【摘 要】 科研事業(yè)單位提升財會監(jiān)督質(zhì)效，促進科研績效產(chǎn)出，對實現(xiàn)高水平科技自立自強具有重要的意義。目前科研事業(yè)單位對財會監(jiān)督的目標(biāo)定位及其與內(nèi)部控制、“放管服”之間的關(guān)系尚不清晰。文章系統(tǒng)剖析了財會監(jiān)督與內(nèi)部控制的交互包容及與“放管服”的共和博弈關(guān)系，探討了財會監(jiān)督筑牢單位治理基石、落實監(jiān)督政治使命、服務(wù)科研績效產(chǎn)出的目標(biāo)定位，并提出了加大財會監(jiān)督政策宣貫力度、完善財會監(jiān)督工作協(xié)調(diào)機制、融入智能化新技術(shù)手段、強化考核與應(yīng)用等措施建議，為提高科研事業(yè)單位財會監(jiān)督效能提供了參考借鑒。

【關(guān)鍵詞】 科研事業(yè)單位； 財會監(jiān)督； 績效管理； 內(nèi)部控制； “放管服”

【中圖分類號】 F230 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2025）02-0025-05

一、引言

2020年1月，習(xí)近平總書記在黨的十九屆中紀(jì)委四次全會上，首次將財會監(jiān)督納入國家監(jiān)督體系，提出構(gòu)建以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通和相互協(xié)調(diào)的“1+9”多層次、多類型監(jiān)督體系。自此，財會監(jiān)督的定位從經(jīng)濟監(jiān)督拓展上升至社會治理、國家治理層面，成為國家監(jiān)督體系的重要組成部分及實施工具之一。

黨的二十大報告進一步對健全黨和國家監(jiān)督體系作出戰(zhàn)略部署，對“1+9”多層次、多類型監(jiān)督體系提出明確要求，即健全黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、全面覆蓋、權(quán)威高效的監(jiān)督體系。2023年2月15日，作為貫徹落實二十大報告精神的重要舉措，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號，以下簡稱《意見》），明確財會監(jiān)督工作的總體要求、各級部門的監(jiān)督職責(zé)、監(jiān)督機制、重點監(jiān)督領(lǐng)域及保障措施，為發(fā)揮新時代財會監(jiān)督工作效能指明了前進方向，提供了根本遵循。

科研事業(yè)單位作為財會監(jiān)督體系五大實施主體的內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任主體，具有原始創(chuàng)新性、研究過程不確定和因素不可控等特點，在積極履行財會監(jiān)督職責(zé)過程中，需要緊密結(jié)合科研事業(yè)單位特點，深入分析探討如何有效提升科研事業(yè)單位財會監(jiān)督質(zhì)效，從而有力服務(wù)支撐高水平科技自立自強建設(shè)。本文從梳理財會監(jiān)督相關(guān)文獻出發(fā)，闡述科研事業(yè)單位強化財會監(jiān)督工作的重要意義，通過分析財會監(jiān)督的現(xiàn)狀，剖析財會監(jiān)督與內(nèi)部控制及“放管服”的交融關(guān)系，探討服務(wù)科研績效的目標(biāo)定位，提出提升科研事業(yè)單位財會監(jiān)督質(zhì)效的措施建議，以期為科研事業(yè)單位提高財會監(jiān)督效能提供借鑒參考。

二、財會監(jiān)督相關(guān)文獻述評

在中國知網(wǎng)中，運用可視化文獻分析方法，以“財會監(jiān)督”為題名進行關(guān)鍵詞搜索，2000—2023年期間，相關(guān)文獻共計1 142篇，財會領(lǐng)域?qū)W者及實務(wù)工作者圍繞財會監(jiān)督、國家治理、內(nèi)部控制、審計監(jiān)督、績效評價等方面開展研究[ 1-3 ]。

（一）相關(guān)文獻主要觀點

1.從微觀經(jīng)濟活動監(jiān)督管理拓展至國家治理視閾下定位財會監(jiān)督

財會監(jiān)督的研究文獻較為清晰地顯示，以2020年為界限，在此之前，“財會監(jiān)督”研究文獻主要側(cè)重微觀層面經(jīng)濟活動監(jiān)督管理，圍繞財會內(nèi)控監(jiān)督機制及財會監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督的協(xié)同開展研究探討。2020年之后，財會監(jiān)督納入國家監(jiān)督體系，理論界和實務(wù)界關(guān)注的熱點聚焦財會監(jiān)督作為財政工作的有力支撐，致力于財政管理目標(biāo)實現(xiàn)，以及在國家治理中發(fā)揮的支柱保障作用。

2.結(jié)合新技術(shù)持續(xù)優(yōu)化財會監(jiān)督路徑以提升質(zhì)效

大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新技術(shù)迅速發(fā)展，在財會領(lǐng)域的探索應(yīng)用也日臻增多。學(xué)者嘗試將新技術(shù)納入財會監(jiān)督體系建設(shè)，突破信息壁壘，加強數(shù)據(jù)分析能力[ 4 ]。通過對海量財務(wù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、清洗，實時監(jiān)控并迅速發(fā)現(xiàn)異常，定位潛在風(fēng)險，經(jīng)過AI和機器學(xué)習(xí)，完成智能分析與計算，提供預(yù)測檢測關(guān)鍵信息，輔助科學(xué)決策，提高監(jiān)督效率。

3.以不同行業(yè)領(lǐng)域為背景探討財會監(jiān)督實施策略

財會監(jiān)督實施主體多元化，不同行業(yè)領(lǐng)域財會實務(wù)工作者基于自身背景特點，研究各地監(jiān)管局、國有企業(yè)、行政事業(yè)單位、金融企業(yè)、高校、科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的定位與意義、內(nèi)容與要素、方法與工具、現(xiàn)狀與問題、對策與建議。通過診斷分析，提出針對特定行業(yè)領(lǐng)域的財會監(jiān)督實施策略和思路，以多重維度延展財會監(jiān)督的落實應(yīng)用范圍，增強財會監(jiān)督服務(wù)支撐行業(yè)領(lǐng)域高質(zhì)量發(fā)展動能。

（二）文獻述評

縱觀財會監(jiān)督相關(guān)文獻，學(xué)者對財會監(jiān)督的研究從微觀經(jīng)濟活動監(jiān)管延展至宏觀國家治理，并借助大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)，結(jié)合不同行業(yè)領(lǐng)域特點，提高財會監(jiān)督質(zhì)效。有關(guān)科研事業(yè)單位財會監(jiān)督方面的研究主要基于科研事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的意識薄弱、缺乏專業(yè)導(dǎo)向等問題，探討如何完善內(nèi)部財會監(jiān)督體系[ 5 ]。對于科研事業(yè)單位強化財會監(jiān)督的意義和目標(biāo)定位，以及理清財會監(jiān)督與內(nèi)部控制、“放管服”的邊界關(guān)系，提升財會監(jiān)督效能舉措等方面，并未開展深入研究。本文圍繞上述方面進行分析探討，以期進一步深化科研事業(yè)單位財會監(jiān)督研究。

三、科研事業(yè)單位強化財會監(jiān)督的意義

（一）強化財會監(jiān)督是科研事業(yè)單位筑牢管理基礎(chǔ)和提升治理水平的內(nèi)在需求

在新時代國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的背景下，科研事業(yè)單位作為科技創(chuàng)新的基層組織，科學(xué)高效的管理離不開經(jīng)濟資源的統(tǒng)籌規(guī)劃和有效配置，離不開會計信息的規(guī)范確認和準(zhǔn)確計量[ 6 ]。財會監(jiān)督對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動開展全方位“制度+行為”的管理和監(jiān)督，為發(fā)掘漏洞、完善制度提供一手資料信息，是科研事業(yè)單位規(guī)范管理運行、提升治理水平不可或缺的管理工具。

（二）實現(xiàn)高水平科技自立自強，做好科技管理改革“加減法”，需要強化財會監(jiān)督

科技自立自強作為國家發(fā)展的戰(zhàn)略支撐，在加強原創(chuàng)性、引領(lǐng)性科技攻關(guān)的同時，要推進科技體制改革，形成支持全面創(chuàng)新的基礎(chǔ)制度。做好科技管理改革的“加減法”是其中必要的環(huán)節(jié)。“加法”要求強化規(guī)矩意識，嚴(yán)格合規(guī)使用科研經(jīng)費的剛性約束；“減法”要求給予科研單位、科研人員更多自主權(quán)和經(jīng)費使用權(quán)，讓他們從繁瑣不必要的報賬報表束縛中解放出來。因此，需要將強化財會監(jiān)督與落實“放管服”統(tǒng)籌推進，同向發(fā)力，從而奠定高水平科技自立自強的制度基礎(chǔ)。

（三）財政“緊平衡”形勢下，防止科技資源“跑冒滴漏”，強化財會監(jiān)督勢在必行

2020年以來，受國內(nèi)外形勢影響，財政加大減稅降費力度，社會經(jīng)濟增長壓力較大。財政“緊平衡”形勢下，科技投入總量、中央地方財政供給有限，科研事業(yè)單位保障科技創(chuàng)新整體效能，落實“花錢問效”，勢必借助財會監(jiān)督工具，強化財經(jīng)政策制度遵從，改進科研項目過程管理，防止科技資源的“跑冒滴漏”，推動科技創(chuàng)新績效轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟社會發(fā)展實際貢獻。

四、科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的現(xiàn)狀

科研事業(yè)單位在明確財會監(jiān)督重要意義的基礎(chǔ)上，需了解掌握其目前的建設(shè)狀況，使得強化財會監(jiān)督的對策能夠聚焦問題，有的放矢。

（一）科研事業(yè)單位對財會監(jiān)督存在認識限制

科研事業(yè)單位對財會監(jiān)督職責(zé)和貫通協(xié)調(diào)工作機制的理解認識仍存在一定局限性。一是認為財會監(jiān)督主要針對經(jīng)濟活動和會計行為，側(cè)重監(jiān)督科研經(jīng)費支出的預(yù)算相關(guān)性、成本列支的合理性、與研究周期的相符性、會計核算信息的準(zhǔn)確性及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性。對其肩負的政治使命，即如何在從嚴(yán)治黨方面及對權(quán)力運行的制約方面更好地發(fā)揮作用尚未深入思考[ 7 ]。二是多數(shù)科研事業(yè)單位未清晰了解財會監(jiān)督與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，有的認為財會監(jiān)督是內(nèi)部控制的組成部分，有的認為財會監(jiān)督統(tǒng)御內(nèi)部控制。財會監(jiān)督無法明晰職責(zé)邊界，業(yè)務(wù)推進不暢。三是認為財會監(jiān)督是財務(wù)部門的“獨角戲”，主要關(guān)注科研項目能否順利通過各類審計檢查及項目結(jié)題驗收，如何與業(yè)務(wù)監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)督等各類監(jiān)督配合協(xié)調(diào)[ 8 ]，資源共享，提高監(jiān)督效率，進而有效提升科研項目績效產(chǎn)出尚未統(tǒng)籌謀劃。

（二）財會監(jiān)督的運用限于傳統(tǒng)管理方式

目前，科研事業(yè)單位財會監(jiān)督仍以傳統(tǒng)的現(xiàn)場檢查方式為主，定期或隨機翻閱會計資料、制度文件、科研項目任務(wù)書和預(yù)算書等。一方面，限于檢查人員精力和檢查成本的影響，檢查工作通常采用抽樣方法，某些存在問題的業(yè)務(wù)可能難以被發(fā)現(xiàn)，無法實現(xiàn)財會監(jiān)督的全覆蓋[ 9 ]；另一方面，不同檢查人員，其關(guān)注的重點、檢查的要素和標(biāo)準(zhǔn)有所不同，從而影響檢查工作的效率和質(zhì)量。一些科研事業(yè)單位雖然實現(xiàn)了內(nèi)部控制分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)審批流程的信息化，但是，對科研活動涉及的海量財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的擴大開支范圍、超標(biāo)準(zhǔn)或重復(fù)列支費用、套取經(jīng)費等問題信息的快速計算分析和及時風(fēng)險預(yù)警尚未實現(xiàn)[ 10 ]。

（三）財會監(jiān)督的合規(guī)性與“放管服”的效率性面臨博弈平衡

當(dāng)下，科研事業(yè)單位財會監(jiān)督以完善治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范組織行為、防范經(jīng)濟領(lǐng)域腐敗、減少舞弊為主，強調(diào)管理的合規(guī)性。以科研差旅業(yè)務(wù)為例，一般情況下，完成差旅事項事前審批、購買公務(wù)機票、打印并保留登機牌、使用公務(wù)卡辦理住宿結(jié)算等工作，可辦理差旅報銷業(yè)務(wù)。如出現(xiàn)公務(wù)機票不滿足行程需要改為購置其他機票，或忘記使用公務(wù)卡結(jié)算，以及發(fā)票或登機牌不慎丟失等特殊情況，有的單位不予報銷此差旅行程各項費用，有的單位需要提供詳細說明和購票截屏等佐證資料，并報送相關(guān)負責(zé)人審批后，可辦理差旅費報銷業(yè)務(wù)。辦理流程及附件資料較為繁雜。而科技領(lǐng)域“放管服”主要是為科研人員賦權(quán)、松綁，使其從不必要的報表、附件、說明等復(fù)雜冗余的制度束縛中解放出來，聚焦管理流程和附件報表的瘦身簡化及制度體系的改進優(yōu)化，強調(diào)服務(wù)科研活動的效率性。管理的合規(guī)性與服務(wù)的效率性之間能否達到博弈平衡，兼顧防范化解風(fēng)險與科研人員滿意，實現(xiàn)秩序與效率、效益的多贏，亟需進行系統(tǒng)性的考慮和推進。

五、科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與內(nèi)部控制及“放管服”的關(guān)系

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與內(nèi)部控制及“放管服”之間的關(guān)系尚不清晰，本文做如下分析梳理，以期促進財會監(jiān)督與內(nèi)部控制、“放管服”的協(xié)同發(fā)力。

（一）科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與內(nèi)部控制的交互包容

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與內(nèi)部控制，按照實施主體不同，呈現(xiàn)兩個層面交互包容的關(guān)系。詳見圖1。

1.實施主體為科研事業(yè)單位

科研事業(yè)單位實施內(nèi)部財會監(jiān)督，一方面，監(jiān)督本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理及會計行為，保障單位經(jīng)濟行為合法合規(guī)；另一方面，作為“1+9”監(jiān)督體系的組成部分，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，其監(jiān)督過程和成果與其他類型監(jiān)督共享公用，共同肩負治理支柱的使命。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控，具有制度和行為雙重屬性，既是一種制度規(guī)定，也是一種監(jiān)督行為，是國家治理體系的基本組成單元。

以科研事業(yè)單位為主體實施的財會監(jiān)督，依靠單位內(nèi)部控制制度體系，在經(jīng)濟領(lǐng)域范疇內(nèi)開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)督活動，因此，其屬于科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的一部分。

2.實施主體為財政部門和行業(yè)主管部門

財政部門和行業(yè)主管部門實施的財會監(jiān)督，不僅監(jiān)督單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)規(guī)則和會計信息披露，還將資源配置規(guī)則、預(yù)算支出績效和財政信息監(jiān)督納入其中，是宏觀層面外部財政監(jiān)督與微觀層面財務(wù)監(jiān)督的雙循環(huán)。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)置單位責(zé)權(quán)利制度安排和制度執(zhí)行，以制度流程化、表單化、信息化、智能化的實施路徑，構(gòu)建單位治理基石。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制為財政部門和行業(yè)主管部門實施的財會監(jiān)督提供單位內(nèi)部職責(zé)清單和程序依據(jù)，是主管部門及財政部門財會監(jiān)督的對象之一。

（二）科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與“放管服”的正和博弈

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督應(yīng)保障黨中央、國務(wù)院、上級主管部門科技方面決策部署落實到位，維護財經(jīng)紀(jì)律的依規(guī)遵循，強調(diào)合法合規(guī)的剛性約束?？萍碱I(lǐng)域“放管服”要求破除不必要的體制機制障礙，簡化辦事流程，解決“報銷繁”問題，放權(quán)科研人員，使其從繁瑣的各類報表填報中、各種細碎的借款報銷事務(wù)性工作中解放出來，強調(diào)便捷高效的柔性管理?？梢?，“約束”不是“束縛”，“放權(quán)”不是“放任”。

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與“放管服”之間是政策制度遵從合規(guī)性和支撐服務(wù)保障效率性之間的博弈與平衡，二者并非零和博弈，通過優(yōu)化制度流程，融合新技術(shù)可以實現(xiàn)正和博弈。一方面，財會監(jiān)督針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點風(fēng)險、重要領(lǐng)域強化管控，加強信息共享，擴大信息公開范圍，暢通群眾監(jiān)督，推進經(jīng)濟活動“陽光化”運行的同時，提高監(jiān)督的效率。對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，強化執(zhí)紀(jì)問責(zé)，讓財會監(jiān)督“長牙帶電”，樹立財會監(jiān)督的威懾力。另一方面，“放管服”著力減少辦事流程中的冗余環(huán)節(jié)，簡化表單、附件，避免“一人生病，全民吃藥”。充分運用信息化、智能化手段，加強數(shù)據(jù)匯聚，整合數(shù)據(jù)資源信息[ 11 ]，增強AI數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險辨識的能力，既提高科研經(jīng)費管理效率，又減少不必要（或重復(fù)）的數(shù)據(jù)收集填報，有力促進松綁賦權(quán)。

六、科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的目標(biāo)定位

基于財會監(jiān)督與內(nèi)部控制、“放管服”之間的關(guān)系梳理，進一步明確科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的目標(biāo)，有助于筑牢經(jīng)濟監(jiān)督基礎(chǔ)，提升單位治理能力，從而有力支撐科技重大產(chǎn)出?？蒲惺聵I(yè)單位財會監(jiān)督的目標(biāo)定位主要包括如下三個方面：

（一）筑牢經(jīng)濟監(jiān)督基礎(chǔ)，提升單位治理能力

財會監(jiān)督具有明顯的經(jīng)濟監(jiān)督屬性，做好基礎(chǔ)經(jīng)濟監(jiān)督工作，保障單位經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定和有效運行，是科研事業(yè)單位財會監(jiān)督的基本目標(biāo)。黨的十九屆中紀(jì)委四次全會后，財會監(jiān)督從經(jīng)濟監(jiān)督拓展上升至社會治理層面，作為黨和國家監(jiān)督體系的組成部分?？蒲惺聵I(yè)單位財會監(jiān)督應(yīng)著力提升單位治理能力，構(gòu)建完善的單位制度體系、管理機制等治理生態(tài)，與其他監(jiān)督協(xié)調(diào)落實、共同推進，一并維護經(jīng)濟和社會公共秩序，助力國家治理體系建設(shè)。

（二）落實肩負政治使命，強化權(quán)力運行監(jiān)督

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督除肩負經(jīng)濟監(jiān)督使命外，還肩負推動黨中央、國務(wù)院、上級主管部門關(guān)于科技領(lǐng)域重大決策部署的貫徹、財經(jīng)制度及科技計劃資金管理政策的落實、強化對權(quán)力運行的監(jiān)督制約等方面的政治使命?？蒲惺聵I(yè)單位應(yīng)以黨內(nèi)監(jiān)督為主導(dǎo)，突出財會監(jiān)督政治屬性，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格從嚴(yán)治黨，加強廉潔自律，強化科研人員紅線意識，增強財會監(jiān)督的穿透力、約束力，確保資源配置和使用在“陽光下”運行。

（三）服務(wù)科研績效產(chǎn)出，促進高質(zhì)量發(fā)展

加快打造原始創(chuàng)新策源地，加快突破關(guān)鍵核心技術(shù)，努力搶占科技制高點是科研事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展的目標(biāo)。科研事業(yè)單位財會監(jiān)督應(yīng)以聚焦大局、服務(wù)中心為核心要務(wù)，健全財會監(jiān)督體系，完善工作機制，優(yōu)化管理流程，以規(guī)范、便捷、高效的財會監(jiān)督環(huán)境支撐保障單位提升學(xué)術(shù)水平，導(dǎo)出重大科技成果，增強領(lǐng)域創(chuàng)新影響，實現(xiàn)科研績效目標(biāo)，促進單位高質(zhì)量發(fā)展。

七、提升科研事業(yè)單位財會監(jiān)督效能的建議

在前述科研事業(yè)單位財會監(jiān)督現(xiàn)狀分析、與內(nèi)部控制和“放管服”的關(guān)系梳理及財會監(jiān)督目標(biāo)定位思考的基礎(chǔ)上，本文提出如下提升科研事業(yè)單位財會監(jiān)督效能的建議。

（一）加大政策宣貫力度，增強財會監(jiān)督實施內(nèi)驅(qū)力

監(jiān)督主體的主動作為是提升監(jiān)督效能的關(guān)鍵。科研事業(yè)單位應(yīng)積極進行財會監(jiān)督政策宣貫，明確財會監(jiān)督主體肩負的職責(zé)使命，增強責(zé)任意識。首先，以《意見》為大綱，制定《財會監(jiān)督實施辦法》，明確和落實單位主要負責(zé)人是本單位財會監(jiān)督工作第一責(zé)任人，以制度規(guī)定強化單位負責(zé)人的監(jiān)督責(zé)任；其次，通過典型案例的剖析，揭示虛假業(yè)務(wù)、虛假發(fā)票、虛報冒領(lǐng)及套取科研經(jīng)費帶來的經(jīng)濟資源侵蝕和科研道德危機，明確在新時期國家戰(zhàn)略科技力量搶占科技創(chuàng)新制高點過程中，需要財會監(jiān)督筑牢經(jīng)濟監(jiān)督基礎(chǔ)，防止經(jīng)濟資源違規(guī)低效使用，強化實施財會監(jiān)督的內(nèi)驅(qū)力；最后，開展針對性的培訓(xùn)，詳細講解財會監(jiān)督與內(nèi)部控制及“放管服”的關(guān)系，并組織財務(wù)、科研、業(yè)務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢等部門人員探討財會監(jiān)督與各類監(jiān)督協(xié)同推進的方式方法和工作路徑，增強對財會監(jiān)督工作的參與度和認同感。

（二）完善財會監(jiān)督工作機制，暢通協(xié)調(diào)推進的通道

在系統(tǒng)梳理財會監(jiān)督與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上，組建由財務(wù)、科研、業(yè)務(wù)、內(nèi)審、紀(jì)檢等部門人員組成的財會監(jiān)督兼職隊伍，明確其在財會監(jiān)督工作中的職責(zé)與任務(wù)。定期組織召開財會監(jiān)督工作協(xié)同推進聯(lián)席會議，報告財會監(jiān)督工作進展，對接問題線索移交與反饋，由點及線，由線及面，不斷完善單位財會監(jiān)督和內(nèi)部控制體系。與此同時，充分運用財務(wù)信息公開方式，做好年度預(yù)決算和社會關(guān)切問題的公開。對政府采購、招投標(biāo)、關(guān)聯(lián)交易等重點領(lǐng)域，以及科研項目立項結(jié)題、科研經(jīng)費使用等職工關(guān)注問題，做好單位內(nèi)部公開，暢通群眾監(jiān)督的通道，使科研事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動在“陽光下”運行，實現(xiàn)監(jiān)督信息的共享共用，為提升財會監(jiān)督功能提供保障。

（三）融入信息化智能化新技術(shù)手段，提高財會監(jiān)督效率

將大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)融入財會監(jiān)督工作，針對科研活動開展過程中可能存在的高風(fēng)險問題，如關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)未經(jīng)公開招投標(biāo)或評審論證，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支三公經(jīng)費，同一業(yè)務(wù)跨期報銷、重復(fù)列支，同一人員、同一時間前往不同城市出差或參與不同主辦方評審，以及合同執(zhí)行先于審批、會議未經(jīng)審批召開等，通過設(shè)置異常交易規(guī)則及算法，對科研業(yè)務(wù)海量數(shù)據(jù)進行快速分析檢測，密集重復(fù)AI學(xué)習(xí)訓(xùn)練，進而智能預(yù)測、辨識風(fēng)險，并推送風(fēng)險防范阻斷措施，全方位提升財會監(jiān)督模式、思維及時效。以無感化財會監(jiān)督為主要方式，及時將潛在風(fēng)險消弭于萌芽狀態(tài)，為創(chuàng)建規(guī)范、便捷、高效的財會監(jiān)督環(huán)境提供有效技術(shù)手段。

（四）夯實財會監(jiān)督與預(yù)算績效管理共同的工作基礎(chǔ)，促進科研績效產(chǎn)出

科研事業(yè)單位財會監(jiān)督與單位整體預(yù)算績效管理相互交融，應(yīng)夯實二者在內(nèi)控環(huán)境、實施部門及經(jīng)濟監(jiān)測方面共同的工作基礎(chǔ)，加強財會監(jiān)督對預(yù)算績效的支撐，保障重大科研成果產(chǎn)出。首先，針對采購、投資、“三公經(jīng)費”等重點領(lǐng)域、重要活動，完善風(fēng)險分析、策略抉擇，強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制活動，為整體預(yù)算績效管理提供規(guī)范運行的內(nèi)控生態(tài)環(huán)境；其次，按照前述《財會監(jiān)督實施辦法》中界定的財務(wù)、業(yè)務(wù)、內(nèi)審部門職責(zé)嚴(yán)格履職，通過聯(lián)席會議，及時匯交財會監(jiān)督工作信息與問題線索，實現(xiàn)成果共享，為提升預(yù)算績效管理質(zhì)量提供暢通協(xié)調(diào)的工作基礎(chǔ)；最后，強化績效導(dǎo)向的經(jīng)濟活動監(jiān)測與規(guī)范，加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性，減少不必要開支，從而促進科研業(yè)務(wù)活動的合規(guī)開展，提升科研績效。

（五）強化考核與應(yīng)用，形成持續(xù)改進的良性循環(huán)

將單位財會監(jiān)督工作的評價納入對單位負責(zé)人考核評價以及定期工作督導(dǎo)中，從制度機制的建設(shè)與落實、財會監(jiān)督體系的構(gòu)建與完善、監(jiān)督責(zé)任的確立與履行、監(jiān)督方式的改進與優(yōu)化、監(jiān)督成果的共享與運用等方面，綜合評價單位財會監(jiān)督狀況。評價結(jié)果綜合運用于單位資源配置、評優(yōu)評先等方面，以評促建，推進單位財會監(jiān)督不斷改進。此外，科研事業(yè)單位內(nèi)部可建立財會監(jiān)督黑名單制度，設(shè)定違規(guī)違法輕微事項、一般事項、重大事項，并視違法違規(guī)情節(jié)輕重，對違規(guī)人員實施批評教育，并與職稱評定、職務(wù)晉升、工資薪酬掛鉤，甚至移送相關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)，從而增強財會監(jiān)督的威懾力，有效遏制違規(guī)低效行為，不斷提升單位財會監(jiān)督效能。

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