稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)

鄒　蓉

提要案例教學(xué)法是一種尋找理論與實(shí)踐恰當(dāng)結(jié)合點(diǎn)的十分有效的教學(xué)方法，而稅收籌劃是一門理論和實(shí)踐相結(jié)合的課程，在這門課程的教學(xué)中采用案例教學(xué)法有其必然性。但由于案例教學(xué)自身存在一定的缺陷，從而對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高的要求。本文從課前準(zhǔn)備、案例引入、課堂提問(wèn)、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識(shí)等五個(gè)方面入手，對(duì)稅收籌劃案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)進(jìn)行研究，并提出進(jìn)行課堂設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合相應(yīng)的要求，來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃理論知識(shí)教學(xué)與實(shí)踐知識(shí)教學(xué)的有效融合。

關(guān)鍵詞：案例教學(xué)；課堂設(shè)計(jì)；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：C41文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的培養(yǎng)是當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)，而案例教學(xué)則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現(xiàn)現(xiàn)實(shí)應(yīng)用性的新興邊緣學(xué)科，做好稅收籌劃課程案例教學(xué)的課堂設(shè)計(jì)，是提高稅收籌劃課程教學(xué)質(zhì)量的重要保證。

一、在稅收籌劃課程課堂教學(xué)中采用案例教學(xué)法的必要性

稅收籌劃是指納稅人或其代理機(jī)構(gòu)在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)或個(gè)人涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，實(shí)現(xiàn)合理減輕稅收負(fù)擔(dān)目的的一種自主理財(cái)行為。稅收籌劃課程是財(cái)政、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的重要實(shí)踐課程之一，其所具備的以下特點(diǎn)決定了案例教學(xué)法在該課程中采用有其必然性。

(一)實(shí)踐性強(qiáng)。稅收籌劃課程是指導(dǎo)納稅人如何在合法前提下降低自身稅負(fù)的課程，與每一個(gè)企業(yè)、甚至每一個(gè)人的切身利益都息息相關(guān)。教學(xué)目的并不是停留在教會(huì)學(xué)生掌握書上的理論知識(shí)，而是側(cè)重于活學(xué)活用，即能理論聯(lián)系實(shí)際，分析生活中的案例，注重于培養(yǎng)分析問(wèn)題，解決問(wèn)題的能力。

(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識(shí)點(diǎn)多，內(nèi)容豐富且繁雜，需要綜合運(yùn)用稅收制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及經(jīng)濟(jì)法等多門課程的知識(shí)。如果采用傳統(tǒng)的講授方式，枯燥地講解，不但學(xué)生不能接受，浪費(fèi)課上寶貴時(shí)間，而且也不利于學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題能力的培養(yǎng)。

(三)內(nèi)容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎(chǔ)是現(xiàn)行稅制。從當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況看，稅收制度是高度動(dòng)態(tài)變化的，案例教學(xué)有助于學(xué)生更好地理解最新稅收制度，以及制度對(duì)企業(yè)與個(gè)人的影響。如果能夠充分發(fā)揮案例教學(xué)法的教學(xué)效果，將極大地提高課堂效率。

二、合理的課堂設(shè)計(jì)是案例教學(xué)順利進(jìn)行的保證

案例教學(xué)法是在學(xué)生掌握了有關(guān)基本知識(shí)和分析技術(shù)的基礎(chǔ)上，在教師的精心策劃和指導(dǎo)下，根據(jù)教學(xué)目的和教學(xué)內(nèi)容的要求，運(yùn)用典型案例，將學(xué)生帶入特定事件的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行案例分析，通過(guò)學(xué)生的獨(dú)立思考和集體協(xié)作，進(jìn)一步提高其識(shí)別、分析和解決某一具體問(wèn)題的能力，同時(shí)培養(yǎng)正確的管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力和協(xié)作精神的教學(xué)方式。

稅收籌劃課程屬于實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，稅收籌劃實(shí)踐在經(jīng)濟(jì)生活中隨處可見，但在遠(yuǎn)離稅收籌劃實(shí)踐的高校課堂中，能將實(shí)踐與相關(guān)理論很好結(jié)合的重要方法之一就是案例教學(xué)方式的采用、發(fā)展與完善。

案例教學(xué)在稅收籌劃教學(xué)活動(dòng)中雖可發(fā)揮其注重稅收籌劃實(shí)踐和提高學(xué)生分析具體涉稅問(wèn)題的能力，但同時(shí)也應(yīng)該注意到案例教學(xué)的缺陷。由于案例教學(xué)是通過(guò)具體的有限的案例進(jìn)行，而不是通過(guò)理論推導(dǎo)與演繹進(jìn)行知識(shí)傳授，所以學(xué)生往往會(huì)發(fā)生知識(shí)的“過(guò)度化概括”這一問(wèn)題，而學(xué)生又不自知。所謂案例教學(xué)的“過(guò)度化概括”是指學(xué)生通過(guò)某一或某幾個(gè)有吸引力的案例對(duì)概念或者原理做出概括，這種通過(guò)個(gè)別案例概括的知識(shí)在整體知識(shí)框架中不具有普適性和科學(xué)性，往往發(fā)生對(duì)知識(shí)的片面理解、狹窄概括，甚至錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。

在稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐中，由于案例教學(xué)固有的容易使學(xué)生發(fā)生“過(guò)度化概括”的缺陷，對(duì)稅收籌劃課堂教學(xué)的設(shè)計(jì)提出了更高要求。只有通過(guò)合理設(shè)計(jì)課堂教學(xué)過(guò)程，將案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)和傳統(tǒng)理論教學(xué)方法的優(yōu)勢(shì)結(jié)合起來(lái)，才能真正提高稅收籌劃教學(xué)的質(zhì)量和改善教學(xué)效果。

三、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)具體實(shí)施

從稅收籌劃教學(xué)實(shí)踐看，傳統(tǒng)的理論講解或許對(duì)于知識(shí)的概括有很好的效果，但是學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并不濃厚，感性認(rèn)識(shí)也并不強(qiáng)，而利用稅收籌劃實(shí)踐中長(zhǎng)期積累下來(lái)的經(jīng)典案例和各國(guó)的實(shí)踐案例，會(huì)收到良好的教學(xué)效果，而良好的教學(xué)效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學(xué)課堂的合理設(shè)計(jì)。

(一)注重課前準(zhǔn)備工作。案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備是課堂成功與否的關(guān)鍵。在案例教學(xué)活動(dòng)中，教師發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)案例討論過(guò)程的作用。教師不僅要引導(dǎo)學(xué)生去思考、去爭(zhēng)辯，進(jìn)而從案例中獲得某種經(jīng)歷和感悟，還要解決案例中的特定問(wèn)題，引導(dǎo)學(xué)生探尋特定案例情景復(fù)雜性的過(guò)程及其背后隱含的各種因素和發(fā)展變化的多種可能性。所以，教師的課前準(zhǔn)備工作就必須要細(xì)化。同時(shí)，案例教學(xué)課堂上，學(xué)生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問(wèn)題，因此無(wú)論多么細(xì)化的準(zhǔn)備工作都不為過(guò)。

一般說(shuō)，稅收籌劃案例教學(xué)的課前準(zhǔn)備工作分教師和學(xué)生兩部分。教師的準(zhǔn)備工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1、熟悉案例，找出案例中的關(guān)鍵性問(wèn)題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學(xué)；如果不只一種，就應(yīng)該設(shè)計(jì)相應(yīng)的方法幫助學(xué)生形成對(duì)案例的嚴(yán)密的邏輯分析方法。3、預(yù)先估計(jì)一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會(huì)出現(xiàn)一種觀點(diǎn)占上風(fēng)的現(xiàn)象。如果在一些重要問(wèn)題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發(fā)激發(fā)起學(xué)生的思維；如果出現(xiàn)一邊倒的情況，就要想辦法扭轉(zhuǎn)，扮演起與學(xué)生觀點(diǎn)相對(duì)立的角色。4、根據(jù)學(xué)生的知識(shí)背景，預(yù)設(shè)引導(dǎo)案例討論的問(wèn)題和課堂規(guī)劃，激發(fā)學(xué)生參與討論的熱情。如果案例對(duì)學(xué)生來(lái)說(shuō)過(guò)于復(fù)雜，就要設(shè)計(jì)較多的問(wèn)題加以引導(dǎo)：如果不是太復(fù)雜，就要更多地督促學(xué)生進(jìn)行多種多樣的參與。5、根據(jù)上述準(zhǔn)備，寫出簡(jiǎn)單的組織教學(xué)的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學(xué)，設(shè)計(jì)了哪些問(wèn)題來(lái)引導(dǎo)學(xué)生討論等。

學(xué)生的準(zhǔn)備工作是由學(xué)生在案例教學(xué)中扮演的角色所要求的。學(xué)生在案例教學(xué)中不僅要對(duì)案例提出個(gè)人的分析意見而且需要有充分的理由說(shuō)服老師和同學(xué)，所以課前的思考與準(zhǔn)備是非常重要的。在案例教學(xué)中學(xué)生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據(jù)即將學(xué)習(xí)的稅收籌劃的理論和概念構(gòu)建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準(zhǔn)備。

(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學(xué)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。鑒于稅收籌劃的經(jīng)典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學(xué)生的思維之后，隨著課堂教學(xué)內(nèi)容的深入，更重要的是引入目前實(shí)踐活動(dòng)中的新設(shè)案例，必要的情況下，教師自己設(shè)計(jì)新的案例，以激發(fā)學(xué)生討論的積極性。

稅收籌劃案例教學(xué)是通過(guò)向?qū)W生發(fā)放文

字材料、運(yùn)用多媒體、投影儀等呈現(xiàn)案例；教師或?qū)W生用語(yǔ)言描述案例等方式展示案例。案例在引入時(shí)，教師應(yīng)在教學(xué)中盡可能詳盡地分析案例所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，讓學(xué)生盡快地進(jìn)入案例情境之中，同時(shí)還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預(yù)設(shè)框架作簡(jiǎn)單的介紹，以免學(xué)生在案例討論的環(huán)節(jié)上離題太遠(yuǎn)，以免案例討論目標(biāo)的迷失和討論時(shí)間的失控。

案例教學(xué)的采用使得課堂教學(xué)縮短了理論知識(shí)與實(shí)際生活環(huán)境的差距，精心設(shè)計(jì)的案例特別有助于這一特點(diǎn)的發(fā)揮。所以，借助稅收籌劃理論的實(shí)踐運(yùn)用，教師在日常的教學(xué)與科研工作中需要不斷積累案例，對(duì)案例進(jìn)行整理與規(guī)劃，甚至對(duì)案例進(jìn)行必要的修改，凸現(xiàn)每一個(gè)案例的特點(diǎn)，以便其更能反映某一知識(shí)點(diǎn)的運(yùn)用，便于課堂教學(xué)的使用。

(三)優(yōu)化課堂實(shí)施方法。提問(wèn)是案例教學(xué)活動(dòng)中組織和控制課堂教學(xué)的重要手段。好的提問(wèn)能夠把學(xué)生帶入“問(wèn)題情境”，有助于提高學(xué)生運(yùn)用有價(jià)值的信息分析案例和進(jìn)行創(chuàng)造性思維，也有助于教師不斷調(diào)控教學(xué)程序進(jìn)而實(shí)現(xiàn)案例教學(xué)的目標(biāo)。

學(xué)生“進(jìn)入”案例情境之中，教師應(yīng)立即設(shè)疑問(wèn)難，要求學(xué)生剖析解惑。教師的設(shè)疑不宜將所有的問(wèn)題一次全盤拋出，而應(yīng)由表及里，由淺入深，環(huán)環(huán)相扣，達(dá)到“循序漸進(jìn)”的目的。否則學(xué)生難免產(chǎn)生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設(shè)疑后，不能放任自流，主要有兩個(gè)基本任務(wù)：一是巡回檢查，了解學(xué)生自主探究的情況，進(jìn)行個(gè)別指導(dǎo)，并對(duì)學(xué)生探究的進(jìn)程等進(jìn)行“微觀調(diào)控”；二是指導(dǎo)學(xué)法，如指導(dǎo)學(xué)生選擇分析問(wèn)題的角度、理解知識(shí)的內(nèi)在聯(lián)系、學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)、系統(tǒng)地闡述問(wèn)題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎(chǔ)。

稅收籌劃案例教學(xué)活動(dòng)中的提問(wèn)，可以從以下幾個(gè)方面著手：1、提問(wèn)的內(nèi)容應(yīng)該對(duì)案例分析具有一定的啟發(fā)性。問(wèn)題的設(shè)計(jì)應(yīng)該具有趣味性和預(yù)見性，要符合學(xué)生思維的特點(diǎn)。2、提問(wèn)的結(jié)構(gòu)應(yīng)該具有關(guān)聯(lián)性。案例教學(xué)的提問(wèn)要盡可能集中在那些牽一發(fā)而動(dòng)全身的關(guān)鍵點(diǎn)上，以利于突出重點(diǎn)、攻克難點(diǎn)；同時(shí)，組織一連串課堂提問(wèn)，構(gòu)成一個(gè)指向明確、思路清晰、具有內(nèi)在邏輯關(guān)系的能夠打開學(xué)生思路的“問(wèn)題鏈”。3、提問(wèn)的方式要多樣化。通過(guò)直問(wèn)、曲問(wèn)、反問(wèn)、激問(wèn)、引問(wèn)、追問(wèn)等方式，將案例教學(xué)引向深入。

圍繞案例的各種提問(wèn)在稅收籌劃案例教學(xué)中的作用不僅表現(xiàn)為對(duì)課堂內(nèi)容的組織上，而且在學(xué)生討論發(fā)生過(guò)度發(fā)散的問(wèn)題時(shí)，提問(wèn)還可以發(fā)揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關(guān)理論的作用。

(四)強(qiáng)化案例討論效果。案例討論是案例教學(xué)的主體部分。從實(shí)踐中看，案例教學(xué)這些功效的發(fā)揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強(qiáng)化案例討論在案例教學(xué)中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個(gè)階段：

1、組織小組討論——群體合作探究階段。學(xué)生通過(guò)自己的分析獲得了個(gè)人關(guān)于案例問(wèn)題的見解后，教師應(yīng)組織學(xué)生分組討論。這一階段應(yīng)鼓勵(lì)每個(gè)學(xué)生發(fā)表自己的看法、認(rèn)識(shí)和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養(yǎng)合作精神。為了最大限度地發(fā)揮小組討論的效益，小組的規(guī)模應(yīng)以4～6人為最佳，成員輪流擔(dān)任組長(zhǎng)，組長(zhǎng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)關(guān)系、記錄討論內(nèi)容。這一階段的任務(wù)就是找出關(guān)鍵論點(diǎn)，相互之間的關(guān)系和問(wèn)題；考慮備選的解決方案、可能出現(xiàn)的結(jié)果以及決定采取的措施。可以允許意見、見解有沖突、紛爭(zhēng)，無(wú)須達(dá)成共識(shí)。在這一階段，強(qiáng)調(diào)學(xué)生的合作精神，通過(guò)合作拓寬學(xué)生的思維廣度、空間。

2、組織班級(jí)交流——自主學(xué)習(xí)互補(bǔ)階段。班級(jí)交流是在教師的指導(dǎo)下進(jìn)行的全班所有學(xué)生積極參與的活動(dòng)，是小組討論的延續(xù)與深入，主要任務(wù)是解決小組討論階段遺留的有爭(zhēng)議的問(wèn)題。這一階段學(xué)生可以進(jìn)一步集思廣益，取長(zhǎng)補(bǔ)短。這一階段教師要特別把握討論應(yīng)沿著預(yù)期的軌道運(yùn)行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導(dǎo)到問(wèn)題的解決上去。同時(shí)，應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現(xiàn)不同稅種此消彼長(zhǎng)，降低稅收籌劃效果的情況。

在這兩個(gè)階段的討論中，教師的任務(wù)主要是引導(dǎo)討論的方向而不是內(nèi)容本身。在案例教學(xué)中，老師不是傳統(tǒng)意義上的教師，不要在案例討論時(shí)插入“專家”的建議或事實(shí)。重要的是讓學(xué)生們表達(dá)各種觀點(diǎn)和想法。學(xué)生們可以憑借自己的看法、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)價(jià)和分析案例。在討論中要強(qiáng)調(diào)討論語(yǔ)言的術(shù)語(yǔ)化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過(guò)程中，達(dá)到通過(guò)討論加深理解程度、增強(qiáng)分析能力的目的。

(五)深化歸納或演繹一般知識(shí)和理論。案例教學(xué)的最后一個(gè)步驟是歸納或演繹理論知識(shí)的階段，這使得案例教學(xué)回歸到教學(xué)的基本層面上來(lái)了。在這個(gè)階段教師進(jìn)行總結(jié)評(píng)價(jià)，學(xué)生在教師的總結(jié)評(píng)價(jià)過(guò)程中得到認(rèn)知結(jié)構(gòu)的調(diào)整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對(duì)案例本身所蘊(yùn)涵的稅收籌劃規(guī)律或原理進(jìn)行總結(jié)和歸納，提高學(xué)生分析、解決相關(guān)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)與能力，并點(diǎn)明這一理論或知識(shí)點(diǎn)在稅收籌劃課程框架中的位置，對(duì)該理論要進(jìn)行詳實(shí)地闡述，在案例教學(xué)的基礎(chǔ)上，用傳統(tǒng)的合乎邏輯的演繹對(duì)一般知識(shí)做出抽象化概括，對(duì)案例教學(xué)起到“點(diǎn)睛”的作用；二是對(duì)學(xué)生在討論階段中的表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)討論中積極發(fā)言的同學(xué)給以肯定；對(duì)有獨(dú)特見解的同學(xué)給予表?yè)P(yáng)；對(duì)學(xué)生在自主探究中暴露出來(lái)的典型思維(正確的或錯(cuò)誤的)給予合理的評(píng)價(jià)。

四、稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)要求

完善的課堂設(shè)計(jì)是取得滿意教學(xué)效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學(xué)課堂設(shè)計(jì)盡善盡美，必須使整個(gè)課堂設(shè)計(jì)滿足以下要求：

(一)案例教學(xué)法不能取代傳統(tǒng)的課堂教學(xué)。案例教學(xué)的優(yōu)勢(shì)是明顯的，但缺乏對(duì)概念、原理等概括化知識(shí)的批判性分析能力的培養(yǎng)；反過(guò)來(lái)講，傳統(tǒng)教學(xué)雖然有某些局限性，但傳統(tǒng)教學(xué)連貫性強(qiáng)，對(duì)于稅收籌劃基本概念和基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，具有無(wú)法替代的重要作用。

(二)稅收籌劃案例教學(xué)的實(shí)施要與整體稅收學(xué)和財(cái)務(wù)管理學(xué)的教學(xué)環(huán)境相配合。要使案例教學(xué)充分發(fā)揮其功能，取得良好的效果，不但教學(xué)案例本身質(zhì)量要高，還要求教師具備相當(dāng)廣泛的知識(shí)背景、豐富的教學(xué)經(jīng)驗(yàn)和技巧，并需要占用相當(dāng)多的精力和時(shí)間。這就需要課時(shí)安排上兼顧理論講授與案例教學(xué)，并能在教學(xué)設(shè)施上創(chuàng)造條件。如果學(xué)校能夠提供模擬仿真的環(huán)境，或在實(shí)際經(jīng)濟(jì)部門，如工商企業(yè)、稅務(wù)部門或會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，建立一定的教學(xué)實(shí)習(xí)基地，教學(xué)的效果會(huì)更好。

(三)稅收籌劃案例教學(xué)需要注意教師與學(xué)生的互動(dòng)。長(zhǎng)期以來(lái)，基礎(chǔ)教育階段“填鴨式”教育體制培養(yǎng)出來(lái)的學(xué)生，往往習(xí)慣于被動(dòng)地接受教師傳授知識(shí)，而當(dāng)教師走到學(xué)生之中參加討論時(shí)，學(xué)生仍感到有一種無(wú)形的“防火墻”，從而對(duì)學(xué)生產(chǎn)生一定的負(fù)面影響。因此，稅收籌劃案例教學(xué)中，需要注意教師與學(xué)生的互動(dòng)影響。在案例教學(xué)中，教師需要特別注意引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考與分析問(wèn)題，開拓他們的分析視野。在案例教學(xué)法中，教師的角色是引導(dǎo)者和啟發(fā)者，其角色定位是引領(lǐng)學(xué)生在思考中逐漸養(yǎng)成獨(dú)立解決難題的自主學(xué)習(xí)意識(shí)，從而完成向社會(huì)提供“學(xué)以致用”的高等教育最終產(chǎn)品的教學(xué)改革目標(biāo)。

總之，案例教學(xué)作為稅收籌劃教學(xué)方法中的一個(gè)組成部分，既要配合稅收籌劃課程的特點(diǎn)和教學(xué)目的的要求，又要充分發(fā)揮案例教學(xué)師生互動(dòng)、啟發(fā)學(xué)生創(chuàng)新性思維的優(yōu)勢(shì)，使稅收籌劃課程的理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)有機(jī)融合。實(shí)現(xiàn)當(dāng)代大學(xué)教育的重要目標(biāo)。