)分析和報(bào)告功能，充分分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自我防范能力；業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)數(shù)據(jù)的集成和共享也增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部和外部的透明度，為企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)和稅務(wù)事項(xiàng)處理提供數(shù)據(jù)參考。

（二）暢通有效的稅企溝通

數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動企業(yè)多元化轉(zhuǎn)型、涉稅事項(xiàng)日漸復(fù)雜，金稅四期對稅收數(shù)據(jù)的全面監(jiān)控，為企業(yè)提供了更高效的稅務(wù)服務(wù)、監(jiān)管和信息反饋。在此情況下，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持暢通有效的溝通具有重要作用。首先，有效的稅企溝通能夠幫助企業(yè)更好地理解稅收政策、法規(guī)及申報(bào)要求，提高合規(guī)性和企業(yè)稅務(wù)處理效率，對稅企合作的作用和效果有著積極作用。然后，稅收數(shù)據(jù)庫中擁有納稅人繳費(fèi)人大量交易信息和涉稅信息，更是有完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，及時(shí)關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息反饋有利于企業(yè)更好地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，良好的溝通促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地了解企業(yè)甚至是整個(gè)行業(yè)的經(jīng)營狀況和發(fā)展需求，為提供更加精準(zhǔn)的稅收政策支持和服務(wù)作參考，有利于企業(yè)發(fā)展壯大，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

（三）更加注重合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃

數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來不同行業(yè)的融合、市場邊界的模糊，存在與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)不同的稅務(wù)籌劃空間，結(jié)合金稅四期的強(qiáng)監(jiān)管，企業(yè)在稅務(wù)管理上需要更加注重合法合規(guī)的稅務(wù)籌劃，以實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)成本、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。隨著金稅四期系統(tǒng)的建設(shè)和應(yīng)用，企業(yè)稅收違法空間越來越小，不合規(guī)、不合法的稅務(wù)行為更容易及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處罰。同時(shí)，企業(yè)利用稅法或征收漏洞，以“擦邊球”方式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃也得到遏制。比如金稅四期實(shí)現(xiàn)財(cái)稅信息共享和核查互通功能后，原本通過銀行取現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃將無法繼續(xù)；而全業(yè)務(wù)全流程稅收監(jiān)控導(dǎo)致事后再進(jìn)行“溝通”的余地越來越小，企業(yè)稅收違法抗辯空間越來越窄。企業(yè)必須在做好事前稅務(wù)規(guī)劃基礎(chǔ)上，加大稅收政策研究力度，充分利用稅收優(yōu)惠政策，合法合規(guī)的展開稅務(wù)籌劃，創(chuàng)造更大價(jià)值。

五、結(jié)語

我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入到實(shí)踐應(yīng)用、與實(shí)體經(jīng)濟(jì)融合產(chǎn)業(yè)化發(fā)展階段，不僅改變了企業(yè)的經(jīng)營和管理模式、大力推進(jìn)金稅四期的實(shí)施，也增加了企業(yè)稅務(wù)方面數(shù)字化管理的需求。數(shù)字經(jīng)濟(jì)為企業(yè)稅收征管方式和征管環(huán)境帶來了巨大的變革，作為智慧稅務(wù)核心內(nèi)容的金稅四期，企業(yè)通過該系統(tǒng)能夠更加精準(zhǔn)的提升實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)性與效率、降低企業(yè)納稅成本和更加嚴(yán)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和金稅四期背景下，企業(yè)稅務(wù)管理需要明確優(yōu)化方向：主動適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金稅四期的更新、升級，充分利用系統(tǒng)提供的功能和服務(wù)，加強(qiáng)數(shù)字技術(shù)在企業(yè)稅務(wù)管理中的應(yīng)用，不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與籌劃能力，確保企業(yè)在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和金稅四期背景下的高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：儲倩（1988— ），女，安徽安慶人，安徽三聯(lián)學(xué)院講師，碩士，研究方向企業(yè)管理，稅務(wù)會計(jì)。