隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化和企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)頻次的日益增加，傳統(tǒng)的預(yù)算管理方法已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。因此，企業(yè)需要更為靈活、高效的預(yù)算管理策略來應(yīng)對(duì)快速變動(dòng)的市場(chǎng)條件和內(nèi)部管理需求。這種需求的迫切性來源于全球化競(jìng)爭的加劇、信息化技術(shù)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不確定性，這些因素都要求企業(yè)必須擁有高度適應(yīng)性、前瞻性的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。因此，探討如何優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算的制定與執(zhí)行，不僅有助于企業(yè)更好地掌握財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)權(quán)，還能顯著提升企業(yè)在面臨快速市場(chǎng)變化的應(yīng)對(duì)能力，從而在激烈的商業(yè)競(jìng)爭中占據(jù)有利位置，并助力其未來的可持續(xù)發(fā)展。

現(xiàn)階段企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算方面存在的問題

資源分配不均在財(cái)務(wù)預(yù)算的制定過程中，資源分配不均是一個(gè)常見的問題。首先，預(yù)算制定者往往基于歷史數(shù)據(jù)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行資源分配，而這就會(huì)導(dǎo)致其對(duì)某些部門“偏心”的情況出現(xiàn)。例如，某些部門因?yàn)槠溥^往取得的良好成績或管理層的特別關(guān)注，可以持續(xù)獲得比實(shí)際需求更多的預(yù)算；與之相對(duì)應(yīng)的是其他部門則會(huì)因?yàn)槿狈︼@著的歷史成就或其業(yè)績較低的可見度而被邊緣化。其次，資源分配不均還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)預(yù)算具有靜態(tài)性這一特征上，這是因?yàn)橐坏┐_定預(yù)算數(shù)額后，往往缺乏必要的靈活性來應(yīng)對(duì)突發(fā)事件或市場(chǎng)變化。具體而言，這種靜態(tài)的資源配置模式忽視了企業(yè)運(yùn)營中的動(dòng)態(tài)變化，使得某些部門在面對(duì)增加的業(yè)務(wù)需求或市場(chǎng)機(jī)遇時(shí)，無法及時(shí)得到資金支持，限制了其業(yè)務(wù)發(fā)展的潛力。最后，資源分配的不均衡性還體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)不同部門的投資回報(bào)率考量不足上。這是因?yàn)樘热纛A(yù)算制定者未能有效評(píng)估各部門對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貢獻(xiàn)度，就會(huì)導(dǎo)致資源分配的結(jié)果不能真正反映各部門的重要性。由此可以發(fā)現(xiàn)，這種缺乏公平性、客觀性的資源分配策略，不僅影響企業(yè)內(nèi)各部門的正常運(yùn)作，也會(huì)對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略的實(shí)施產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。

對(duì)預(yù)算額度的控制過于嚴(yán)苛預(yù)算控制的本意是為了確保資源的有效使用和業(yè)務(wù)目標(biāo)的達(dá)成，但過度的控制卻會(huì)抑制各部門的創(chuàng)新精神和靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。因?yàn)樵谶@種特殊環(huán)境下，部門經(jīng)理更多地關(guān)注于遵守預(yù)算限制而非尋求最佳業(yè)務(wù)發(fā)展方向。具體而言，這種過度控制常常通過嚴(yán)格的預(yù)算審批流程來體現(xiàn)，每一項(xiàng)開支都需要經(jīng)過層層審批，這不僅延長了決策時(shí)間，也增加了管理成本。另外，當(dāng)部門因嚴(yán)格的預(yù)算控制而無法及時(shí)調(diào)整其運(yùn)營策略以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的快速變化時(shí)，就會(huì)錯(cuò)失重要的業(yè)務(wù)發(fā)展機(jī)會(huì)。對(duì)預(yù)算的過度控制還會(huì)導(dǎo)致各部門內(nèi)部消極情緒的蔓延，員工會(huì)感覺到自己在日常工作中缺乏足夠的說服力和決策權(quán)。長此以往，就會(huì)導(dǎo)致員工的工作積極性受到抑制，從而影響企業(yè)的整體生產(chǎn)表現(xiàn)和創(chuàng)新能力。同時(shí)，各部門領(lǐng)導(dǎo)層也會(huì)因?yàn)轭A(yù)算的嚴(yán)格限制而在執(zhí)行策略上顯得過于保守，不愿意嘗試某些具有“高風(fēng)險(xiǎn)，高回報(bào)”特性的經(jīng)營策略及方法，從而錯(cuò)失一些為企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)效益的商業(yè)機(jī)遇。

預(yù)算編制時(shí)間較長首先，由于預(yù)算編制過程中所需協(xié)調(diào)的信息量較大，要求企業(yè)必須收集、分析大量來自不同部門和細(xì)分市場(chǎng)的數(shù)據(jù)，這本身就是一個(gè)較為消耗時(shí)間的活動(dòng)，而部門間信息的往來、溝通不暢或數(shù)據(jù)收集的延誤等問題都會(huì)直接延長預(yù)算編制的周期。其次，預(yù)算編制過程中的多層級(jí)審批流程也是導(dǎo)致編制時(shí)間較長的一個(gè)關(guān)鍵因素。通常情況下，各部門提交的預(yù)算草案需要經(jīng)過多個(gè)層級(jí)的審核和批準(zhǔn)，且每一級(jí)管理層均有權(quán)提出修改意見，導(dǎo)致預(yù)算草案需要多次“返工”。這種層層審批的模式雖然可以增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，但同樣也使得整個(gè)預(yù)算編制過程變得冗長且低效。此外，預(yù)算編制時(shí)間較長可能還與所使用的工具和信息化技術(shù)有關(guān)。在部分企業(yè)中，預(yù)算編制工作仍然依賴于傳統(tǒng)的手工操作或使用不夠先進(jìn)的軟件工具。這種做法使得工作人員在處理大量數(shù)據(jù)和復(fù)雜計(jì)算時(shí)效率較低，進(jìn)一步增加了預(yù)算編制所需的時(shí)間。

所采用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性尚需提高首先，數(shù)據(jù)的來源問題是造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的主要原因之一。在實(shí)際操作中，編制預(yù)算時(shí)所依賴的數(shù)據(jù)來自于企業(yè)內(nèi)不同部門和外部數(shù)據(jù)源的計(jì)量結(jié)果，這些數(shù)據(jù)的質(zhì)量和時(shí)效性將直接影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。倘若各部門在數(shù)據(jù)收集過程中存在誤差，或者外部數(shù)據(jù)源提供的信息不夠準(zhǔn)確，那么整個(gè)預(yù)算的可靠性就會(huì)受到極大質(zhì)疑。其次，采用不恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)處理和分析方法也會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確。例如，假設(shè)預(yù)算制定者使用過時(shí)的數(shù)據(jù)分析軟件或方法，那么由此產(chǎn)生的預(yù)測(cè)和估算結(jié)果就會(huì)與實(shí)際情況有較大出入。此外，在預(yù)算編制過程中，所采用數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性還表現(xiàn)在“對(duì)未來不確定因素的考量不足”這一點(diǎn)上。這是因?yàn)轭A(yù)算數(shù)額往往需要建立在對(duì)未來產(chǎn)業(yè)趨勢(shì)精準(zhǔn)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，而倘若這些預(yù)測(cè)采用的是不準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算方案與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。

優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算模式的相關(guān)策略

動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的核心策略。這要求企業(yè)不僅應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行復(fù)審和調(diào)整，以匹配最新的業(yè)務(wù)目標(biāo)和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)；同時(shí)也必須建立強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來確保所有數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性。

因此，企業(yè)管理層必須具備靈活調(diào)整預(yù)算的能力，以便快速應(yīng)對(duì)外部環(huán)境帶來的變化，這涉及從頂層設(shè)計(jì)到具體執(zhí)行的多方面能力。具體而言需要做好以下兩點(diǎn)：第一，企業(yè)應(yīng)定期（例如每季度或每月）重新評(píng)估其財(cái)務(wù)預(yù)算，并根據(jù)最新的業(yè)務(wù)成果和市場(chǎng)預(yù)測(cè)調(diào)整預(yù)算。這種定期審查使得企業(yè)可以及時(shí)識(shí)別到市場(chǎng)環(huán)境的變化并采取相關(guān)措施予以應(yīng)對(duì)，從而優(yōu)化資源分配和支出計(jì)劃。第二，為了有效實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算調(diào)整，企業(yè)還需要建立一個(gè)強(qiáng)大的內(nèi)部信息收集系統(tǒng)，以確保數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性，這包括利用高級(jí)的IT系統(tǒng)和軟件（例如企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）系統(tǒng)）收集來自企業(yè)各部門的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，為預(yù)算調(diào)整提供有力支持。通過利用這些系統(tǒng)、軟件，財(cái)務(wù)管理部門可以迅速獲取銷售數(shù)據(jù)、生產(chǎn)成本、市場(chǎng)趨勢(shì)等關(guān)鍵信息，從而做出更加精確的預(yù)算調(diào)整決策。

強(qiáng)化部門協(xié)作在企業(yè)內(nèi)部，增強(qiáng)各部門之間的協(xié)作對(duì)于實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)算管理至關(guān)重要。這種協(xié)作不僅涉及數(shù)據(jù)信息的共享，還包括對(duì)資源的合理配置以及共同開展對(duì)預(yù)算方案的制定，確保預(yù)算的每一環(huán)節(jié)都能得到不同部門的積極參與。首先，企業(yè)需要建立一個(gè)跨部門協(xié)作的平臺(tái)或機(jī)制，使得各部門能夠在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中共享數(shù)據(jù)信息和商業(yè)資源，這可以通過定期召開跨部門會(huì)議來實(shí)現(xiàn)。在會(huì)議召開過程中，各部門負(fù)責(zé)人需要就自身的預(yù)算需求、對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的觀察和業(yè)務(wù)計(jì)劃等內(nèi)容進(jìn)行交流。同時(shí)，還可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)工具如企業(yè)社交軟件等來增強(qiáng)日常的溝通和信息交換頻率。其次，企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)并培養(yǎng)跨部門的項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。這些團(tuán)隊(duì)的組建應(yīng)基于項(xiàng)目的需要而非單一部門的利益，其團(tuán)隊(duì)成員應(yīng)具有不盡相同的專業(yè)背景和工作領(lǐng)域，能夠從多角度審視財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性和有效性。通過這種方式，預(yù)算的編制將不再是財(cái)務(wù)部門單獨(dú)的任務(wù)，而是多個(gè)部門共同參與的結(jié)果，這增加了預(yù)算制定的廣度和深度。再次，加強(qiáng)部門間的協(xié)作需要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的大力支持。為此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)意識(shí)到跨部門合作的重要性，并在企業(yè)文化建設(shè)中宣傳跨部門協(xié)作的價(jià)值。此外，企業(yè)應(yīng)定期評(píng)估跨部門協(xié)作的成效，通過問卷調(diào)查、員工訪談等方式收集反饋建議，并根據(jù)建議調(diào)整協(xié)作策略和流程。

采用滾動(dòng)預(yù)算企業(yè)通過采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析軟件和數(shù)據(jù)可視化工具，不僅能夠深度挖掘歷史數(shù)據(jù)所呈現(xiàn)出來的發(fā)展趨勢(shì)，以預(yù)測(cè)未來的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，而且還能夠以更加直觀和易于理解的方式展示復(fù)雜的財(cái)務(wù)信息。對(duì)先進(jìn)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，不僅提高了財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作效率，也增強(qiáng)了管理層及各部門對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的理解和使用，從而提高整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化、專業(yè)化程度。這其中，滾動(dòng)預(yù)算作為一種更為靈活的預(yù)算策略，允許企業(yè)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營情況和市場(chǎng)條件持續(xù)調(diào)整其財(cái)務(wù)計(jì)劃，這種方法不僅提高了預(yù)算的響應(yīng)性，還加大了預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的支持力度。企業(yè)通過實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算策略，可以更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)、優(yōu)化資源配置，并利用高級(jí)信息系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)分析，以確保商業(yè)決策所需數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。具體做法如下：

首先，需要建立一個(gè)靈活的預(yù)算框架。該框架需確保能夠快速適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，包括市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)條件、競(jìng)爭情況等因素。為此，企業(yè)需要從傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算管理向更為動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)變，這就要求其財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)能夠持續(xù)監(jiān)控業(yè)務(wù)性能和市場(chǎng)條件，并將這些信息實(shí)時(shí)反饋到預(yù)算編制過程中。其次，企業(yè)應(yīng)該設(shè)定短期的預(yù)算目標(biāo)，確保目標(biāo)與長期戰(zhàn)略的緊密關(guān)聯(lián)但又具備一定的靈活性，這是因?yàn)樵跐L動(dòng)預(yù)算模式下，預(yù)算編制不再是一年一次的固定活動(dòng)，而是一個(gè)持續(xù)調(diào)整的過程。為此，企業(yè)需要開發(fā)出高效的信息系統(tǒng)，并確保系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)捕捉收集、分析來自不同業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及外部市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)。這種系統(tǒng)的建設(shè)通常需要投入先進(jìn)的技術(shù)資源，包括但不限于云計(jì)算平臺(tái)、大數(shù)據(jù)分析工具和自動(dòng)化軟件等。此外，采用滾動(dòng)預(yù)算還要求企業(yè)的管理層具有前瞻性思維和決策能力。這就需要管理層人員通過各種有效措施提高數(shù)據(jù)分析能力和市場(chǎng)洞察力，以便于其可根據(jù)最新的市場(chǎng)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)快速做出決策。

充分利用高級(jí)數(shù)據(jù)分析工具首先，企業(yè)需要選擇合適的財(cái)務(wù)分析軟件和工具。這些工具應(yīng)能夠收集、處理大量數(shù)據(jù)，并具有較為強(qiáng)大的分析功能（例如機(jī)器學(xué)習(xí)算法和預(yù)測(cè)模型等）。通過使用這些高級(jí)數(shù)據(jù)分析工具，企業(yè)可以從過去的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中識(shí)別出發(fā)展趨勢(shì)，以預(yù)測(cè)未來的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，從而使得預(yù)算結(jié)果更具科學(xué)性、合理性。其次，企業(yè)還可以利用數(shù)據(jù)可視化工具來改善預(yù)算報(bào)告的表現(xiàn)形式和易理解性。這些工具通常包括動(dòng)態(tài)圖表、儀表盤和交互式報(bào)告，它們可以根據(jù)用戶的需求定制不同形式的報(bào)告，以展示相關(guān)的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果。最后，為了充分發(fā)揮高級(jí)分析工具的效能，企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)和教育，以便于他們掌握這些工具的使用方法。培訓(xùn)內(nèi)容可包括數(shù)據(jù)科學(xué)培訓(xùn)、統(tǒng)計(jì)分析技能培訓(xùn)和軟件操作培訓(xùn)等。通過系統(tǒng)化的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)可以更有效地利用這些工具進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和預(yù)算編制，最終提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

作者單位：中國福利會(huì)國際和平婦幼保健院