新形勢下企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)路徑探析

摘要：加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。它不僅能夠優(yōu)化資源配置、降低經(jīng)營風(fēng)險，還能夠提升企業(yè)的管理水平和市場競爭力。通過全面預(yù)算管理，企業(yè)能夠更加科學(xué)地規(guī)劃運營活動，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)，并為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。文章通過對企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行分析，提出完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)的路徑。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；管理模式；精細(xì)化

中圖分類號：F275文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1005-6432（2024）35-0173-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.35.044

全面預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工具之一，它將企業(yè)的戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和資源配置緊密結(jié)合，能夠確保企業(yè)在日常經(jīng)營中有效利用資源、控制成本、規(guī)避風(fēng)險，并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。加強(qiáng)全面預(yù)算管理體系建設(shè)對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和經(jīng)營管理水平提升具有重要的意義。

1全面預(yù)算概述

隨著時代變遷，全面預(yù)算管理漸漸普及和發(fā)展。在19世紀(jì)中葉，英國和美國等國家的大企業(yè)開始實施全面預(yù)算管理，以提高企業(yè)管理的效率和效益。直至20世紀(jì)中期，全面預(yù)算管理得到了政府機(jī)構(gòu)的重視，并在國際事務(wù)中廣泛應(yīng)用。此后，隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，全面預(yù)算管理的應(yīng)用范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，并演變成為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和管理的重要工具。如今，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，被廣泛應(yīng)用于各個行業(yè)和領(lǐng)域。它不僅能夠幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高管理效率，還能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力支持。

全面預(yù)算管理指的是通過對各個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并相應(yīng)制定預(yù)算控制指標(biāo)的方式，使各業(yè)務(wù)部門成本、費用支出符合既定目標(biāo)，在降低企業(yè)整體運營成本的同時，使有限的資源得到優(yōu)化配置，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。在全面預(yù)算管理中，財務(wù)部門主要是負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算、項目預(yù)算與財務(wù)收支預(yù)算等工作，這幾方面的預(yù)算工作可以準(zhǔn)確、全面反映出集團(tuán)企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程的支出情況，并通過計算、分析，向管理層揭示成本差異產(chǎn)生的原因。此外，全面預(yù)算管理不僅是財務(wù)部門的職責(zé)，它還涵蓋集團(tuán)企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程和領(lǐng)域，并需要得到所有業(yè)務(wù)部門的積極配合，方可實現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)。

2加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的意義

全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和企業(yè)管理具有積極影響，有利于優(yōu)化資源配置、提升企業(yè)競爭力，因此，企業(yè)在管理過程中需要重視全面預(yù)算管理，創(chuàng)新工作方法，進(jìn)一步優(yōu)化全面預(yù)算管理模式，更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理的應(yīng)有作用，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.1有助于優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)將有限的資源合理分配至各部門、各項目中，確保資金、人員、物資等關(guān)鍵資源能夠支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。通過預(yù)算編制過程中的系統(tǒng)性分析，企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)哪些部門或項目需要更多資源支持，哪些方面則需要優(yōu)化或減少投入，從而實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，避免資源浪費。另外，全面預(yù)算管理體系要求企業(yè)在資金和資源的使用上做到精細(xì)化管理。每一項預(yù)算的編制都需要經(jīng)過詳細(xì)的分析和審核，確保資金使用的準(zhǔn)確性和有效性。這種精細(xì)化管理模式使企業(yè)各個部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，減少隨意性和浪費，進(jìn)而提升運營效率。

2.2有助于強(qiáng)化企業(yè)成本控制

全面預(yù)算管理通過對企業(yè)每個環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行嚴(yán)格控制，有效減少不必要的支出。例如，在采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)中，預(yù)算管理能夠確保資金的使用都與企業(yè)的成本控制目標(biāo)相一致，避免因預(yù)算超支或資金浪費導(dǎo)致成本增加。另外，通過全面預(yù)算管理，企業(yè)可以明確每一筆資金的使用方向和目標(biāo)，減少盲目投資和資金浪費。預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)能夠根據(jù)預(yù)算情況及時調(diào)整資金分配，確保資金用于最有效率的地方，從而提高資金的使用效益，最終提升企業(yè)的盈利能力。

2.3有助于降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

全面預(yù)算管理體系的一個核心作用是通過預(yù)算編制過程中的數(shù)據(jù)分析，提前識別企業(yè)在未來運營中可能面臨的財務(wù)風(fēng)險。例如，企業(yè)可以通過預(yù)算預(yù)測資金需求和現(xiàn)金流狀況，提前制定資金調(diào)度計劃，避免因資金短缺或使用不當(dāng)導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險。全面預(yù)算管理體系要求企業(yè)在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照制度流程進(jìn)行操作，這有助于企業(yè)內(nèi)部建立完善的控制機(jī)制，避免因操作不當(dāng)或管理失誤造成的運營風(fēng)險。

2.4有助于提升企業(yè)競爭力

全面預(yù)算管理體系能夠幫助企業(yè)在資源配置和成本控制上做到精準(zhǔn)高效，使企業(yè)具備更強(qiáng)的成本競爭力。同時，通過預(yù)算管理體系的執(zhí)行，企業(yè)能夠更加靈活地調(diào)整戰(zhàn)略和運營方向，應(yīng)對市場波動，提升市場適應(yīng)能力和競爭力。全面預(yù)算管理體系不僅有助于企業(yè)在短期內(nèi)實現(xiàn)效益提升，還能通過科學(xué)的資源規(guī)劃和長遠(yuǎn)的資金管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.5有助于企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)間的競爭也在不斷地加劇，如果企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)長期無法得到實現(xiàn)，將會使企業(yè)被市場與競爭對手所淘汰。因此，在這樣的大背景下，企業(yè)通過將戰(zhàn)略與預(yù)算結(jié)合，可以通過預(yù)算指標(biāo)來確保業(yè)務(wù)部門各項業(yè)務(wù)活動符合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并通過預(yù)算執(zhí)行分析、績效考核等工作，使業(yè)務(wù)部門在偏離戰(zhàn)略目標(biāo)時得到及時的糾正，使既定的利潤目標(biāo)最終通過預(yù)算管理所把控。

3新形勢下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

3.1管理意識薄弱

首先，在現(xiàn)代企業(yè)制度與管理會計、業(yè)財融合、會計轉(zhuǎn)型的背景下，全面預(yù)算管理在降低企業(yè)成本與提升競爭力方面發(fā)揮著巨大的作用。而在實際工作中，一些企業(yè)不重視全面預(yù)算管理工作，將其與簡單的會計核算混為一談，或者面向社會招聘財務(wù)人員時，并沒有關(guān)注財務(wù)人員的實踐經(jīng)驗與專業(yè)技能，這將對企業(yè)全面預(yù)算管理工作造成嚴(yán)重的阻礙。個別企業(yè)只將全面預(yù)算管理作為會計核算的一部分，并沒有將全面預(yù)算管理作為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的手段。其次，正是由于企業(yè)高層對全面預(yù)算管理工作不夠重視，加之企業(yè)內(nèi)部崗位交叉重疊、人際關(guān)系復(fù)雜，離開了標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算指標(biāo)后，將使企業(yè)管理會計工作失去統(tǒng)一性、規(guī)范性，無法為管理層決策出謀劃策。最后，在全面預(yù)算管理思維方面，由于企業(yè)一些財務(wù)人員長期受到傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的束縛，加之專業(yè)性、學(xué)歷、年齡等方面的限制，沒有主動地學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理、績效考核等管理會計理論知識，在開展全面預(yù)算管理工作時存在懈怠，思想上無法與全面預(yù)算管理改革同步，阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推廣與應(yīng)用。例如，一些企業(yè)雖然面向社會招聘了較高學(xué)歷的財務(wù)人員，但由于管理層對全面預(yù)算管理存在錯誤的認(rèn)知，使業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理出現(xiàn)錯誤的思維，甚至出現(xiàn)道德觀以及價值觀偏離正確的觀念，最終造成部分員工沒有大局意識，在工作中投入不積極，沒有形成與各部門相互交流的意識。

3.2預(yù)算編制方法單一

企業(yè)的預(yù)算編制時效性和準(zhǔn)確性不高，難以發(fā)揮出預(yù)算編制的控制作用。工作人員在開展預(yù)算編制工作時，由于缺乏對企業(yè)數(shù)據(jù)的全面采集和分析，不能為預(yù)算編制提供足夠的數(shù)據(jù)，會影響預(yù)算的質(zhì)量。企業(yè)的預(yù)算編制方法多以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，缺乏對未來市場趨勢、政策變化等因素的綜合分析。此外，預(yù)算編制過程中，缺乏靈活性和彈性，難以應(yīng)對行業(yè)的周期性波動和不可預(yù)見的風(fēng)險，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況脫節(jié)。

3.3缺乏對信息化的運用

企業(yè)通過將全面預(yù)算管理與大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化進(jìn)行結(jié)合，不斷地提升了全面預(yù)算管理工作的效率與水平。而目前部分企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過程中，由于信息化建設(shè)滯后、大數(shù)據(jù)應(yīng)用不及時導(dǎo)致預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督難以實現(xiàn)精細(xì)化管理。由于信息化系統(tǒng)存在不足，預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、處理和分析效率低下，難以提供實時、準(zhǔn)確的預(yù)算信息支持管理決策。

3.4未建立科學(xué)、公平的全面預(yù)算考核機(jī)制

對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評是全面預(yù)算管理的目標(biāo)和制度被有效執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從實際工作來看，目前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理考評機(jī)制仍然不夠完善，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面是預(yù)算執(zhí)行考評的公正性和客觀性不足，例如，在一些企業(yè)中，制定的財務(wù)與非財務(wù)、定性與定量預(yù)算指標(biāo)比例嚴(yán)重失衡，這將導(dǎo)致企業(yè)在開展預(yù)算績效評價與考核過程中存在一定的主觀性，結(jié)果缺乏公平性。另一方面是在績效考核過程中，單純地以某一時間節(jié)點的結(jié)果作為考核目標(biāo)，很少對預(yù)算執(zhí)行的具體過程進(jìn)行評價、考核，更沒有從未來長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略角度來進(jìn)行評價，造成預(yù)算考核缺少動態(tài)監(jiān)控作用。

3.5管理執(zhí)行不到位

除了績效考核外，預(yù)算管理監(jiān)管工作是全面預(yù)算管理推進(jìn)的重要依據(jù)。而在部分企業(yè)當(dāng)中，由于監(jiān)督制度、監(jiān)督力度與監(jiān)督人員方面的限制，并沒有對全面預(yù)算管理執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，使企業(yè)存在較大的風(fēng)險。此外，個別企業(yè)在預(yù)算監(jiān)督中，只是強(qiáng)調(diào)資金支出、利潤形成等方面的監(jiān)督，并沒有對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的全流程監(jiān)督，無法形成預(yù)算指標(biāo)動態(tài)監(jiān)督機(jī)制，無法為企業(yè)管理層做出風(fēng)險提示。

4新形勢下企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)的路徑

隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和行業(yè)競爭的加劇，全面預(yù)算管理的重要性日益凸顯。為了提升預(yù)算管理的科學(xué)性和有效性，企業(yè)必須針對當(dāng)前管理中存在的問題，完善全面預(yù)算管理體系建設(shè)的路徑，具體分析如下。

4.1樹立正確的全面預(yù)算管理意識

全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)，需要企業(yè)內(nèi)部首要樹立起正確的全面預(yù)算管理理念，它需要財務(wù)人員充分地發(fā)揮大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化技術(shù)，圍繞企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來收集各項預(yù)算數(shù)據(jù)，對企業(yè)未來各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃出美好藍(lán)圖。首先，企業(yè)應(yīng)以未來長遠(yuǎn)的規(guī)劃作為發(fā)展方向，深入分析國家宏觀政策與行業(yè)發(fā)展前景，精準(zhǔn)地預(yù)測出年底考核方案，使企業(yè)有限的資源得到優(yōu)化配置，發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。其次，企業(yè)要樹立起全面滲入的管理意識，使企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門、所有工作人員真正參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中。企業(yè)管理層應(yīng)對全面預(yù)算管理具有正確的認(rèn)知，清晰地區(qū)分財務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算管理之間的區(qū)別，特別是了解全面預(yù)算在降低成本支出與經(jīng)營風(fēng)險方面所具有的重大意義。

4.2建立健全的企業(yè)全面預(yù)算管理體系

近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，多數(shù)的企業(yè)將現(xiàn)代企業(yè)制度、管理會計、業(yè)財融合等理論引入企業(yè)管理工作中，并發(fā)揮著重要的作用。因此，為了進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行，企業(yè)必須針對目前所面臨的市場環(huán)境、管理會計改革，對原有的全面預(yù)算管理制度進(jìn)行完善與升級。首先，企業(yè)應(yīng)針對自身人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、下屬企業(yè)特點等實際情況，對原有預(yù)算管理制度進(jìn)行重新梳理，同時，在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、分析及考核等方面，分別在制度中明確業(yè)務(wù)部門相應(yīng)的職責(zé)與流程，使業(yè)務(wù)部門能夠通過制度了解全面預(yù)算管理流程與規(guī)定。其次，企業(yè)在建立全面預(yù)算管理制度過程中，還要將大數(shù)據(jù)、管理會計、業(yè)財融合等最終改革理念融入制度中，通過互相推動，使全面預(yù)算管理工作適應(yīng)時代發(fā)展，不斷為企業(yè)管理層決策提供依據(jù)，促使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型目標(biāo)。此外，在全面預(yù)算管理制度中應(yīng)增加內(nèi)部監(jiān)督相關(guān)機(jī)制，特別是監(jiān)督執(zhí)行的部門、監(jiān)督的內(nèi)容與獎懲標(biāo)準(zhǔn)、各業(yè)務(wù)部門在監(jiān)督過程中應(yīng)肩負(fù)的職責(zé)、義務(wù)。例如，將內(nèi)部控制管理中的內(nèi)部審計引入到全面預(yù)算管理工作中，通過內(nèi)審人員定期對業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的漏洞，為下一步管理層改善全面預(yù)算管理制度、降低成本尋找途徑。綜上所述，全面預(yù)算管理制度及相關(guān)財務(wù)管理、內(nèi)部控制等配套制度體系的科學(xué)、可行，是決定企業(yè)全面預(yù)算管理能否順利實施并發(fā)揮作用的基石，企業(yè)應(yīng)重視全面預(yù)算管理制度體系的完善，提高企業(yè)預(yù)算管理工作的效率與水平。

4.3建立合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)

全面預(yù)算管理是一項跨部門、跨職能的系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的各個層級和部門。因此，企業(yè)需要建立健全的預(yù)算管理組織架構(gòu)，確保預(yù)算管理的順利實施。全面預(yù)算管理體系的建設(shè)需要全員參與，因此企業(yè)應(yīng)明確各級管理人員的預(yù)算職責(zé)。高層管理人員負(fù)責(zé)預(yù)算的總體規(guī)劃和目標(biāo)設(shè)定，中層管理人員負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督，基層管理人員負(fù)責(zé)具體的預(yù)算任務(wù)落實。通過層層分解預(yù)算責(zé)任，企業(yè)能夠形成自上而下的責(zé)任體系，確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和可操作性。

4.4將戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理目標(biāo)相結(jié)合

首先，在戰(zhàn)略視角下，全面預(yù)算管理工作應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)，使全面預(yù)算管理工作能夠支持企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展。因此，財務(wù)人員在編制全面預(yù)算管理制度、方案與計劃前，必須參考企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將戰(zhàn)略目標(biāo)作為編制預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行考核的重要基礎(chǔ)。其次，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算后，除了應(yīng)對預(yù)算差異進(jìn)行深入分析外，還要重視企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展因素對預(yù)算執(zhí)行差異的影響，不能單純以成本降低作為考核業(yè)務(wù)部門、部門干部的標(biāo)準(zhǔn)。同時，企業(yè)財務(wù)人員還要結(jié)合長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)來及時對全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使企業(yè)全面預(yù)算管理既符合市場規(guī)律要求，還要與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相協(xié)同。

4.5加強(qiáng)信息化技術(shù)的應(yīng)用

在當(dāng)前大數(shù)據(jù)、人工智能背景下，數(shù)據(jù)的收集與處理、全面預(yù)算管理分析結(jié)果的精準(zhǔn)度，將直接影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能否實現(xiàn)。首先，一些企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，聘請軟件公司在內(nèi)部設(shè)計、開發(fā)ERP、財務(wù)共享平臺，將各業(yè)務(wù)部門單獨使用的管理系統(tǒng)與綜合信息化平臺相結(jié)合，使財務(wù)人員可以通過系統(tǒng)中的預(yù)算管理模塊來收集與全面預(yù)算編制、執(zhí)行分析與績效考核相關(guān)的數(shù)據(jù)，使企業(yè)從整體上優(yōu)化運營模式，組織框架更加優(yōu)化。其次，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，將平衡計分卡等數(shù)據(jù)分析模型與ERP綜合信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行融合，通過系統(tǒng)將全面預(yù)算管理滲入到企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制、財務(wù)核算等各個流程與領(lǐng)域，使企業(yè)實現(xiàn)從粗放式的預(yù)算管理模式轉(zhuǎn)向精細(xì)化、數(shù)字化、智能化發(fā)展模式，全面地提升企業(yè)內(nèi)部管理效率與水平，實現(xiàn)對企業(yè)成本的管控。

4.6加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督與考核機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行情況與部門績效考核掛鉤，將預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)作為部門績效的重要評判標(biāo)準(zhǔn)。對于預(yù)算執(zhí)行情況良好的部門，企業(yè)可以給予獎勵，而對于預(yù)算執(zhí)行不力或嚴(yán)重超支的部門，則應(yīng)給予相應(yīng)的懲罰。通過獎懲并舉的考核機(jī)制，企業(yè)能夠有效激勵員工和部門嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行任務(wù)。其次，在預(yù)算管理體系中，責(zé)任追究機(jī)制是確保預(yù)算執(zhí)行剛性的關(guān)鍵手段。企業(yè)應(yīng)明確各部門和各級管理人員的預(yù)算責(zé)任，確保在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題時能夠及時追責(zé)。對于預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的嚴(yán)重偏差或違規(guī)操作，企業(yè)應(yīng)依法依規(guī)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，確保預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。

4.7提升預(yù)算的執(zhí)行力度

預(yù)算的執(zhí)行力直接關(guān)系到企業(yè)預(yù)算管理的成效。因此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，確保各部門在預(yù)算時嚴(yán)格按照計劃執(zhí)行，避免隨意變更預(yù)算內(nèi)容。為此，企業(yè)可以設(shè)定嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整制度，規(guī)定只有在特殊情況下，經(jīng)審批同意后才能對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，防止預(yù)算執(zhí)行過程中的隨意性和資源浪費。為了確保預(yù)算執(zhí)行的效果，企業(yè)應(yīng)建立實時的預(yù)算執(zhí)行跟蹤和反饋機(jī)制。通過預(yù)算執(zhí)行跟蹤，企業(yè)管理層可以及時掌握各部門預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題并進(jìn)行及時調(diào)整。反饋機(jī)制能夠確保各部門將預(yù)算執(zhí)行中遇到的問題及時匯報給管理層，從而避免預(yù)算執(zhí)行的偏差和誤差累積。另外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，分析預(yù)算與實際執(zhí)行結(jié)果之間的差異。通過差異分析，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，如資金超支、資源浪費等，并采取相應(yīng)的控制措施。例如，企業(yè)可以根據(jù)差異分析的結(jié)果，對超支部門進(jìn)行調(diào)整，或?qū)︻A(yù)算編制中存在的問題進(jìn)行修正。

5結(jié)論

企業(yè)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)是一個系統(tǒng)化、長期性的過程，涉及組織架構(gòu)的設(shè)計、預(yù)算制度的建立、信息化技術(shù)的應(yīng)用等多個方面。通過建立健全的預(yù)算管理體系，企業(yè)可以實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置、經(jīng)營效率的提升、風(fēng)險的有效控制，并保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實現(xiàn)。尤其對于煤礦等重資產(chǎn)行業(yè)，加強(qiáng)預(yù)算管理體系的建設(shè)不僅有助于提升企業(yè)的市場競爭力，還能夠增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜市場環(huán)境的能力。

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［作者簡介］任江萍（1976—），女，漢族，山西運城人，本科，中級會計師，研究方向：財務(wù)管理。