內(nèi)部審計通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評估企業(yè)各項經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性和有效性，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理漏洞、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。然而，企業(yè)在實際運行中，常常面臨監(jiān)督協(xié)同理念不完善、信息化程度低、監(jiān)督結(jié)果不重視等問題，導(dǎo)致監(jiān)督工作效率低下，難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。

會計監(jiān)督與內(nèi)部審計的概述

企業(yè)會計監(jiān)督是指企業(yè)內(nèi)部依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和制度，對會計工作及其相關(guān)經(jīng)濟活動進行全面、持續(xù)的檢查和控制。會計監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，涵蓋事前、事中和事后全過程。其主要內(nèi)容包括監(jiān)督會計核算是否符合會計準則和制度要求，監(jiān)督會計報表是否如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，監(jiān)督企業(yè)收支行為是否合法合規(guī)，監(jiān)督企業(yè)資產(chǎn)是否安全完整，監(jiān)督重大經(jīng)濟決策是否科學(xué)合理等。會計監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，可與其他監(jiān)督形式相互配合、相互補充。

企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部獨立執(zhí)行的一種評價活動，旨在通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、有效性和效率，以改善組織運營，增加價值。內(nèi)部審計涵蓋企業(yè)各個職能部門和業(yè)務(wù)流程，包括財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、信息系統(tǒng)審計等，主要通過收集證據(jù)、分析數(shù)據(jù)、評估風險、提出建議等方式，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高內(nèi)部控制水平，其具有獨立性和客觀性，在企業(yè)治理中發(fā)揮著重要作用。

企業(yè)會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同運行的現(xiàn)狀

企業(yè)監(jiān)督協(xié)同理念不完善缺乏明確目標當前企業(yè)在會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同運行方面存在理念滯后、目標模糊的問題。許多企業(yè)仍然固守傳統(tǒng)的單一監(jiān)督模式，未能樹立數(shù)據(jù)共享和融合的觀念。財務(wù)人員和內(nèi)部審計人員往往各自為政，缺乏協(xié)作意識和跨部門合作精神，形成信息繭房。這種思維固化導(dǎo)致監(jiān)督工作效率低下，難以發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。同時，企業(yè)在制定監(jiān)督協(xié)同目標時過于籠統(tǒng)和抽象，缺乏具體、可衡量的指標。例如，某企業(yè)在年度工作計劃中僅籠統(tǒng)提出“加強會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同”，但未明確具體的實施路徑和預(yù)期成果。這種目標設(shè)定的模糊性使得相關(guān)部門無所適從，難以有效指導(dǎo)實際工作。此外，企業(yè)高層管理者對監(jiān)督協(xié)同的重要性認識不足，未能將其納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，缺乏自上而下的推動力。這導(dǎo)致監(jiān)督協(xié)同工作難以獲得足夠的資源支持和組織保障，淪為形式。

企業(yè)信息化程度低監(jiān)督協(xié)同制度不完善許多企業(yè)尚未建立統(tǒng)一的信息平臺，財會系統(tǒng)和內(nèi)部審計系統(tǒng)相互獨立，數(shù)據(jù)孤島現(xiàn)象普遍存在。這導(dǎo)致數(shù)據(jù)共享困難、信息流通不暢，影響了監(jiān)督工作的及時性和全面性。例如，某中型制造企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門分別使用不同的軟件系統(tǒng)，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，需要人工進行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換和整理，不僅耗時費力，還容易出現(xiàn)錯誤。同時，監(jiān)督協(xié)同制度的不完善也是一個突出問題。許多企業(yè)尚未建立起系統(tǒng)、科學(xué)的監(jiān)督協(xié)同制度，缺乏明確的工作流程和職責劃分。例如，在監(jiān)督信息的收集、分析、報告和反饋等環(huán)節(jié)，往往缺乏統(tǒng)一的標準和規(guī)范，導(dǎo)致工作效率低下，難以形成合力。有些企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但執(zhí)行不力、流于形式。

對監(jiān)督結(jié)果不重視整改追責制度落實不到位當前，許多企業(yè)將注意力過度集中在監(jiān)督過程本身，而忽視了對監(jiān)督結(jié)果的分析、利用和反饋，這種做法導(dǎo)致監(jiān)督工作難以發(fā)揮實際效用。例如，某企業(yè)每年都會進行例行的內(nèi)部審計，但對審計發(fā)現(xiàn)的問題卻未能給予足夠重視，也未將其作為改進管理、提高效率的重要依據(jù)。這種對監(jiān)督結(jié)果的輕視態(tài)度，不僅浪費了大量人力物力，也削弱了監(jiān)督工作的權(quán)威性和影響力。另一方面，企業(yè)在整改追責制度的落實上也存在諸多不足。許多企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但執(zhí)行力度不夠，缺乏有效的跟蹤和督促機制。監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題往往得不到及時、徹底的整改，造成問題長期存在，甚至反復(fù)發(fā)生。此外，對于違規(guī)行為的追責也常常流于形式，未能形成有效的震懾。例如，某企業(yè)在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)了重大財務(wù)違規(guī)問題，但最終僅對相關(guān)人員進行了口頭警告，未采取實質(zhì)性的懲戒措施，這種做法不僅無法遏制違規(guī)行為，反而可能助長不良風氣。

會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同運行機制的構(gòu)建與實施路徑

協(xié)同運行機制的構(gòu)建企業(yè)會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同的運行機制包含四個關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是目標共識?；谄髽I(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和總體目標，會計監(jiān)督與內(nèi)部審計部門達成共同的監(jiān)督目標。各部門圍繞企業(yè)價值實現(xiàn)這一核心，分解具體目標，聚焦重點任務(wù)和關(guān)鍵領(lǐng)域開展監(jiān)督工作。二是資源整合。明確各監(jiān)督主體的職責權(quán)限，打破職能壁壘，加強協(xié)作配合。通過有效整合監(jiān)督資源，降低內(nèi)部監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效率。三是成果運用。加強監(jiān)督成果的相互利用。財務(wù)部門嚴格落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，強化后續(xù)財會監(jiān)督；內(nèi)部審計部門借鑒財會監(jiān)督成果，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，形成齊抓共管的局面。四是技術(shù)賦能。搭建財務(wù)信息管理系統(tǒng)與審計監(jiān)督平臺的信息互聯(lián)共享機制。利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)提高數(shù)據(jù)分析、風險感知和疑點查找能力，提升協(xié)同監(jiān)督的整體成效。

協(xié)同運行機制的實施一是構(gòu)建集約化業(yè)財融合系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與協(xié)同分析。企業(yè)會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同運行的核心在于打破信息孤島，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和提高信息交流能力。為此，企業(yè)需要在現(xiàn)有財務(wù)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，加大技術(shù)投入，構(gòu)建集約化的業(yè)財融合系統(tǒng)。這一系統(tǒng)應(yīng)充分利用大數(shù)據(jù)等技術(shù)，整合企業(yè)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理系統(tǒng)，包括財務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等模塊，形成一個全面、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺。目前，雖然許多企業(yè)已建立財務(wù)共享中心，實現(xiàn)了收支業(yè)務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化處理，但由于業(yè)財軟件系統(tǒng)、操作系統(tǒng)標準兼容等因素的限制，仍存在信息孤島問題。為解決這一問題，企業(yè)需要做到：首先，升級操作系統(tǒng)和軟件版本，確保各系統(tǒng)間的兼容性和數(shù)據(jù)交互能力。其次，開發(fā)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口標準，實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域管理系統(tǒng)之間的無縫對接。再次，構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺，統(tǒng)一管理和調(diào)度各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的一致性和可用性。另外，應(yīng)用人工智能和機器學(xué)習技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析的深度和廣度，為監(jiān)督工作提供更有價值的洞察。通過這些措施，企業(yè)可以培育數(shù)字化監(jiān)督協(xié)同生態(tài)，提高內(nèi)部監(jiān)督信息采集的效率，為會計監(jiān)督與內(nèi)部審計的協(xié)同運行奠定堅實的技術(shù)基礎(chǔ)。

二是建立協(xié)同工作機制，優(yōu)化監(jiān)督流程與職責分工。為了實現(xiàn)會計監(jiān)督與內(nèi)部審計的有效協(xié)同，企業(yè)需要建立一套高效、合理的協(xié)同工作機制。這種機制應(yīng)當明確兩個部門在監(jiān)督過程中的職責分工、工作流程和協(xié)作方式。首先，應(yīng)當制定詳細的協(xié)同工作指引，明確會計監(jiān)督和內(nèi)部審計在不同階段的工作重點和具體任務(wù)。例如，在日常監(jiān)督中，會計監(jiān)督可以側(cè)重于財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和初步分析，而內(nèi)部審計則可以重點關(guān)注重大風險領(lǐng)域和異常事項的深入調(diào)查。其次，要建立定期溝通和信息交流機制，如可以設(shè)立聯(lián)席會議制度，定期召開協(xié)調(diào)會，共同討論監(jiān)督工作中的重要發(fā)現(xiàn)和問題。這種機制可以促進兩個部門的信息互通和經(jīng)驗共享，提高監(jiān)督的整體效果。再次，要優(yōu)化監(jiān)督流程，實現(xiàn)會計監(jiān)督和內(nèi)部審計的無縫銜接。設(shè)計“預(yù)警—分析—檢查—報告—整改”的閉環(huán)監(jiān)督流程，由會計監(jiān)督負責日常預(yù)警、分析，內(nèi)部審計負責深入核查，兩者共同參與報告撰寫和整改跟蹤。此外，還可以建立聯(lián)合小組，針對重大項目或高風險領(lǐng)域開展聯(lián)合監(jiān)督行動，充分發(fā)揮兩個部門的專業(yè)優(yōu)勢。通過這種協(xié)同機制，可以避免監(jiān)督工作的重復(fù)和沖突，提高監(jiān)督的覆蓋面和深度，實現(xiàn)“1+1>2”的協(xié)同效應(yīng)。同時，這種協(xié)同機制也有利于培養(yǎng)復(fù)合型人才，促進會計和審計專業(yè)知識的交流與融合。

三是完善評價與激勵制度，強化監(jiān)督成果應(yīng)用與整改落實。為了確保會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同運行機制的有效實施，企業(yè)需要建立健全的評價與激勵制度，并強化監(jiān)督成果的應(yīng)用與整改落實。首先，應(yīng)當建立科學(xué)的績效評價體系，將協(xié)同工作效果納入考核指標。評價指標應(yīng)當涵蓋工作質(zhì)量、效率、創(chuàng)新性等多個維度，既要關(guān)注監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量和重要性，也要重視問題整改的及時性和有效性。例如，可以設(shè)置“聯(lián)合監(jiān)督項目完成率”“聯(lián)合監(jiān)督內(nèi)部滿意度”等具體指標，量化評估協(xié)同工作的成效。其次，要建立與評價結(jié)果相匹配的激勵機制，對于在協(xié)同工作中表現(xiàn)突出的團隊和個人給予適當?shù)莫剟?，如?yōu)先晉升、薪酬加分等，以調(diào)動員工參與協(xié)同監(jiān)督的積極性。再者，要建立監(jiān)督成果應(yīng)用機制，將監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題和建議及時反饋給相關(guān)部門，并納入企業(yè)管理決策過程。例如，可以將監(jiān)督報告定期提交給董事會和管理層，作為制定戰(zhàn)略和改進管理的重要依據(jù)。最后，要強化整改落實機制，建立問題整改跟蹤系統(tǒng)，定期檢查整改進展，確保監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時、有效的解決。

總之，企業(yè)會計監(jiān)督與內(nèi)部審計協(xié)同的有效運行對于提高企業(yè)治理水平和經(jīng)營效率至關(guān)重要。通過構(gòu)建集約化業(yè)財融合系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享與協(xié)同分析，打通信息孤島；通過建立科學(xué)的協(xié)同工作機制，優(yōu)化監(jiān)督流程與職責分工，可以避免重復(fù)和沖突；通過完善評價與激勵制度，強化監(jiān)督成果應(yīng)用與整改落實，可以確保監(jiān)督工作的實際效用。只有不斷完善這些機制，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

作者單位：海南中潤典當有限公司