【摘 要】電力企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要支柱，其內(nèi)部控制水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營管理和風(fēng)險防范能力。論文基于電力企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性，分析當(dāng)前存在的主要問題，并提出切實可行的優(yōu)化路徑，包括完善組織架構(gòu)、精簡控制流程、引入動態(tài)工具等方法。希望通過構(gòu)建更加靈活、高效的內(nèi)控體系，幫助電力企業(yè)有效應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和運營風(fēng)險，實現(xiàn)穩(wěn)健、高效的管理目標。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化路徑

【中圖分類號】F426；F275 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2024）08-0068-03

1 引言

近年來，電力市場化改革不斷深化，企業(yè)面臨的市場競爭和外部環(huán)境日益復(fù)雜。在此背景下，健全的內(nèi)部控制體系不僅是法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管的基本要求，也是企業(yè)提升管理水平、防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵手段。然而，當(dāng)前許多電力企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境、控制執(zhí)行和風(fēng)險評估方面仍存在顯著不足。針對這些問題，本文提出相應(yīng)的優(yōu)化路徑，以期為電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善提供實際參考。

2 電力企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性

2.1 基于法律法規(guī)及行業(yè)監(jiān)管的要求

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年實施）及其配套指引明確要求，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系，以防范和控制經(jīng)營風(fēng)險，保證財務(wù)報告的真實性和完整性。同時，該規(guī)范中還詳細說明企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，確保內(nèi)部控制的有效性。在《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》中，提到了供電網(wǎng)企業(yè)、發(fā)電企業(yè)、電力建設(shè)企業(yè)、電力設(shè)計企業(yè)和其他輔助性電力企業(yè)應(yīng)開展內(nèi)部控制體系的建立、實施、評價與改進，以供工作中參考使用。因此，電力企業(yè)需要加強內(nèi)部控制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和及時性，避免因財務(wù)信息不實而導(dǎo)致的經(jīng)營決策失誤。特別是在資產(chǎn)管理、資金使用和項目投資等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，電力企業(yè)需要建立多層次、多維度的內(nèi)部控制措施，確保資金和資產(chǎn)的安全性和有效性。

2.2 應(yīng)對市場競爭和環(huán)境變化的需要

一方面，電力市場的放開帶來了更多的市場主體和更復(fù)雜的市場環(huán)境，內(nèi)部控制成為企業(yè)確保各項業(yè)務(wù)活動合規(guī)、高效運行的關(guān)鍵。例如，在電力采購、發(fā)電、輸配電等環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部控制可以防范合同管理中的法律風(fēng)險、財務(wù)舞弊風(fēng)險和操作風(fēng)險。同時，電力市場價格波動頻繁，企業(yè)可通過內(nèi)部控制手段進行成本核算、預(yù)算管理和風(fēng)險預(yù)測，確保在價格競爭中維持合理的利潤水平。

另一方面，隨著新能源和智能電網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，電力企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和運營環(huán)境也在發(fā)生深刻變化。新能源的接入和分布式能源的發(fā)展對電網(wǎng)的穩(wěn)定運行提出了更高要求，智能電網(wǎng)的建設(shè)需要大量的資金投入和技術(shù)支持。內(nèi)部控制體系的健全可以確保項目投資的科學(xué)性和合理性，提高應(yīng)對市場競爭和環(huán)境變化的能力，防范技術(shù)風(fēng)險和投資風(fēng)險，保障企業(yè)在技術(shù)升級和業(yè)務(wù)拓展中的穩(wěn)健運行[1]。

3 當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 內(nèi)控環(huán)境亟待優(yōu)化

當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境存在諸多問題，制約了企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性。

一方面，電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)復(fù)雜且冗長，特別是大型國有電力企業(yè)，存在多層級管理和集權(quán)決策的問題。電力企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈條長，涉及發(fā)電、輸電、配電等多個業(yè)務(wù)板塊，各個板塊之間的職能劃分較為模糊，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清、管理效率低下。內(nèi)控職能在不同板塊和層級之間無法形成有效的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，導(dǎo)致決策效率低下，削弱了企業(yè)整體的內(nèi)控執(zhí)行力。

另一方面，電力企業(yè)的內(nèi)控文化建設(shè)相對滯后，內(nèi)控意識在全員層面的滲透不足。盡管在近年來的改革中，部分電力企業(yè)開始引入國際化的內(nèi)控框架，但實際執(zhí)行過程中，內(nèi)控文化未能深入企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)。管理層雖然對內(nèi)控政策進行部署，但通常只是停留在制度層面，缺乏對內(nèi)控文化的宣貫。特別是在基層單位和一線員工中，內(nèi)控的概念往往與合規(guī)性檢查混淆，導(dǎo)致內(nèi)控活動流于形式[2]。一些基層員工和中層管理者更多地將內(nèi)控視為一種額外的負擔(dān)，而不是風(fēng)險管理的必要工具，缺乏對內(nèi)控在優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和提升決策科學(xué)性方面的認知。

3.2 控制執(zhí)行仍有偏差

盡管電力企業(yè)已經(jīng)制定了一系列內(nèi)部控制制度，但在實際執(zhí)行過程中，執(zhí)行力不足的問題依然突出。

一是控制設(shè)計脫節(jié)，執(zhí)行不靈活。由于電力企業(yè)具有產(chǎn)業(yè)鏈條長、業(yè)務(wù)復(fù)雜的特征，涉及發(fā)電、輸電、配電等多個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而每一環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程各異，導(dǎo)致內(nèi)控措施在設(shè)計時難以做到全面覆蓋。在具體執(zhí)行過程中，部分控制措施的可操作性較差，執(zhí)行層面缺乏靈活性，導(dǎo)致實際操作時為了追求效率，基層員工可能簡化甚至跳過部分內(nèi)控流程，形成“執(zhí)行折扣”。

二是監(jiān)督機制薄弱，糾偏困難。由于電力企業(yè)層級較多，特別是地方電力公司和基層單位，控制活動的監(jiān)督鏈條較為松散，內(nèi)部審計和管理層對基層單位的監(jiān)督存在盲區(qū)，難以實時掌握執(zhí)行中的偏差。加之反饋機制不完善，基層問題難以上報至決策層，導(dǎo)致管理層難以進行及時干預(yù)和糾正。

三是信息化滯后，難以預(yù)警偏差。盡管電力企業(yè)在逐步推進智能電網(wǎng)和數(shù)字化運營平臺的建設(shè)，但在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，信息化手段的應(yīng)用仍較為落后。特別是在內(nèi)部審計和風(fēng)險監(jiān)控環(huán)節(jié)，缺乏先進的數(shù)據(jù)采集和分析工具，難以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的實時監(jiān)控和偏差的自動預(yù)警。

3.3 風(fēng)險評估相對滯后

隨著新能源、智能電網(wǎng)等新興領(lǐng)域的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險種類日益多樣化，但當(dāng)前的風(fēng)險評估體系難以有效識別這些領(lǐng)域的特定風(fēng)險。電力企業(yè)通常依賴歷史數(shù)據(jù)和常規(guī)經(jīng)驗進行風(fēng)險評估，而忽視了新技術(shù)應(yīng)用、政策變化、市場波動等外部不確定性因素帶來的潛在風(fēng)險，這使得風(fēng)險評估結(jié)果滯后于行業(yè)的發(fā)展變化。同時，現(xiàn)有的電力企業(yè)的風(fēng)險評估主要集中于財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險等易于量化的領(lǐng)域，較少關(guān)注諸如政策風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等難以量化的定性風(fēng)險。特別是隨著“雙碳”目標的推進，電力企業(yè)面臨著更加嚴格的環(huán)境政策和合規(guī)要求，而企業(yè)在這些領(lǐng)域的風(fēng)險評估機制尚未成熟，導(dǎo)致無法全面評估相關(guān)風(fēng)險對企業(yè)運營的深遠影響。此外，對供應(yīng)鏈風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等長遠性風(fēng)險的評估深度不足，也使得企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃與風(fēng)險管理策略無法有效結(jié)合。

4 優(yōu)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的路徑

4.1 完善組織架構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

高效的組織架構(gòu)能夠打破企業(yè)內(nèi)部的層級壁壘和信息孤島，推動內(nèi)控職責(zé)的明確與執(zhí)行，進而構(gòu)建一個適應(yīng)性強、風(fēng)險防控能力高的內(nèi)控環(huán)境。因此，針對當(dāng)前電力企業(yè)管理層級復(fù)雜、權(quán)責(zé)不清、內(nèi)控文化薄弱等問題，優(yōu)化組織架構(gòu)已成為電力企業(yè)提升內(nèi)控效能的迫切任務(wù)。通過調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)可以在強化內(nèi)控環(huán)境的同時，促進風(fēng)險防范與管理決策的緊密銜接，實現(xiàn)內(nèi)控與業(yè)務(wù)運營的深度融合。

首先，精簡管理層級，提升決策效率。電力企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有架構(gòu)中推進層級扁平化改革。通過減少非核心管理層、合并職能重復(fù)的部門，縮短管理鏈條。例如，在輸電工程或新能源項目建設(shè)中，減少審批環(huán)節(jié)中的中間層次，使項目審批、預(yù)算撥付等環(huán)節(jié)能夠快速得到上級批復(fù)，從而提升整體項目推進速度。同時，企業(yè)應(yīng)強化各層級之間的信息反饋機制，確保管理層對基層風(fēng)險信息的敏感性，減少信息傳遞中的層級阻塞。

其次，I1OyHyuAuPYYnDxuxjEfpA==明確權(quán)責(zé)分工，細化內(nèi)控職責(zé)。電力企業(yè)業(yè)務(wù)模塊多元化，涉及發(fā)電、輸電、配電及售電等環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有各自的復(fù)雜性。為確保內(nèi)控措施在各個流程中的有效執(zhí)行，電力企業(yè)應(yīng)制定詳細的權(quán)責(zé)分配制度[3]。例如，在物資采購過程中，明確采購部門、財務(wù)部門和審計部門的分工和內(nèi)控職責(zé)，采購部門負責(zé)物資選擇與合同簽訂，財務(wù)部門負責(zé)資金撥付與預(yù)算審核，審計部門負責(zé)監(jiān)督和復(fù)查合同執(zhí)行情況。通過細化各崗位的具體內(nèi)控責(zé)任，確保每個環(huán)節(jié)都有對應(yīng)的責(zé)任人，從而減少權(quán)責(zé)交叉和管理真空，同時通過責(zé)任追究機制加大內(nèi)控的執(zhí)行力度。

最后，強化區(qū)域管理，提升分公司內(nèi)控。電力企業(yè)的業(yè)務(wù)廣泛分布于全國各地，分子公司和地方電力公司在運營上具有相對自主權(quán)，但也存在內(nèi)控標準不統(tǒng)一、執(zhí)行力度不一致的問題。因此，總部應(yīng)設(shè)立專門的區(qū)域內(nèi)控協(xié)調(diào)部門，對全國范圍內(nèi)的內(nèi)控標準進行統(tǒng)一規(guī)范?？偛控撠?zé)制定統(tǒng)一的內(nèi)控標準，并根據(jù)不同區(qū)域的政策環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜性等因素，制定適應(yīng)性更強的內(nèi)控策略。例如，針對西部地區(qū)的新能源發(fā)電項目，內(nèi)控策略需考慮當(dāng)?shù)卣咧С?、資源分布等特殊因素，確保既有一致的內(nèi)控標準，又能適應(yīng)當(dāng)?shù)鼐唧w條件。此外，總部需定期審查各區(qū)域的內(nèi)控執(zhí)行情況，強化對分子公司的監(jiān)督力度，建立分子公司與總部之間的協(xié)調(diào)機制，避免地方執(zhí)行與總部要求脫節(jié)。

4.2 精簡控制流程，強化執(zhí)行力度

隨著市場環(huán)境和技術(shù)的發(fā)展，電力企業(yè)需要更加靈活、敏捷的管理模式，既能有效控制風(fēng)險，又能加速業(yè)務(wù)推進。因此，如何在保證內(nèi)控質(zhì)量的前提下，精簡控制流程，已成為電力企業(yè)提升管理效能、優(yōu)化運營結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過打破傳統(tǒng)流程中的瓶頸，推動流程自動化、審批并行化，電力企業(yè)可以在簡化操作的同時，確保內(nèi)控的嚴密性和高效性，實現(xiàn)效率與控制并重的目標。

首先，電力企業(yè)可以設(shè)置預(yù)授權(quán)審批機制，減少重復(fù)審核。預(yù)授權(quán)審批機制的核心在于，企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險等級和頻次，預(yù)設(shè)明確的審批標準和額度。符合標準的業(yè)務(wù)流程可以跳過傳統(tǒng)的逐級審核，直接通過。例如，電力物資采購領(lǐng)域，企業(yè)通常會采購一些日常運營必需的耗材或維護材料，如電纜、絕緣器材等，這些物資屬于低風(fēng)險且使用頻率較高的物品。為此，企業(yè)可以為這些常用耗材設(shè)定固定的采購標準和限額。只要采購金額不超過設(shè)定的授權(quán)額度，采購部門就可以直接執(zhí)行采購，無需再通過復(fù)雜的逐級審批流程。這種機制不僅減少了對常規(guī)業(yè)務(wù)的重復(fù)審核，還提高了響應(yīng)速度，避免審批延誤帶來的運營風(fēng)險。

其次，電力企業(yè)可以推廣并行審批，減少流程等待時間。所謂并行審批，指的是在一個業(yè)務(wù)流程的不同環(huán)節(jié)中，允許多個相關(guān)部門同步進行審批，而不是按照傳統(tǒng)的逐一審批順序。例如，在電網(wǎng)建設(shè)項目中，項目管理部門可以與財務(wù)部門、法務(wù)部門同步啟動審批流程。這樣做不僅減少了等待時間，還提高了信息透明度和各部門間的協(xié)調(diào)效率。通過引入這種機制，各部門的意見可以在同一時間被綜合考慮，減少了信息的重復(fù)傳遞和各環(huán)節(jié)的冗余操作。同時，在并行審批中，企業(yè)需要設(shè)立關(guān)鍵節(jié)點的控制點，確保在各部門同步審批后，仍然有統(tǒng)一的核查環(huán)節(jié)，防止因并行審批帶來的責(zé)任分散問題。通過推廣并行審批，企業(yè)能夠在保障風(fēng)險管控的基礎(chǔ)上，大幅提升審批效率。

最后，在電力企業(yè)的日常運營中，可引入流程自動化，減少人工操作。自動化系統(tǒng)通過設(shè)定標準化的流程和規(guī)則，可以自動處理符合條件的業(yè)務(wù)。例如，對于電力企業(yè)中較為復(fù)雜的設(shè)備采購或物資調(diào)撥環(huán)節(jié)，自動化流程可以根據(jù)預(yù)算、需求計劃、供應(yīng)商信譽等設(shè)定參數(shù)，自動選擇合適的供應(yīng)商并進行采購確認。通過自動化流程，電力企業(yè)不僅能降低人工操作帶來的成本和風(fēng)險，還能實現(xiàn)對整個流程的透明化和可追溯性。

4.3 引入動態(tài)工具，加強風(fēng)險評估

在當(dāng)前電力企業(yè)的運營環(huán)境中，隨著新能源并網(wǎng)、電網(wǎng)智能化以及市場化改革的推進，風(fēng)險種類與復(fù)雜性不斷增加，傳統(tǒng)的靜態(tài)風(fēng)險評估方法已無法滿足企業(yè)的動態(tài)管理需求。為了應(yīng)對快速變化的外部環(huán)境，電力企業(yè)應(yīng)引入動態(tài)風(fēng)險評估工具，以提升企業(yè)對風(fēng)險的預(yù)見性和應(yīng)對能力。

首先，電力企業(yè)可以采用基于大數(shù)據(jù)分析和智能化的動態(tài)風(fēng)險評估系統(tǒng)。通過收集和整合各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如設(shè)備運行狀態(tài)、負荷變化、市場電價、政策法規(guī)變化等），構(gòu)建實時監(jiān)控系統(tǒng)，動態(tài)捕捉業(yè)務(wù)運營中的潛在風(fēng)險[4]。例如，在輸電網(wǎng)絡(luò)的管理中，企業(yè)可以借助物聯(lián)網(wǎng)（IoT）技術(shù)實時監(jiān)測電力設(shè)備的運行數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析工具檢測異常波動，提前預(yù)警設(shè)備故障或線路超負荷的潛在風(fēng)險。借助動態(tài)工具，企業(yè)能夠?qū)崟r掌握設(shè)備狀態(tài)和電力系統(tǒng)的運行情況，有效減少因設(shè)備故障導(dǎo)致的停電事故。

其次，電力企業(yè)應(yīng)引入情景分析與風(fēng)險模擬工具，提升對復(fù)雜系統(tǒng)風(fēng)險的前瞻性判斷能力。通過模擬外部環(huán)境變化下的不同情景（如極端天氣、政策調(diào)整、市場波動等），動態(tài)調(diào)整風(fēng)險評估結(jié)果。例如，在新能源并網(wǎng)比例快速上升的背景下，企業(yè)可以通過模擬風(fēng)能、太陽能等新能源波動對電網(wǎng)穩(wěn)定性的影響，預(yù)判不同情景下的電力調(diào)度需求，并通過調(diào)整負荷管理策略降低潛在風(fēng)險。

最后，電力企業(yè)應(yīng)構(gòu)建動態(tài)的風(fēng)險評估反饋機制，實現(xiàn)實時監(jiān)控與風(fēng)險評估結(jié)果的閉環(huán)管理。通過引入自動化反饋系統(tǒng)，企業(yè)可以在業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)對評估結(jié)果的實時跟蹤與更新，確保風(fēng)險應(yīng)對措施能夠根據(jù)實際情況不斷優(yōu)化。例如，在電力項目投資決策中，企業(yè)可以實時跟蹤政策變動、市場價格波動等風(fēng)險因素，動態(tài)調(diào)整投資策略，確保項目的風(fēng)險敞口始終處于可控范圍內(nèi)。

5 結(jié)語

綜上所述，在法律法規(guī)、市場競爭和環(huán)境變化背景下，完善內(nèi)部控制制度對企業(yè)穩(wěn)健運營有著重要意義。本文結(jié)合當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了具體的優(yōu)化路徑，以期為電力企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)提供系統(tǒng)性的解決方案，進而完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，增強其市場適應(yīng)能力。

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