以高效、便捷、共享為特點(diǎn)的新經(jīng)濟(jì)，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮著引領(lǐng)作用。新形勢(shì)下企業(yè)要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，通過(guò)客觀的、精準(zhǔn)的、前瞻性、宏觀的預(yù)算來(lái)更好地適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)。

新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性

面對(duì)新經(jīng)濟(jì)背景下不確定的、復(fù)雜的、多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要性毋庸置疑。具體可見以下兩個(gè)方面：

一是有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和成本控制。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)背景下，不僅擁有較多的發(fā)展機(jī)遇，整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)也明顯增加。企業(yè)只有做好經(jīng)濟(jì)核算和成本控制方可避免資金鏈斷開等問(wèn)題發(fā)生，確保企業(yè)始終有應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠立足新經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的新變化，將經(jīng)濟(jì)核算和成本控制作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的重要任務(wù)，從而對(duì)企業(yè)的任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均進(jìn)行精細(xì)化的核算管理，并制定有針對(duì)性的成本控制方案，真正幫助企業(yè)調(diào)整內(nèi)部資源，減少不必要的浪費(fèi)，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。此外，在過(guò)去，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展存在企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象，無(wú)形中給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，而通過(guò)全面預(yù)算管理，落實(shí)、落細(xì)經(jīng)濟(jì)核算和成本控制工作，可以極大程度規(guī)避上述問(wèn)題。

二是有助于企業(yè)制定有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。在過(guò)去，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之間雖然有一定聯(lián)系，但隨著企業(yè)的發(fā)展，預(yù)算管理與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略之間的邏輯關(guān)系越來(lái)越淡化。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算“追隨”經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略這一要求，并在此基礎(chǔ)上，通過(guò)增強(qiáng)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的“預(yù)評(píng)估”能力，進(jìn)一步發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的價(jià)值作用，即通過(guò)預(yù)算來(lái)評(píng)估經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，保障經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略可以為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)造更多真實(shí)價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的優(yōu)化路徑

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略“價(jià)值含量”的識(shí)別與評(píng)估新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的關(guān)系愈發(fā)緊密。從理論上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算要“追隨”經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。簡(jiǎn)而言之，財(cái)務(wù)預(yù)算要與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略始終保持同步、同一方向。這就要求新形勢(shì)下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略可被“追隨”，且必須是“創(chuàng)造價(jià)值的”戰(zhàn)略，以保障企業(yè)在新形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)實(shí)情況是，目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略既無(wú)法被“追隨”，還難以為企業(yè)創(chuàng)造或增加價(jià)值，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作缺失明確、具體的方向和抓手。例如，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為“做百年老店、基業(yè)長(zhǎng)青”“聚焦創(chuàng)新，把握技術(shù)創(chuàng)新與商業(yè)變革的趨勢(shì)”“通過(guò)商業(yè)成功來(lái)持續(xù)為客戶創(chuàng)造價(jià)值”等，這些戰(zhàn)略聽起來(lái)尤為激昂，但實(shí)際上“天馬行空或者不知所云”。又如，一些中小企業(yè)把“進(jìn)入世界500強(qiáng)”“進(jìn)入行業(yè)第一”“實(shí)現(xiàn)彎道超車”等作為經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，這些戰(zhàn)略雖然較“天馬行空或者不知所云”的戰(zhàn)略有了一定的明確性，但對(duì)自身而言，過(guò)于“高不可攀”。

對(duì)此，新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的“價(jià)值含量”進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)保證戰(zhàn)略可被“追隨”且有價(jià)值。理論上，財(cái)務(wù)預(yù)算體系必須構(gòu)建一套評(píng)價(jià)戰(zhàn)略方針與指標(biāo)的價(jià)值增值體系，確保或增強(qiáng)預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的“預(yù)評(píng)估”能力。在實(shí)踐中，可從以下幾個(gè)方面入手：一是企業(yè)戰(zhàn)略主旨目標(biāo)既包括收入規(guī)模、盈利水平等基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要涉及銷售增長(zhǎng)率、銷售利潤(rùn)率、所得稅稅率、固定資本增長(zhǎng)率、營(yíng)運(yùn)資本增長(zhǎng)率、資本成本等財(cái)務(wù)類指標(biāo)，還要涉及產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)升級(jí)、文化升格等非財(cái)務(wù)類指標(biāo)；二是著重關(guān)注現(xiàn)金流指標(biāo)，如財(cái)務(wù)資源能力與投入產(chǎn)出水平等；三是高度重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是特別側(cè)重戰(zhàn)略的前瞻性分析；五是基于價(jià)值的管理理論，依托大數(shù)據(jù)構(gòu)建價(jià)值分析模型，使得預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略的預(yù)評(píng)估流程模型化，提高財(cái)務(wù)預(yù)算的效率和結(jié)果的精準(zhǔn)性。

聚焦盈利模式與企業(yè)轉(zhuǎn)型揚(yáng)棄企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模式經(jīng)濟(jì)收入始終是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重點(diǎn)，故而企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，尤為注重構(gòu)建“輕資產(chǎn)”與“重資產(chǎn)”模式或“微笑曲線”與“武藏曲線”等盈利模式。不同盈利模式在財(cái)務(wù)資源配置上有著不同的側(cè)重點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)資源的配置?；诖?，新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理要聚焦盈利模式與企業(yè)轉(zhuǎn)型，揚(yáng)棄企業(yè)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算模式，以優(yōu)化配置企業(yè)財(cái)務(wù)資源。

這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)盈利模式保持一致。輕資產(chǎn)模式依賴內(nèi)源性融資，借款性負(fù)債比較少，主要靠利潤(rùn)支撐運(yùn)營(yíng)。重資產(chǎn)模式側(cè)重高資金投入、高負(fù)債與高人力資源交互使用。微笑曲線強(qiáng)調(diào)研發(fā)設(shè)計(jì)和營(yíng)銷的附加值最高，制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的附加值最低。武藏曲線則與微笑曲線相反，研發(fā)設(shè)計(jì)和營(yíng)銷的附加值相對(duì)較低，制造生產(chǎn)環(huán)節(jié)的附加值相對(duì)較高。從某種程度上來(lái)看，輕資產(chǎn)模式與微笑曲線相匹配，重資產(chǎn)模式則與武藏曲線相匹配。目前，大部分企業(yè)選擇輕資產(chǎn)與微笑曲線這一盈利模式，在制造環(huán)節(jié)應(yīng)盡量減少財(cái)務(wù)投資預(yù)算，但在實(shí)際財(cái)務(wù)資源配置上，卻加大了制造環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資源投入，導(dǎo)致焦盈利模式的財(cái)務(wù)資源配置要求不符，使企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)背景下遇到更多發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算安排必須彰顯與落實(shí)企業(yè)的盈利模式，比如，企業(yè)選擇輕資產(chǎn)模式后，就必須避免發(fā)行債券融資、大規(guī)模投資在建工程，控制企業(yè)設(shè)備、產(chǎn)品和廠房在資產(chǎn)中的比重。

立足易變且復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境改進(jìn)和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理新經(jīng)濟(jì)給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的最大影響之一，就是使其經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得更加復(fù)雜、模糊且多變，整體的不確定性因素越來(lái)越多。理論上，新形勢(shì)下企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境簡(jiǎn)稱為VUCA，即V-volatility（易變性）、U-uncertainty（不確定性）、C-complexity（復(fù)雜性）、A-ambiguity（模糊性）。面對(duì)這一現(xiàn)狀，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須以更好地適應(yīng)新經(jīng)營(yíng)環(huán)境為導(dǎo)向，進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新（升級(jí)與轉(zhuǎn)型），使新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作有更精準(zhǔn)的分析和預(yù)測(cè)、更持續(xù)的前瞻性思維。

一是利用滾動(dòng)預(yù)測(cè)輔助預(yù)算管理。易變且復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境要求預(yù)算不可一成不變，必須堅(jiān)持靈活性原則，隨著環(huán)境變化而變化。但預(yù)算的調(diào)整和編制需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，無(wú)法應(yīng)對(duì)迅速的變化，這時(shí)就可以利用滾動(dòng)預(yù)測(cè)來(lái)進(jìn)行預(yù)算的修正和財(cái)務(wù)的管控。故而，利用滾動(dòng)預(yù)測(cè)輔助預(yù)算管理是新形勢(shì)下改進(jìn)和創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的必經(jīng)之路。為進(jìn)一步保證滾動(dòng)預(yù)測(cè)與預(yù)算的實(shí)效性，滾動(dòng)周期要以月或周為間隔，使預(yù)算更具持續(xù)性、關(guān)聯(lián)性，目標(biāo)要以追蹤和預(yù)測(cè)動(dòng)態(tài)商業(yè)環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇為主，以便在時(shí)效內(nèi)根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)資源配置、業(yè)務(wù)活動(dòng)。

二是降低診斷預(yù)算控制，強(qiáng)調(diào)交互預(yù)算控制。診斷預(yù)算控制在穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中有著顯著的價(jià)值作用，但如若經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化波動(dòng)較大，診斷預(yù)算控制的用處將大打折扣。鑒于此，新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的創(chuàng)新與改進(jìn)應(yīng)聚焦在診斷預(yù)算控制上，嘗試基于交互控制和控制杠桿（Levelsofcontrol）理論來(lái)降低診斷預(yù)算控制，強(qiáng)調(diào)交互預(yù)算控制。

作者單位：吉林亞泰集團(tuán)物資貿(mào)易有限公司