摘 要：全面預(yù)算管理作為一種重要的管理工具，在國(guó)有企業(yè)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。然而，在實(shí)踐中，部分國(guó)有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)遇到障礙，構(gòu)成了全面預(yù)算管理有效落實(shí)的瓶頸。為了推動(dòng)全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)內(nèi)的高效貫徹，文章建議從多個(gè)維度采取綜合改進(jìn)策略，包括理念普及、完善架構(gòu)、嚴(yán)格執(zhí)行、運(yùn)用現(xiàn)代化手段等方面。通過(guò)系統(tǒng)性改進(jìn)，大幅提升全面預(yù)算管理的實(shí)際效能，助力國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 國(guó)有企業(yè) 執(zhí)行困境

中圖分類號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2025）01-072-02

全面預(yù)算管理作為一種不可或缺的現(xiàn)代企業(yè)管理手段，其在優(yōu)化資源配置、驅(qū)動(dòng)運(yùn)營(yíng)績(jī)效提升以及強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的核心價(jià)值正隨著實(shí)踐的深入而愈發(fā)顯現(xiàn)。然而，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)踐行全面預(yù)算管理的進(jìn)程中，不可忽視的是存在一系列亟待解決的挑戰(zhàn)與難題。為此，國(guó)有企業(yè)需要制定并實(shí)施針對(duì)性的解決方案與策略，克服困擾，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的積極意義

（一）資源配置優(yōu)化

在當(dāng)前深化國(guó)有企業(yè)改革的時(shí)代背景下，全面預(yù)算管理在國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化與戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色。特別是在國(guó)有企業(yè)向更高層次轉(zhuǎn)型和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略行動(dòng)中，資源配置的優(yōu)化是決定企業(yè)成功與否的關(guān)鍵因素。全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)先進(jìn)的管理工具，憑借其精細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)解析和業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)洞察力，為企業(yè)提供了堅(jiān)實(shí)的決策支撐基礎(chǔ)。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，國(guó)有企業(yè)得以借助精細(xì)化的預(yù)算編制和嚴(yán)密的執(zhí)行監(jiān)控，科學(xué)合理地量化各項(xiàng)資源——包括但不限于資金、人力資源以及物質(zhì)資源，從而提升資源配置的精確度和效率，這對(duì)國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的效率提升和經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)具有直接且深遠(yuǎn)的影響。

（二）經(jīng)營(yíng)績(jī)效提升

國(guó)有企業(yè)積極采納并執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，在提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效層面展現(xiàn)出多維度的重要性。全面預(yù)算管理為國(guó)有企業(yè)設(shè)定了明確且具有挑戰(zhàn)性的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這些目標(biāo)和指標(biāo)成為整個(gè)組織活動(dòng)的聚焦點(diǎn)，促使全體員工圍繞統(tǒng)一的目標(biāo)行動(dòng)，從而增強(qiáng)了員工的工作積極性和凝聚力，進(jìn)一步提升了企業(yè)整體的工作效率和執(zhí)行力度。全面預(yù)算管理通過(guò)事先周密規(guī)劃詳細(xì)的預(yù)算方案，著重強(qiáng)調(diào)資源的有效使用和成本的有效約束。國(guó)有企業(yè)運(yùn)用預(yù)算編制程序，對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支與投資進(jìn)行嚴(yán)格審查和適時(shí)調(diào)整，保證企業(yè)資源能夠在各個(gè)業(yè)務(wù)單元之間合理配置，并提高了資源使用的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理還引入了明確的績(jī)效衡量指標(biāo)和配套的考核體系，這些量化評(píng)估手段能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成效進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)機(jī)制驅(qū)使國(guó)有企業(yè)不斷提升經(jīng)營(yíng)管理水平，朝著更高的戰(zhàn)略目標(biāo)邁進(jìn)。全面預(yù)算不僅是對(duì)內(nèi)計(jì)劃的精密制定，更是對(duì)外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的敏銳響應(yīng)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

在新時(shí)代國(guó)有企業(yè)深化改革的大潮中，加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制的建設(shè)顯得至關(guān)重要。這一過(guò)程實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一次深層次革新與整合，構(gòu)筑了一套立體化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)與應(yīng)對(duì)體系。此體系不僅針對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了深層次的解構(gòu)與防控，而且拓寬視野，深入探究了操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)等多元風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系與傳導(dǎo)效應(yīng)，從而在廣度與深度上均極大地增強(qiáng)了國(guó)有企業(yè)對(duì)抗各類風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行困境

（一）各部門(mén)及員工參與積極性不強(qiáng)

全面預(yù)算管理在實(shí)踐中，常常由于認(rèn)知上的偏頗，被片面地視為財(cái)務(wù)部門(mén)專有的職責(zé)范圍，而非企業(yè)整體戰(zhàn)略實(shí)施與運(yùn)營(yíng)管理的核心工具。這種誤解在一定程度上導(dǎo)致了其他業(yè)務(wù)部門(mén)和員工對(duì)其在整個(gè)企業(yè)管理中的價(jià)值和作用缺乏深刻的理解和認(rèn)同。由此引發(fā)，在預(yù)算編制和執(zhí)行的不同階段，非財(cái)務(wù)部門(mén)和員工的主動(dòng)性參與明顯不足，這不僅制約了決策過(guò)程的廣泛性和包容性，還可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏離既定路徑和時(shí)間表的風(fēng)險(xiǎn)。如果各部門(mén)間的信息流通欠佳，協(xié)同合作相對(duì)欠缺，會(huì)致使預(yù)算編制和執(zhí)行中頻繁出現(xiàn)信息失準(zhǔn)、目標(biāo)錯(cuò)位等問(wèn)題。這種跨部門(mén)協(xié)作的缺失，無(wú)疑削弱了全面預(yù)算管理應(yīng)有的集成效應(yīng)，無(wú)法充分發(fā)揮其在資源整合、目標(biāo)對(duì)齊和業(yè)績(jī)提升等方面的作用。部分員工對(duì)全面預(yù)算管理的參與程度低，反映出他們對(duì)該管理模式的重要性認(rèn)識(shí)不到位，亦未達(dá)成對(duì)預(yù)算目標(biāo)及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)的普遍共識(shí)。

（二）全面預(yù)算管理組織架構(gòu)不完善

在現(xiàn)實(shí)運(yùn)作中，國(guó)有企業(yè)在推行全面預(yù)算管理過(guò)程中所面臨的組織機(jī)構(gòu)缺陷問(wèn)題成為一項(xiàng)亟待解決的重大挑戰(zhàn)。首要問(wèn)題在于預(yù)算管理組織體系的設(shè)計(jì)與構(gòu)建不盡科學(xué)。大量實(shí)例顯示，很多國(guó)有企業(yè)并未設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的獨(dú)立職能部門(mén)，而是傾向于將其職能分散至其他業(yè)務(wù)部門(mén)，這種做法不可避免地弱化了預(yù)算管理的專業(yè)屬性和全局觀照，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的系統(tǒng)性和專業(yè)性得不到充分保障。預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)差異顯著，也是影響全面預(yù)算管理有效實(shí)施的一大癥結(jié)所在。鑒于預(yù)算管理崗位要求兼具深厚的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和廣泛的業(yè)務(wù)實(shí)踐能力，而現(xiàn)實(shí)中部分預(yù)算管理人員的知識(shí)技能儲(chǔ)備有限，此種能力缺口必然會(huì)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行的精度與專業(yè)度帶來(lái)負(fù)面影響。

預(yù)算管理責(zé)任邊界不明晰的問(wèn)題在不少國(guó)有企業(yè)中普遍存在。在預(yù)算編制、執(zhí)行及監(jiān)控等各環(huán)節(jié)，相關(guān)職責(zé)權(quán)限的劃分并不清晰，造成各責(zé)任主體間的工作界面模糊，降低了預(yù)算管理系統(tǒng)的運(yùn)行效能。預(yù)算管理決策機(jī)制的不完善也是一個(gè)不容忽視的難題。在現(xiàn)行體制下，由于缺乏一套健全、科學(xué)的決策流程和機(jī)制，預(yù)算管理決策往往難以迅速、準(zhǔn)確地根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況和未來(lái)發(fā)展需求做出靈活調(diào)整，從而在很大程度上制約了預(yù)算管理的實(shí)際效果與預(yù)期目標(biāo)的契合度。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行監(jiān)督力度不足

預(yù)算監(jiān)督在全面預(yù)算管理體系中占據(jù)核心地位，其有效性對(duì)于確保預(yù)算規(guī)劃的準(zhǔn)確執(zhí)行以及實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理成果起著決定性的作用。然而，在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)踐操作中，一個(gè)明顯的痛點(diǎn)在于預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)的力度和機(jī)制建設(shè)存在顯著不足。這種缺陷體現(xiàn)在：對(duì)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度、預(yù)算執(zhí)行的效率及效果缺乏全面、深入的監(jiān)控與評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致預(yù)算管理的閉環(huán)反饋機(jī)制失效。

部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行階段的監(jiān)督實(shí)踐中，尚未建立起一套及時(shí)、有效的數(shù)據(jù)分析機(jī)制。這意味著在預(yù)算執(zhí)行初期發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，往往無(wú)法迅速對(duì)預(yù)算策略做出針對(duì)性的調(diào)整，以避免預(yù)算偏差的進(jìn)一步加劇。這種滯后性的反應(yīng)不僅削弱了預(yù)算執(zhí)行的精確度和成效，同時(shí)也嚴(yán)重制約了預(yù)算管理的整體效率提升。

（四）全面預(yù)算管理執(zhí)行效率低下

在國(guó)有企業(yè)中，全面預(yù)算管理體系的滯后性表現(xiàn)在其依然固守傳統(tǒng)、靜態(tài)且以財(cái)務(wù)為核心導(dǎo)向的預(yù)算構(gòu)建范式，而未能與時(shí)俱進(jìn)地融入現(xiàn)代預(yù)算管理所倡導(dǎo)的戰(zhàn)略導(dǎo)向、全面性、動(dòng)態(tài)性及全員參與的先進(jìn)理念。這種滯后的預(yù)算管理模式難以適應(yīng)當(dāng)今國(guó)有企業(yè)所面臨的日趨復(fù)雜多變的運(yùn)營(yíng)環(huán)境及精細(xì)化管理訴求，從而在很大程度上制約了預(yù)算管理的有效性和執(zhí)行效率。

同時(shí)，全面預(yù)算管理在信息化技術(shù)的應(yīng)用方面存在顯著短板。在當(dāng)代國(guó)有企業(yè)管理實(shí)踐中，信息化已成為提升管理效能和優(yōu)化決策流程的核心驅(qū)動(dòng)力之一。然而，部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理的具體實(shí)踐中，尚未充分利用信息化技術(shù)手段對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行高效采集、深入分析以及實(shí)時(shí)報(bào)告反饋。目前，預(yù)算數(shù)據(jù)處理仍高度依賴人工操作，限制了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的效能最大化和成果質(zhì)量提升，不利于國(guó)有企業(yè)在快速發(fā)展的數(shù)字化時(shí)代保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營(yíng)。

三、全面預(yù)算管理的執(zhí)行提升策略

（一）提高全員重視程度

全面預(yù)算管理并非局限于單純的財(cái)務(wù)預(yù)算編制范疇，而是一種貫穿企業(yè)各個(gè)方面和職能領(lǐng)域的綜合性經(jīng)營(yíng)管理手段，其涵蓋了財(cái)務(wù)、市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、人力資源等多個(gè)維度，形成了對(duì)企業(yè)整體運(yùn)作的全方位把控。因此，國(guó)有企業(yè)有必要深入推廣全面預(yù)算管理的理念與價(jià)值，確保全體職工充分理解和接納其在企業(yè)治理中的核心地位。

首先，企業(yè)管理層應(yīng)率先垂范，積極推動(dòng)全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)熱潮，通過(guò)親自參與或邀請(qǐng)業(yè)內(nèi)專家進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提升員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平和重視程度；其次，管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)于律己，嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算管理制度的各項(xiàng)規(guī)定，以實(shí)際行動(dòng)彰顯全面預(yù)算管理的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，樹(shù)立良好的示范效應(yīng)；最后，企業(yè)還需著力強(qiáng)化全面預(yù)算管理思想與制度的宣傳教育工作，運(yùn)用科學(xué)合理的宣傳策略，營(yíng)造出“人人皆知、人人有責(zé)”的濃厚氛圍，確保全面預(yù)算管理深入人心，切實(shí)轉(zhuǎn)化為每個(gè)員工自覺(jué)遵守的行為準(zhǔn)則。唯有如此，方能在全員參與、全面覆蓋的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理的全程跟蹤與有效執(zhí)行，從而為全面預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展提供強(qiáng)有力的支撐與保障，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

（二）完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

管理層需集結(jié)專業(yè)人才組建專職的預(yù)算管理部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)與協(xié)調(diào)執(zhí)行。這一核心機(jī)構(gòu)需具備扎實(shí)的預(yù)算管理專業(yè)知識(shí)和實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，能夠有效整合和引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算編制與執(zhí)行活動(dòng)，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略的一致性和執(zhí)行力。

構(gòu)建跨部門(mén)預(yù)算協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化部門(mén)間的信息互動(dòng)與協(xié)作配合。各部門(mén)應(yīng)明確界定各自在預(yù)算編制過(guò)程中的職責(zé)邊界，并積極與其他部門(mén)對(duì)接，共同確保預(yù)算編制的全面覆蓋與精確性。為此，建立暢通的溝通渠道和協(xié)同作業(yè)機(jī)制至關(guān)重要，這有利于解決預(yù)算編制過(guò)程中可能出現(xiàn)的信息不對(duì)稱和協(xié)同難題。

組織架構(gòu)的設(shè)計(jì)需注重合理的權(quán)責(zé)劃分與層級(jí)結(jié)構(gòu)設(shè)置，明確預(yù)算管理的各級(jí)責(zé)任人及其相應(yīng)職責(zé)，讓各級(jí)管理者清楚了解自身的權(quán)利與義務(wù)，從而保證預(yù)算管理職責(zé)明晰、執(zhí)行有序。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重培育和選拔具有豐富預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才充實(shí)到組織架構(gòu)中，為全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的專業(yè)支持和人力資源保障。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理的監(jiān)督問(wèn)效

加大全面預(yù)算管理的監(jiān)管力度和實(shí)時(shí)分析能力，對(duì)于提升預(yù)算執(zhí)行效能具有根本性的影響。在預(yù)算管理全流程中，國(guó)有企業(yè)應(yīng)采取分階段、周期性的監(jiān)督與分析機(jī)制，例如按月度、季度和年度時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)核查與深入剖析，以便及時(shí)識(shí)別潛在問(wèn)題并作出適時(shí)的調(diào)整優(yōu)化。

預(yù)算管理的核心理念之一是強(qiáng)化預(yù)算紀(jì)律，表現(xiàn)為對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支實(shí)行嚴(yán)格的額度控制。具體到費(fèi)用管理層面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)堅(jiān)定貫徹預(yù)算剛性原則，力求預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用合理節(jié)制，預(yù)算外的費(fèi)用則嚴(yán)格控制，盡量不予支出。以工資發(fā)放、公務(wù)用車(chē)、公務(wù)接待和公務(wù)差旅費(fèi)（通常簡(jiǎn)稱“三公”經(jīng)費(fèi)）為例，原則上不得超出預(yù)算限額，若確實(shí)出現(xiàn)超預(yù)算支出的需求，則必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的特殊審批程序，只有在獲得正式批準(zhǔn)后，才能予以支付。

（四）加大現(xiàn)代化技術(shù)手段的應(yīng)用力度

為有效應(yīng)對(duì)國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理信息化水平相對(duì)滯后的問(wèn)題，有必要對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行全面優(yōu)化升級(jí)。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)需求，前瞻性地構(gòu)建一套能夠有力支撐預(yù)算管理工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)的信息系統(tǒng)架構(gòu)。這套信息系統(tǒng)應(yīng)具備兼容并蓄的功能特性，能夠深度融入預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)智能化與自動(dòng)化的預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控。

強(qiáng)化數(shù)據(jù)資源的規(guī)范化管理和信息資源共享機(jī)制的建設(shè)，搭建一體化的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)至關(guān)重要，確保預(yù)算管理所需的各種數(shù)據(jù)信息始終保持準(zhǔn)確無(wú)誤且相互關(guān)聯(lián)，從而為科學(xué)決策提供可靠的數(shù)據(jù)支撐。

提升企業(yè)員工尤其是預(yù)算管理人員的信息技術(shù)素養(yǎng)與應(yīng)用能力是另一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)定期舉辦信息技術(shù)培訓(xùn)課程，鼓勵(lì)員工積極參與，通過(guò)系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，增強(qiáng)他們運(yùn)用信息技術(shù)手段解決預(yù)算管理問(wèn)題的能力。

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（作者單位：中鐵資源集團(tuán)有限公司商貿(mào)分公司 北京 100071）

[作者簡(jiǎn)介：許卓（1991—），女，湖北荊門(mén)人，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，學(xué)士，研究方向：財(cái)務(wù)管理。]

（責(zé)編：趙毅）