李美麗

[摘 要]當(dāng)前由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，一些企業(yè)為了生存發(fā)展需要，被動(dòng)地向客戶賒銷，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，影響了發(fā)展。為降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)從多方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，最大限度地降低應(yīng)收賬款拖欠率，減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高資金周轉(zhuǎn)速度，降低資金成本。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 管理 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)之間這種相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款數(shù)額過高的情況長期存在，導(dǎo)致許多企業(yè)資金緊張、經(jīng)營業(yè)績不佳，甚至部分倒閉，因而一直是我國企業(yè)經(jīng)營中的一大頑癥。產(chǎn)生這種情況的原因很多，但從企業(yè)的角度來說，主要有三個(gè)方面：一是社會(huì)上許多企業(yè)缺乏誠信，經(jīng)常出于自身利益需要，故意拖欠賬款；二是企業(yè)的管理者法制意識(shí)比較薄弱，不能有效運(yùn)用法律手段維護(hù)企業(yè)自身利益，對(duì)于那些已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款催賬不力，使應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬；三是企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度不夠，不僅沒有專職部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，更缺乏行之有效的管理方法。

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)經(jīng)營的不良影響

（一）應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難和資產(chǎn)流失

如果應(yīng)收賬款在一定時(shí)間內(nèi)不能夠及時(shí)收回，就會(huì)為形成呆賬、壞賬埋下隱患。債務(wù)人承認(rèn)欠你錢，但往往提出各種理由不還款，致使企業(yè)的資金被業(yè)主長期侵占，而使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。應(yīng)收賬款超過了法律規(guī)定的時(shí)效或出現(xiàn)欠款企業(yè)破產(chǎn)、債權(quán)人死亡等情況，企業(yè)就會(huì)蒙受巨大損失，造成資產(chǎn)流失。

（二）應(yīng)收賬款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重以及產(chǎn)生虛盈現(xiàn)象

應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)收未收的款項(xiàng)，往往已經(jīng)構(gòu)成企業(yè)營業(yè)收入。企業(yè)尚未收到，卻因已確認(rèn)了收入而必須繳納稅款，這都將由企業(yè)代付。余額愈大，代墊的稅款就愈多。如需向金融機(jī)構(gòu)貸款，利息也必然會(huì)加大企業(yè)的資金成本，加重負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。況且，最后是否能夠全部收回很難預(yù)料。因此，這些已形成的收入、利潤及稅收，實(shí)際上是企業(yè)提前入賬、提前納稅的虛盈行為。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

（三）應(yīng)收賬款會(huì)加大企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)

逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國該類逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成為壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，極易直接引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）建立與應(yīng)收賬款管理有關(guān)的相應(yīng)機(jī)制

1．根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制

應(yīng)收賬款積累過多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如費(fèi)用增加、市場(chǎng)喪失、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促企業(yè)要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，對(duì)應(yīng)收賬款的管理方法和手段進(jìn)行創(chuàng)新，即結(jié)合建立預(yù)警管理，把目光投向事前控制。建立應(yīng)收賬款預(yù)警管理，首先就要建立客戶信用檔案。即企業(yè)在平時(shí)和客戶交往的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)應(yīng)從自身業(yè)務(wù)實(shí)際出發(fā)，事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的能夠搜集到完整的資料?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般可以包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來情況以及客戶的付款記錄；客戶的往來賬戶、資產(chǎn)抵押狀況等情況；客戶的一些主要財(cái)務(wù)指標(biāo)；信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、銀行、稅務(wù)等部門關(guān)于客戶的有關(guān)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料。這樣，通過建立客戶信用檔案，為應(yīng)收賬款的預(yù)警管理提供了可靠的資料。其次就是在客戶信用檔案的基礎(chǔ)上利用預(yù)警機(jī)制加強(qiáng)對(duì)客戶的管理。

2．建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制

企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)等多個(gè)部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員，因此，企業(yè)應(yīng)建立起以財(cái)務(wù)部門為主，其他部門配合的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，做到在應(yīng)收賬款的管理上部門之間分工明確、配合協(xié)調(diào)，以提高應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理水平，從而有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時(shí)也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)銷售等方面的不良行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

3．建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度，即提取壞賬準(zhǔn)備，以減少應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的分析

通過賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確地估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策。以合乎性、理、法的方法收回賬款。對(duì)逾期較短的客戶，不便過多地打擾，以電話或信函通知即可；對(duì)不能按時(shí)履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對(duì)已結(jié)算工程，逾期很長的客戶，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；對(duì)故意不還或上述方法無效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。

（三）合理運(yùn)用金融工具，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行資金融通，以加速其變現(xiàn)

為盡早回籠資金，企業(yè)可以合理運(yùn)用金融工具，對(duì)未到期的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析后，根據(jù)需要將一部分應(yīng)收賬款向銀行或其他融資公司抵借、讓售或向保險(xiǎn)公司進(jìn)行信用保險(xiǎn)，以加速應(yīng)收賬款的變現(xiàn)。

1．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行抵借

企業(yè)可將應(yīng)收賬款作為抵押，在規(guī)定的期限內(nèi)取得金融機(jī)構(gòu)的一定額度借款的資金。具體可視情況而定，即選擇一般性抵借，不指定具體條件，當(dāng)舊賬結(jié)清后，新賬繼續(xù)充當(dāng)?shù)纸?；或是選擇特定抵借，企業(yè)可選定某一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)應(yīng)收賬款作為抵押，隨著這些賬款的收回，抵押關(guān)系自行消除。由于金融機(jī)構(gòu)擁有應(yīng)收賬款的債權(quán)和追索權(quán)，對(duì)于應(yīng)收賬款抵借的這兩種方式金融機(jī)構(gòu)都普遍認(rèn)可。因此，企業(yè)可獲取相應(yīng)的資金，以減少因應(yīng)收賬款而帶來的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行讓售

企業(yè)可將應(yīng)收賬款出讓給以專門收購應(yīng)收賬款為業(yè)的金融公司，從而取得資金的資金融通方式。應(yīng)收賬款讓售方式，由于融通公司要對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查，無形中為企業(yè)提供了專業(yè)咨詢。且融通公司信息靈活、專業(yè)化程度高，有利于壞賬的收回。另外，企業(yè)不需要承擔(dān)“或有負(fù)債”的責(zé)任。因此，此方式對(duì)企業(yè)而言是較好的一種融通方式，可以對(duì)那些評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收賬款使用。

3．對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險(xiǎn)

雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金融限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

總之，企業(yè)只要結(jié)合自身實(shí)際，對(duì)應(yīng)收賬款采用有效的措施，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是可以降低的，也只有進(jìn)行了科學(xué)的防范，才可使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中既擴(kuò)大市場(chǎng)，增加盈利，又能使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)盡可能地降到最低，從而使企業(yè)得到發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)

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