韋公遠(yuǎn)

隨著審計(jì)監(jiān)督的逐年深入,一些被審計(jì)單位的違紀(jì)違規(guī)行為呈現(xiàn)出智能化,隱蔽化、復(fù)雜化和多變化的發(fā)展趨勢,特別是藏污納垢的“小金庫”,以其行為隱秘、線索少、賬務(wù)記載難覓蹤跡,而成為審計(jì)執(zhí)法中亟待研討的一大課題。近年來,某縣審計(jì)局在認(rèn)真總結(jié)分析“小金庫”違紀(jì)行為方式的基礎(chǔ)上,針對“小金庫”的種種苗頭,抓住“賬外線索”這條小金庫的“狐貍尾巴”不放,采取多種審計(jì)手段,先后查出了6起違紀(jì)總額高達(dá)280余萬元的“小金庫”。

一、“工作總結(jié)”有線索。工作總結(jié),反映了一個單位在一定時期內(nèi)的主要業(yè)務(wù)活動概況。該縣審計(jì)人員把審閱、分析被審計(jì)單位的“年度工作總結(jié)”納入主要審計(jì)程序,注意關(guān)注其所反映的有關(guān)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)活動。如在對某事業(yè)單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)其“年度工作總結(jié)”中有這樣一段描述:“承攬并完成了XX鎮(zhèn)的村村通公路工程,拓寬了業(yè)務(wù)渠道,增加了收入。”但在審查當(dāng)年及以后的財(cái)務(wù)收支記載中,卻沒有發(fā)現(xiàn)這項(xiàng)收入。審計(jì)人員以此為突破口,一舉查出了該單位將160余萬元的工程收入及相關(guān)支出賬外核算,凈收入作為小金庫資金來源,用于不正當(dāng)支出的違紀(jì)事實(shí)。

二、“會議記錄”露端倪。一個單位的重要決策、重大經(jīng)濟(jì)活動的組織實(shí)施,一般都要召開相關(guān)會議,并形成會議記錄。在審計(jì)中,注意調(diào)閱被審計(jì)單位有關(guān)重要活動的“會議記錄”,往往能從中發(fā)現(xiàn)問題的端倪。

三、“實(shí)地觀察”找疑點(diǎn)。“小金庫”作為賬外行為,雖然在財(cái)務(wù)記載上難覓蹤跡,但其所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支活動卻是具體的、有形的,對被審計(jì)單位進(jìn)行實(shí)地勘察,往往是發(fā)現(xiàn)賬外財(cái)務(wù)行為疑點(diǎn)的有效辦法。該局在對某金融單位審計(jì)時,發(fā)現(xiàn)該單位新安裝了五臺空調(diào),在財(cái)務(wù)賬上卻沒有發(fā)現(xiàn)貸款支出記錄,審計(jì)人員以此為線索,查出了該單位截留82萬元利息收入作為“小金庫”,用于購置豪華辦公用品、請客送禮、濫發(fā)獎金實(shí)物和其他不合理支出的違紀(jì)事實(shí)。

四、“相關(guān)單位”存證據(jù)。一個單位的賬外違紀(jì)行為往往會在另一個業(yè)務(wù)相關(guān)單位的賬內(nèi)體現(xiàn)出來。只要在審計(jì)中時刻注意積累有關(guān)線索資料,做有心人,就可以從相關(guān)單位間的經(jīng)濟(jì)往來中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索和問題。該局在對某事業(yè)單位的審計(jì)中,發(fā)現(xiàn)該單位2003年分兩次付給另一行政單位勞務(wù)費(fèi)63萬余元。有心的審計(jì)人員意識到,該類費(fèi)用往往可能成為收入方的“小金庫”資金來源,遂把這項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄了下來。之后在對該相關(guān)行政單位的審計(jì)中,果然在賬上只發(fā)現(xiàn)了其中的一筆收入,另一筆30余萬元的收入?yún)s不見蹤影。面對審計(jì)人員拿出的相關(guān)單位費(fèi)用支出收據(jù),該單位只得將該項(xiàng)收入及有關(guān)“小金庫”資料和盤交了出來。

五、“突審現(xiàn)金”抓實(shí)證。審計(jì)發(fā)現(xiàn),許多單位的“小金庫”資金大都以現(xiàn)金和存折等形式存放于財(cái)務(wù)保險柜中。通過突擊審查被審計(jì)單位的出納現(xiàn)金及保險柜,往往是抓住賬外資金證據(jù)的有效方法。該局審計(jì)人員審計(jì)時通過突查現(xiàn)金,在某企業(yè)保險柜中清理出賬外貨幣資金存折兩個,共計(jì)金額21萬元。后經(jīng)查實(shí),系該企業(yè)將下腳料、殘次品銷售收入放在賬外,作為“小金庫”資金來源。