中，繳納的土地使用稅按照土地用途細(xì)分為倉儲設(shè)施占地土地使用稅、安全防范用地土地使用稅、辦公場所土地使用稅、生活區(qū)用地土地使用稅等。近年來，城市化建設(shè)速度不斷加快，土地資源的價(jià)值不斷提高，企業(yè)負(fù)擔(dān)的土地使用稅也有了明顯增加，當(dāng)然，國家為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，也出臺了相應(yīng)的土地使用稅優(yōu)惠政策。而作為石化倉儲企業(yè)，占有的土地面積較大，繳納的土地使用稅較多，有必要對土地使用稅進(jìn)行科學(xué)籌劃，掌握籌劃要點(diǎn)，才能降低企業(yè)稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，加強(qiáng)對石化倉儲企業(yè)土地

目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問題根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅［2008］152號）規(guī)定：納稅人因土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。為了方便征管，結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)特點(diǎn)，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目用地的城鎮(zhèn)土地使用稅，在取得《湖北省房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收備案證》、《商品房項(xiàng)目竣工交付使用備案證》并進(jìn)行產(chǎn)權(quán)分

定修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目并對個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱進(jìn)行規(guī)范。二、將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。三、本公告自2019年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》

確推行城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)，以進(jìn)一步減少納稅人申報(bào)次數(shù)，提升辦稅便利化水平。為及時(shí)將這項(xiàng)便民舉措落實(shí)到位，稅務(wù)總局對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的相關(guān)申報(bào)表單進(jìn)行了修訂。二、申報(bào)表單修訂內(nèi)容（一）調(diào)整部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目。一是刪除納稅申報(bào)表中“聯(lián)系人”“聯(lián)系方式”，減免稅明細(xì)申報(bào)表中“填表日期”“納稅人聲明”“納稅人簽章”“代理人簽章”“代理人身份證號”“受理人”“受理日期”“受理稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章”，稅源明細(xì)表中“納稅人分類”“身份證件類型”“身份證件號碼”。二是

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。通知稱，自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。通知明確，享受上述稅收優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地，是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)的房產(chǎn)、土地。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的行政辦公區(qū)、生活區(qū)，以及商業(yè)

的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2018］62號，以下簡稱財(cái)稅［2018］62號）明確，自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)佂城鎮(zhèn)土地使用稅。這是對財(cái)政部、國家稅務(wù)總局于2017年4月26日發(fā)布的《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2017］23號，以下簡稱財(cái)稅［2017］23號）中規(guī)定的對物流企業(yè)大宗商品倉

于修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單的公告》，自2019年10月1日起城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅合并申報(bào)。公告表示，調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目，并對個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱進(jìn)行規(guī)范。將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)［2003］89號）關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題的規(guī)定如下：（一）購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

定修訂城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅申報(bào)表單中部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目并對個(gè)別數(shù)據(jù)項(xiàng)目名稱進(jìn)行規(guī)范。二、將城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅的納稅申報(bào)表、減免稅明細(xì)申報(bào)表、稅源明細(xì)表分別合并為《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》《城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。三、本公告自2019年10月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2019］12號）規(guī)定：“自2019年1月1日至2021年12月31日，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場（包括自有和承租，下同）專門用于經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時(shí)經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/div>

稅收征納 2019年11期2019-02-19

業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅［2010］121號）關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位的城鎮(zhèn)土地使用稅問題明確如下：對在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均實(shí)際安置殘疾人就業(yè)人數(shù)占單位在職職工總數(shù)的比例高于25%（含25%）且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅主管部門確定。

答：《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）規(guī)定：“土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定〉的通知》（（1988）國稅地字第15號）規(guī)定：“納稅人實(shí)際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積。尚未組織測量，但納稅人持有政府

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅［2018］107號）的規(guī)定如下：一、對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。二、按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中央企業(yè)名單由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)定發(fā)布，其他企業(yè)名單由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的去產(chǎn)能、調(diào)結(jié)構(gòu)主管部門認(rèn)定發(fā)布。認(rèn)定部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)將認(rèn)定發(fā)布的企業(yè)名單（含停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉時(shí)間）抄送同級財(cái)政和

產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知如下：一、自2019年1月1日至2020年供暖期結(jié)束，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。向居民供熱取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。免征增值稅的采暖費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨(dú)核算。通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實(shí)際從居民取得的采暖費(fèi)收入占該經(jīng)營企業(yè)采

產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ访鞔_了對去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅相關(guān)政策?！锻ㄖ芬?guī)定，對按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的企業(yè)，自停產(chǎn)停業(yè)次月起，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。企業(yè)享受免稅政策的期限累計(jì)不得超過兩年。企業(yè)享受《通知》規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料等留存?zhèn)洳椤！锻ㄖ访鞔_，按照去產(chǎn)能和調(diào)結(jié)構(gòu)政策要求停產(chǎn)停業(yè)、關(guān)閉的中央企業(yè)名單由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理

的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2018］62號，以下簡稱《新通知》）明確，自2018年5月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)承租用于大宗商品倉儲設(shè)施的土地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。此前，為進(jìn)一步促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部國家稅務(wù)總局于2017年4月26日發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅［2017］33號，以下簡稱《通知》），對物流企業(yè)大宗

戶期間城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅［2013］44號）的規(guī)定，應(yīng)稅單位按照國家住房制度改革有關(guān)規(guī)定，將住房出售給職工并按規(guī)定進(jìn)行核銷賬務(wù)處理后，住房用地在未辦理土地使用權(quán)過戶期間的城鎮(zhèn)土地使用稅征免，比照各省、自治區(qū)、直轄市對個(gè)人所有住房用地的現(xiàn)行政策執(zhí)行。根據(jù)《湖北省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》（湖北省人民政府令第302號）的規(guī)定，個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，暫免征土地使用稅。

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅所覆蓋的征收范圍與征收標(biāo)準(zhǔn)也在不斷的變化，這對于相關(guān)征收部門與制度制定部門也是一個(gè)不小的挑戰(zhàn)。為解決地稅征收部門不斷的開展工作中逐漸發(fā)現(xiàn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅諸多問題，對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的現(xiàn)狀和存在的問題進(jìn)行分析，并找出漏稅的原因，并提出完善工作的幾點(diǎn)建議。關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；土地使用稅為加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國通過征收各種稅目來達(dá)到對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的目的，這對相應(yīng)的課征對象有著極為重要的作用。但是隨著城鎮(zhèn)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)一步加快，

施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2017]33號）。《通知》明確，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。《通知》所稱大宗商品倉儲設(shè)施，是指同一倉儲設(shè)施占地面積在6 000平方米及以上，且主要存儲糧食、棉花、油料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉儲設(shè)施。倉儲設(shè)施用地，包括倉庫庫區(qū)內(nèi)的各類倉房（含

開發(fā)用地的土地使用稅開始時(shí)間較好確定，而何時(shí)停止交納，在各地的操作實(shí)踐中，各地執(zhí)行卻不盡統(tǒng)一。本文擬從各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)起止時(shí)間的規(guī)定做一簡單梳理，以供大家在實(shí)際工作中參考。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；納稅問題中圖分類號：F810 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）004-000214-01一、房地產(chǎn)企業(yè)土地稅務(wù)綜述現(xiàn)在我國各個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅方面關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)定不盡統(tǒng)一，主流的規(guī)定主要有以下三個(gè)方面：第一、

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩條主線對現(xiàn)行房地產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行了完整的梳理。針對當(dāng)前房地產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策較多較亂的現(xiàn)狀，提出了今后的改革設(shè)想。關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅我國的國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個(gè)五年計(jì)劃綱要提出：“研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革”，黨的十八屆三中全會進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)：“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”，這些均表明我國房地產(chǎn)稅改革和立法的任務(wù)越來越緊迫。在房地產(chǎn)稅的立法中，完善稅收優(yōu)惠政策非常必要。一、現(xiàn)行房地產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策房地產(chǎn)稅一般是指對

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]130號）?！锻ㄖ访鞔_，國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、人民團(tuán)體、財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位、體育社會團(tuán)體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運(yùn)營管理的體育場館，符合規(guī)定條件的，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！锻ㄖ芬?guī)定，企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)、土地，減半征收房

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅繳納的現(xiàn)狀高速公路企業(yè)一般按照一個(gè)縣（鄉(xiāng)）設(shè)立一個(gè)管理區(qū)、50公里設(shè)立一個(gè)服務(wù)區(qū)的原則，這就決定了高速公路企業(yè)的房產(chǎn)和土地必然是按行政區(qū)劃沿線設(shè)立。而且隨著國家路網(wǎng)發(fā)展規(guī)劃的要求，新建成通車路段不斷增加，高速公路的密度不斷加大，尤其是路網(wǎng)較為稠密的省份，例如安徽高速公路企業(yè)至少擁有30個(gè)以上的管理區(qū)和近60對服務(wù)區(qū)。因此，從高速公路企業(yè)房產(chǎn)和土地的分布特點(diǎn)來看，確實(shí)存在比普通企業(yè)多得多的應(yīng)稅資產(chǎn)。(一)應(yīng)稅范圍不斷擴(kuò)大，稅率不斷提高近年

否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅［2004］39號）第二條規(guī)定，對國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)和企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。●房改后，職工住宅用地是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房改后房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅征免問題批復(fù)》（國稅函［2001］659號）第三條規(guī)定，對應(yīng)稅單位將職工住宅辦理了土地使用權(quán)過戶手續(xù)，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對未辦理土地使用權(quán)過戶手

塌陷地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞74號）規(guī)定，自2006年9月1日起，對煤炭企業(yè)已取得土地使用權(quán)、但未利用的塌陷地恢復(fù)征收城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅），此舉意在促進(jìn)土地資源的合理利用，有利于進(jìn)一步提高土地使用效率。但是，由于文件并未明確“未取得土地使用權(quán)、煤炭企業(yè)卻實(shí)際占用的塌陷地”土地使用稅政策問題，導(dǎo)致執(zhí)行中問題和困難較多，甚至引發(fā)稅收糾紛。為此，本文根據(jù)內(nèi)蒙古鄂爾多斯和山東濟(jì)寧兩市采煤塌陷地的調(diào)查情況，剖析了采煤塌陷地城鎮(zhèn)土

何確定城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人一直是人們討論的熱點(diǎn)話題。隨著城鎮(zhèn)土地使用形式的多樣化，人們對城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的界定出現(xiàn)了分歧，由此引發(fā)的紛爭也逐漸增多。無論人們看待城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的身份，在我國的現(xiàn)行稅法范圍內(nèi)，所有占有城鎮(zhèn)土地的納稅人，都應(yīng)該依法履行其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)。無論納稅人是合法占用城市土地還是非法占用，或者是納稅人全部繳納土地轉(zhuǎn)讓金,亦或是把土地用作抵押，全都不能對城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的確認(rèn)及納稅義務(wù)的履行產(chǎn)生影響。一、城鎮(zhèn)土地使用

詹峰城鎮(zhèn)土地使用稅在鎮(zhèn)區(qū)征收范圍的探討詹峰城鎮(zhèn)土地使用稅在鎮(zhèn)一級的征收范圍在實(shí)際操作過程中難把握，明晰該稅種在鎮(zhèn)一級具體征稅范圍，兼顧公平與效率原則，既調(diào)控土地利用效率又促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。城鎮(zhèn)土地使用稅；鎮(zhèn)區(qū)；征收范圍；探討土地是人類賴以生存、從事生產(chǎn)活動(dòng)必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國的國情是人多地少，人均耕地低于世界平均標(biāo)準(zhǔn)，所以珍惜土地、節(jié)約用地就成為一項(xiàng)基本國策。尤其是隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和城鎮(zhèn)化規(guī)模的不斷擴(kuò)大，土地資源的需求與供給矛盾越來越突出，作為以促進(jìn)城鎮(zhèn)

難。以城鎮(zhèn)土地使用稅改革這個(gè)“小杠桿”牽住了城鎮(zhèn)工礦用地節(jié)約集約利用的“牛鼻子”，取得了可喜的成效。具體來看，這種“以稅控地、以地節(jié)稅”的探索實(shí)踐，主要的經(jīng)驗(yàn)做法可以歸納為兩方面：一方面，試點(diǎn)地區(qū)首先對城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了適度的提高。如紹興市，使用稅率從2007年平均4.7元/平方米提高到目前的平均7.3元/平方米，增幅達(dá)55%；安吉縣將征收范圍按行政區(qū)域進(jìn)行等級劃分，適用稅率從試點(diǎn)前的每平方米2元、4元、6元提高到每平方米4元、6元、8元;義烏

納房產(chǎn)稅和土地使用稅？煙草專賣局無償使用煙草公司的房產(chǎn)和土地是否免征房產(chǎn)稅和土地使用稅？湖北煙草公司十堰公司 周彬答：根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第六條的規(guī)定，由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅?！吨腥A人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（國發(fā)〔1986〕90號）規(guī)定：由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。另外，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是如何界定的問：我公司是一家中外合資企業(yè)，外商股份占49%，中方股份占51%，我公司所使用的土地是否應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？上海力城房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 金明答：我國現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土地使用稅的基本規(guī)范，是2006年12月31日修改通過的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號，以下簡稱《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）?！冻擎?zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條規(guī)定：“在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土

答疑 城鎮(zhèn)土地使用稅地下建筑用地減半繳納土地使用稅嗎問：我是一家百貨商場的會計(jì)，本商場有一地下停車場。請問，對于單獨(dú)建造的地下建筑物用地是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？騰陽房地產(chǎn)開發(fā)公司 黃軍答：根改〈據(jù)中《華國人務(wù)民院共關(guān)和于國修城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》（國務(wù)院令第483號）以及重新公布的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納土地使用稅。對在城鎮(zhèn)

該塊地城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納人問：我是一家私營企業(yè)的老板，在自家屋（住宅樓）下搭起了數(shù)間簡易木結(jié)構(gòu)廠房，約200平方米，并成立了南通市××有限公司，生產(chǎn)銷售化纖絲。自家屋房產(chǎn)證、土地使用證都是我父親的名字，用于生產(chǎn)的木結(jié)構(gòu)廠房沒有房屋產(chǎn)權(quán)證，也沒用土地使用證。請問，未辦土地使用證的廠房，該由誰繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？南通市某私營企業(yè) 陳運(yùn)鵬答：陳問題先現(xiàn)生解，答對如于下你提：出的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國務(wù)院令第483號）第二條規(guī)定：在城市、縣

地是否減免土地使用稅問：本公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，近期開發(fā)了一塊填海整治的土地。請問，開山填海整治的土地是否可以免征土地使用稅？陽光地產(chǎn)有限公司 肖江答：《土中地華使人用民稅共暫和行國條城例鎮(zhèn)》（國務(wù)院令第483號，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》）第六條第六款規(guī)定：“經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅五年至十年?！钡趯?shí)踐中，有的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地用于房地產(chǎn)開發(fā)不予減免，其理由是

地是否繳納土地使用稅問：本公司為旅游開發(fā)公司。請問，風(fēng)景區(qū)內(nèi)的土地是否應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？國家對此有哪些稅收優(yōu)惠政策？鄖西懸觀旅游有限公司 許軍答：首先， 城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。城市的征稅范圍為市區(qū)和郊區(qū)?？h城，是指縣人民政府所在地?？h城的征稅范圍為縣人民政府所在地的城鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)，是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地。工礦區(qū)，是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)、人

否需要繳納土地使用稅問：我公司開發(fā)的樓盤小區(qū)為半封閉小區(qū)。請問，小區(qū)內(nèi)的公用道路、廣場、綠地、會館、車位、游泳池、小賣部、會所、物業(yè)用房等設(shè)施用地能否享受免繳土地使用稅政策？天工房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 任敏答：根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》（主席令第62）第七十三條的規(guī)定，建筑區(qū)劃內(nèi)的道路，屬于業(yè)主共有，但屬于城鎮(zhèn)公共道路的除外；建筑區(qū)劃內(nèi)的綠地，屬于業(yè)主共有，但屬于城鎮(zhèn)公共綠地或者明示屬于個(gè)人的除外；建筑區(qū)劃內(nèi)的其他公共場所、公用設(shè)施和物業(yè)服務(wù)用房，屬于業(yè)主共

何享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策問：我公司是從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)單位，產(chǎn)品主要用于出口。近幾年來，由于國際行情的急劇變化，公司的生產(chǎn)銷售效益不斷萎縮，致使其規(guī)模逐年減小。由于我公司生產(chǎn)車間多，生產(chǎn)環(huán)境要求高（無塵），占用的土地特別多，故每年所繳納給國家的城鎮(zhèn)土地使用稅是個(gè)不小的數(shù)字。一直聽說困難企業(yè)可以享受減免城鎮(zhèn)土地使用稅政策，但由于我們不懂政策，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)請教也不能及時(shí)得到答復(fù)，故想請貴刊能夠聯(lián)系有關(guān)專家給予政策指導(dǎo)。廣東省科捷電子發(fā)展有限公司 孫小梅答

產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。前不久，財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》表示，為減輕農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，將對農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地給予稅收優(yōu)惠。財(cái)政部表示，如果一個(gè)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場或者農(nóng)貿(mào)市場專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的買賣，則可以全部免掉房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；如果一個(gè)市場同時(shí)經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品和其余產(chǎn)品的買賣銷售，則需要按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例來減免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。享受稅收減免的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場必須是經(jīng)工商登記注冊，

）G鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅征管現(xiàn)狀調(diào)查洪 江（南安市地方稅務(wù)局，福建 362300）G鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅的征管實(shí)際與征管法規(guī)之間存在一定的差距，主要存在納稅主體的界定、納稅依據(jù)的計(jì)算、納稅期限的確定、不同稅種的銜接、定額稅率的調(diào)節(jié)、征稅范圍的確認(rèn)等問題。因此必須通過明確納稅主體、合理界定納稅依據(jù)、改變現(xiàn)有的納稅期限、逐步歸并類似稅種、改革定額稅率為比率稅率、逐步擴(kuò)大征稅范圍等手段有針對性的予以解決。城鎮(zhèn)土地使用稅 稅收征管 案例分析G鎮(zhèn)位于福建省東南沿海，面積12

廁所要繳“廁所使用稅”。使用公共廁所交錢本是無可厚非，而征收“廁所使用稅”則意味著人們將交更多的錢。1999年9月，威尼斯市政府決定，從即日起，無論本市居民，還是外地游客，欲行方便者一律要繳納“廁所使用稅”。此舉一出，立即引起世界各地游客的陣陣譏笑，不少當(dāng)?shù)鼐用褚采畋聿唤?，有人說是政府“窮瘋了”，更有人說此舉是“本末倒置”。而對威尼斯來說，這也的確是不得以而為之。在水城的市中心，也就是迷宮般的老城，當(dāng)?shù)鼐用窨傆?jì)不過5萬人，而每年卻要接待來自世界各地的游客1

共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例〉的決定》修訂）第一條 為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理，制定本條例。第二條 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他

共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定國務(wù)院決定對《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》作如下修改：一、第二條增加一款，作為第二款：“前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人?！倍?、第四條修改為：“土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元；（二）中等城市1.2元至24元；（三）小城市0.9元至18元；

,加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作。城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅具有促進(jìn)合理利用城鎮(zhèn)土地、調(diào)節(jié)土地級差收入、提高土地使用效益的作用。稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示,雖然這兩個(gè)稅種收入規(guī)模小,征收難度大,但在規(guī)范和引導(dǎo)土地市場健康、有序發(fā)展,貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極作用,稅務(wù)機(jī)關(guān)將進(jìn)一步加強(qiáng)這兩個(gè)稅種的基礎(chǔ)征管工作。國家稅務(wù)總局表示,將嚴(yán)格按照減免稅的管理權(quán)限和審批程序辦事。根據(jù)國家宏觀調(diào)控的要求和清理整頓工作重點(diǎn),認(rèn)真清理、從嚴(yán)控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)