基層部門預算績效管理存在的問題及建議

本文通過文獻綜述與實踐分析相結(jié)合的方法，明確了基層部門預算績效管理的含義及主要環(huán)節(jié)，指出了基層部門預算績效管理工作中存在的問題，即項目績效管理精細化程度不足、財政資金效益未達到預期、事前評估重視不夠、績效評價未充分發(fā)揮作用等方面。針對預算績效管理存在的問題，本文提出了解決問題的的策略，即精細化項目績效管理、優(yōu)化財政資金的使用、加強項目事前評估、逐步完善績效評價機制。本研究不僅為基層部門預算績效管理提供了借鑒，也為相關(guān)領(lǐng)域的研究提供了有價值的參考。

當前我國治理體系與治理能力現(xiàn)代化不斷推進，基層部門預算績效管理作為公共財政管理的重要組成部分，所發(fā)揮的作用越來越重要。但是在工作實踐中，基層部門預算績效管理面臨著許多問題，主要表現(xiàn)在績效管理精細化程度不足、財政資金效益未達到預期、事前評估重視不夠、績效評價未充分發(fā)揮作用等方面。本文通過對相關(guān)問題的分析，提出具有針對性的建議，為基層部門做好預算績效管理工作提供有益參考。

一、基層預算績效管理概述

（一）基層預算績效管理的含義

預算績效管理是以“預算”為對象開展的績效管理，強調(diào)政府預算為民服務的理念，以及預算支出的責任和效率，要求政府部門在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中更加關(guān)注預算資金的使用和結(jié)果?；鶎宇A算績效管理則是指基層部門在預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程中，運用績效管理理念和績效管理方法，對預算資金進行科學化、精細化、規(guī)范化的管理，以實現(xiàn)預算資金的高效利用和預算效益最大化。

（二）基層預算績效管理的主要環(huán)節(jié)

基層預算績效管理的實施過程主要分為五個階段：第一，預算編制階段，即基層部門根據(jù)自身的實際情況和戰(zhàn)略目標，制定明確的預算計劃和績效目標，合理配置資源，對預算目標進行細化分解；第二，預算執(zhí)行階段，即基層部門按照預算計劃和績效目標，支出和使用預算資金，保證資金的使用符合預算計劃和績效目標的要求，并詳細記錄預算執(zhí)行情況；第三，執(zhí)行監(jiān)控階段，即在預算執(zhí)行過程中，基層部門需要對預算的執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，定期采集績效信息和數(shù)據(jù)，并進行分類、匯總、整理分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行過程中存在的問題和偏差，并制定糾偏措施；第四，績效評價階段，即在預算執(zhí)行結(jié)束后，基層部門需要對預算資金的使用效果進行績效評價，包括對比預算計劃和績效目標的實際完成情況，評估預算資金的使用效率、效果以及產(chǎn)生的社會、經(jīng)濟效益等。同時還要對預算管理過程進行反思和總結(jié)，找出存在的問題和不足，為下一輪預算編制提供改進和優(yōu)化的依據(jù)；第五，反饋階段，即基層部門應及時向有關(guān)部門反饋績效評價結(jié)果，包括上級主管部門、財政部門、審計部門等，通過反饋促進各部門之間的溝通和協(xié)作，共同推動預算績效管理的持續(xù)改進和優(yōu)化。

二、基層預算績效管理存在的問題

（一）項目績效管理精細化程度不足

在當今快速變化的商業(yè)環(huán)境中，一些基層部門面臨著項目績效管理精細化程度不足的問題，影響了項目的執(zhí)行效率和整體戰(zhàn)略。第一，部分項目未編制績效目標表?？冃繕吮硎琼椖靠冃Ч芾淼幕A(chǔ)，為項目的實施和評估提供了明確的方向和標準。但在一些基層部門的實際操作中，這一關(guān)鍵步驟被忽視或省略了，導致項目從一開始就缺乏明確的績效目標和期望成果，無法對項目進度和效果進行客觀有效的監(jiān)控和評估；第二，項目預算績效目標設(shè)定不合理。有些基層部門缺乏對項目細節(jié)的深入了解，雖然編制了績效目標表，但對績效目標的設(shè)定過于籠統(tǒng)、不切實際，或與項目實際需求脫節(jié)。在這種情況下，預算分配可能與實際項目需求不匹配，難以實現(xiàn)預期的績效目標，影響資金的使用和項目的整體效果；第三，績效自評得分不合理，自評得分較高不符合實際。在項目結(jié)束后進行的績效自評中，可能出現(xiàn)自評得分過高、與實際表現(xiàn)不符的情況，自評結(jié)果可能無法真實反映實際績效，導致管理層對項目進展和效果誤判，影響對未來項目預算和資源分配的決策；第四，績效目標預算金額不準確。一些基層部門在編制項目預算時，對績效目標所需的預算金額估算不準確，這主要是由于相關(guān)人員缺乏經(jīng)驗、對項目細節(jié)了解不足或計算失誤。由于預算金額不準，在項目執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)資金不足或過剩的情況。

（二）財政資金使用效益未達到預期

在當前社會經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，財政資金的投入對于推動各項社會事業(yè)的發(fā)展和進步具有不可替代的作用。但在實踐中，經(jīng)常出現(xiàn)多個財政資金支持的項目并未達到預期效果的問題，該問題主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，項目進展緩慢，資金作用未得到充分發(fā)揮。項目在執(zhí)行過程中，缺乏嚴格的進度控制機制，導致項目無法按照預定的時間節(jié)點完成，出現(xiàn)資金閑置或浪費的情況；項目執(zhí)行過程中未能根據(jù)實際需求對財政資金進行合理分配，一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)效率低下，影響整個項目的進度；對于項目進展和資金的使用缺乏有效的監(jiān)督和評價機制，導致問題難以及時被發(fā)現(xiàn)和解決，也無法對項目績效進行客觀評價；第二，已完工項目未達到預期成效。項目在立項階段未能明確具體的目標和預期成效，因此在執(zhí)行過程中缺乏明確的方向和評價標準，同時因管理不善、資源不足、外部環(huán)境變化等原因?qū)е马椖科x了原定計劃，比如進度延遲、成本超支、質(zhì)量不達標等，最終影響項目的整體成效；對已完工項目缺乏后續(xù)評估和總結(jié)，使得項目團隊無法全面了解項目的實際成效和存在的問題。

（三）事前評估不重視

在項目推進過程中，基層部門往往忽視事前評估的重要性，導致項目實施方案與實際建設(shè)內(nèi)容不符，影響項目進度，造成巨大損失。第一，項目未進行事前評估。項目啟動前沒有進行全面的事前評估，容易造成項目的整體規(guī)劃存在漏洞，無法滿足實際需求；由于項目實施方案內(nèi)容與實際建設(shè)內(nèi)容不符，導致資金、人力、物資等資源配置不合理，造成資源的浪費；由于缺乏事前評估，項目實施過程中容易出現(xiàn)各種不確定風險，如技術(shù)風險、市場風險、管理風險等；第二，對土地指標未進行評估。由于缺乏對土地指標的評估，項目團隊可能對當?shù)氐耐恋卣卟涣私?，在申請土地指標時不順暢；某些地區(qū)土地供應相對緊張，如果沒有提前進行土地指標的評估和申請，會影響項目進度。

（四）績效評價未充分發(fā)揮作用

有些基層部門雖然制定了績效評價辦法，但在實踐中并未充分發(fā)揮績效評價應有的作用，尤其是在與下年度預算的銜接以及評價指標的設(shè)定方面，存在明顯的不足。第一，主管部門未把績效評價與下年度預算進行有效銜接。主管部門在制定下年度預算時，如果不能充分考慮上一年度的績效評價結(jié)果，可能造成資源的錯配或浪費，一些績效不好的項目可能仍然能夠得到資金支持，而一些績效良好的項目反而得不到支持。有些主管部門沒有將績效評價納入長期規(guī)劃，難以確保預算與績效之間的持續(xù)銜接；第二，評價指標設(shè)定不科學。在設(shè)定評價指標時，指標與項目目標不匹配，無法準確反映項目的真實績效水平。評價指標過于籠統(tǒng)或主觀，難以量化，導致評價結(jié)果不準確。評價不能根據(jù)項目的進展和外部環(huán)境的變化情況進行動態(tài)調(diào)整，失去其指導意義。

三、解決基層預算績效管理問題的對策與建議

（一）項目績效管理精細化

目前項目管理日益復雜化和多元化，項目精細化績效管理成為確保項目成功實施、提高資源利用效率的關(guān)鍵。針對當前項目績效管理精細化不足的問題，應從以下幾個方面著手改進：第一，強化績效目標表的編制。明確規(guī)定所有項目在啟動前必須編制詳細的績效目標表，明確項目的核心目標、關(guān)鍵績效指標（KPIs）以及期望成果。基層部門要了解如何編制有效的績效目標表，并明確其重要性；第二，優(yōu)化項目預算績效目標的設(shè)定。加強項目前期的調(diào)研和需求分析，確保績效目標的設(shè)定與項目實際需求緊密相關(guān)。必要時可引入專家咨詢或第三方評估，對項目績效目標進行審查和驗證，確保其合理性和可行性；第三，加強績效自評的監(jiān)管和評估。建立獨立的績效自評監(jiān)管機構(gòu)，對項目自評過程進行監(jiān)督和指導；引入外部績效評估機構(gòu)，對項目績效進行客觀、公正的評估。針對自評得分過高的項目應重新評估，及時糾正并改正自評過程中存在的問題；第四，提高績效目標預算金額的準確性。加強項目預算編制的培訓和指導，提高基層部門對預算估算的準確性和有效性。引入先進的項目管理軟件、預算估算工具和方法，如成本效益分析、風險評估等工具，以提高項目績效管理的效率和準確性。

（二）優(yōu)化財政資金使用

財政資金的使用效率直接關(guān)系到國家經(jīng)濟的發(fā)展、社會的進步及民生的改善，基層部門應優(yōu)化財政資金使用，確保每一分錢都花在刀刃上。第一，加強項目前期規(guī)劃與目標設(shè)定。在項目立項階段，應明確具體的項目目標、預期成效和關(guān)鍵績效指標（KPIs），確保項目團隊和資金提供者對項目的期望有清晰的認識。進行充分的市場調(diào)研和需求分析，確保項目符合實際需求并具有可行性。同時，對項目的成本、時間、資源等要素進行細致評估，制定合理的預算和計劃；第二，強化項目執(zhí)行與進度控制。制定詳細的項目進度計劃，并設(shè)立關(guān)鍵節(jié)點和時間表，通過定期的項目進度會議和報告，對項目進度進行監(jiān)控和評估，確保項目按計劃進行。根據(jù)項目需求，合理分配財政資金，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到足夠的支持。同時，建立資金使用的審批和監(jiān)管機制，防止資金浪費和濫用。

（三）加強項目事前評估

在項目實施前，應深入分析和評估項目的可行性、風險、資源需求等關(guān)鍵要素，確保項目順利進行，并最終實現(xiàn)預期目標。第一，強化事前評估意識。通過培訓、講座等形式，提高基層部門對事前評估重要性的認識，制定并推廣事前評估的標準流程和指導原則，要求全員了解并執(zhí)行。設(shè)立專門的事前評估部門或團隊，負責項目的全面評估工作，明確評估內(nèi)容、方法和時間節(jié)點。根據(jù)項目特點和需求，設(shè)計合理的事前評估指標體系，包括技術(shù)可行性、經(jīng)濟效益、社會效益、環(huán)境影響等方面。評估指標要具有科學性和可操作性，能夠全面反映項目的實際情況；第二，加強土地指標評估。在項目啟動前，對土地指標進行全面評估，了解當?shù)赝恋卣?、供應情況和規(guī)劃要求，提前與土地管理部門做好溝通工作，確保土地指標的順利獲取和項目的順利實施。在事前評估中充分考慮項目的風險因素，如技術(shù)風險、市場風險、管理風險等，并針對這些風險因素制定相應的策略和預案，確保項目在面臨風險時能夠迅速應對并減少損失。

（四）優(yōu)化績效評價機制

在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，績效評價機制是基層部門管理工作的重要組成部分，優(yōu)化基層部門績效評價機制，可以明確工作目標，規(guī)范工作流程，提升工作效率。第一，加強績效評價與下年度預算的有效銜接。主管部門應明確規(guī)定，在制定下年度預算時，必須充分考慮上一年度的績效評價結(jié)果，將績效評價作為預算分配的重要依據(jù)。將績效評價納入長期規(guī)劃中，并在規(guī)劃中充分考慮項目的長期目標和績效評價結(jié)果，確保資源的合理分配和有效利用。主管部門應加強與項目實施單位的溝通與信息共享，確?？冃гu價結(jié)果能夠及時、準確地反映到預算決策中；第二，優(yōu)化評價指標的設(shè)定。在設(shè)定評價指標時，主管部門應深入了解項目的特點和需求，評價指標應與實際目標相匹配，能夠準確反映項目的真實績效水平。評價指標應避免過于籠統(tǒng)和主觀，盡量設(shè)定具體的量化指標，也可以引入第三方評估機構(gòu)，保證評價指標的客觀性和準確性。應建立動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)項目的實際情況和外部環(huán)境的變化，對評價指標做出適當調(diào)整。

結(jié)語：

基層部門預算績效管理是公共財政管理的重要組成部分，通過優(yōu)化基層部門預算績效管理可以提高財政資金使用效率，推動國家治理體系的健康發(fā)展，提升治理能力。針對當前基層部門預算績效管理工作中存在的問題，基層部門應通過精細化項目績效管理、優(yōu)化財政資金使用、加強項目事前評估和優(yōu)化績效評價機制等措施，不斷提高預算績效管理的質(zhì)量和效率。