戴平

在剛過去的二十國集團(tuán)（G20）倫敦峰會中，各國決定要打擊逃稅行動。被指是“避稅天堂”之一的香港和澳門，亦幾乎被列入黑名單。后來在國家主席胡錦濤的反對下港澳的名字才沒有在名單上出現(xiàn)。

雖然G20會議已經(jīng)曲終人散，險(xiǎn)些被列入黑名單的香港特區(qū)政府也已承諾將在今年內(nèi)改變稅制，與國際接軌，但事件暴露了香港未來發(fā)展的一個(gè)兩難困境。

金融風(fēng)波促西方打擊“避稅天堂”

“避稅天堂”是指一個(gè)地方特意改動法律或稅務(wù)條例，例如稅收率低于5%甚至零稅率，以吸引跨國企業(yè)或個(gè)人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至此避稅。環(huán)球金融海嘯爆發(fā)后，許多西方國家認(rèn)為，“避稅天堂”令各國蒙受稅收損失，少了“彈藥”應(yīng)付經(jīng)濟(jì)危機(jī)，它們的銀行保密制度更隱瞞了某些資產(chǎn)的真正價(jià)值，助長了金融危機(jī)，又被貪官利用來收藏贓款。所以，打擊“避稅天堂”議題成為G20金融整頓重點(diǎn)之一。

尤其是法國總統(tǒng)薩科齊，更在打擊“避稅天堂”一事中扮演急先鋒，力主峰會公報(bào)要列出不合作的“避稅天堂”黑名單，并作出制裁。據(jù)英國《衛(wèi)報(bào)》報(bào)道，薩科齊與國家主席胡錦濤4月1日在倫敦會晤時(shí)，就拿港澳是“避稅天堂”大做文章，指“中國會成為鉗制避稅天堂行動的障礙，因?yàn)檫@涉及港澳利益”，討論應(yīng)否把香港及澳門列入黑名單，但最終未有結(jié)論。

到了翌日即G20峰會閉幕前5分鐘，中法兩國仍為此事爭執(zhí)。彭博通訊社和美國《紐約時(shí)報(bào)》引述與會官員指，當(dāng)時(shí)峰會變成胡錦濤和薩科齊單打獨(dú)斗兩人針鋒相對。薩科齊想在公報(bào)中加入“經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織”（OECD）的黑名單，其中可能包括港澳。胡錦濤卻對他暗指中國監(jiān)管不力顯得憤怒，亦不滿中國未加入OECD卻要認(rèn)可OECD文件。

報(bào)道指，美國總統(tǒng)奧巴馬在這時(shí)介入調(diào)停，先把薩科齊和傳譯員拉到會議室一角私談，然后再跟胡錦濤密斟。奧巴馬建議將公報(bào)文中指G20“認(rèn)可”O(jiān)ECD的黑名單，改為較中性的“得悉”。

最后薩科齊和胡錦濤握手言和，協(xié)議通過時(shí)全場鼓掌。OECD隨后公布了拒絕履行國際標(biāo)準(zhǔn)的“避稅天堂”黑名單。菲律賓、烏拉圭、哥斯達(dá)黎加和馬來西亞屬土納閩島四地上榜，被指沒有遵守國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，交換稅務(wù)數(shù)據(jù)。OECD又將瑞士、列支敦士登，巴哈馬群島、百慕達(dá)等38個(gè)避稅天堂，列入“灰名單”，指它們承諾遵守國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)但未落實(shí)沖國、美國、法國等被評已遵守國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的40國，則列入“白名單”，但特別指明“白名單”上的中國并不包括港澳，因兩地承諾但未落實(shí)遵守國際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。G20公報(bào)表明會對不合作的“避稅天堂”實(shí)施制裁。

中央挺港過關(guān)？

綜合香港會計(jì)界人士分析，西方國家把香港劃歸為“避稅天堂”，主要是針對香港的“稅務(wù)資料互換”一項(xiàng)。據(jù)悉，香港一向采用“來源地”征稅原則，即只會向公司的香港業(yè)務(wù)征稅，吸引外資在香港設(shè)環(huán)球控股公司，以避過本土國家征稅等。所以香港目前與外國的“稅務(wù)數(shù)據(jù)互換仂議”是停留在1995年的版本，而現(xiàn)時(shí)國際上普遍采用的稅務(wù)數(shù)據(jù)互換協(xié)議卻是2004年版本，香港被評為跟不上世界標(biāo)準(zhǔn)，有成為避稅天堂的潛在條件。

舉例來說，一家公司在香港注冊登記，但主要是到大陸投資，而大陸對于外商投資一度實(shí)行免稅政策，由于該公司的利潤主要在香港境外產(chǎn)生，香港政府對該企業(yè)也不征稅，這就形成了雙重免稅。

另一方面，香港稅項(xiàng)較少，稅率較低，企業(yè)所得稅僅為16，5%，而其他國家多為20%～25%?！陡２妓埂纷钚卵芯繄?bào)告顯示，在全球65個(gè)國家和地區(qū)中，香港與卡塔爾、阿聯(lián)酋并列全球稅負(fù)最輕的三個(gè)地區(qū)。香港這種不征收利息稅、資本增值稅或遺產(chǎn)稅等稅負(fù)的特色，也容易吸引大量外國資金來港。

不過，對于西方國家的質(zhì)疑，香港《文匯報(bào)》4月3日引述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓的話反駁，雖然香港的所得稅是16，5%的低稅率，但與開曼群島等“避稅天堂”5%甚至零稅率相比，有著本質(zhì)的區(qū)別。劉桓解釋，在一般情況下“避稅天堂”的政府基本不介入經(jīng)濟(jì)活動。比如維京群島實(shí)質(zhì)是無稅區(qū)，政府利用零稅率吸引勞動力和公司來島注冊，發(fā)展本地經(jīng)濟(jì)。而香港并不是零關(guān)稅區(qū)香港的經(jīng)濟(jì)完全是在政府的管轄監(jiān)控之下運(yùn)行的，而香港政府的大部分開支還是靠稅收，香港有序健康的經(jīng)濟(jì)形態(tài)與“避稅天堂”的特征截然不同。甚至，內(nèi)地很多經(jīng)濟(jì)特區(qū)的稅率都低于香港，例如上海的浦東新區(qū)對高科技企業(yè)只征收15%的稅。

因此，劉桓指出，中國政府堅(jiān)決反對把香港和澳門列入“避稅天堂”的黑名單。至于香港，澳門為何從“黑名單”上消失，他認(rèn)為，中國國際地位的不斷提升也使其他國家對中國的不公平、不公正的判斷行為有所收斂。

親港府的當(dāng)?shù)貓?bào)章《星島日報(bào)》4月4日撰文披露，早在G20峰會之前，港府便已得悉峰會議題將涉及避稅天堂的問題，擔(dān)心香港會被列入黑名單，因此在會議之前即向中央政府示警，尋求協(xié)助，并獲胡總力撐。結(jié)果，會議采取折衷做法，將中國列入“白名單”的同時(shí)，增加了一個(gè)附注指中國兩個(gè)特別行政區(qū)承諾會采取行動改善稅務(wù)資料披露，但沒有點(diǎn)名香港和澳門。對于同樣作出了有關(guān)承諾卻被列入“灰名單”之中的新加坡，文章說“難怪港府官員都額首稱慶，亦再一次顯示中國在國際社會上的影響力。”

香港《文匯報(bào)》同日發(fā)表的社評也稱贊，香港最終沒有被列入“避稅天堂”黑名單，體現(xiàn)了中央全力維護(hù)香港的利益，但文章同時(shí)強(qiáng)調(diào)香港亦須避嫌?！霸谕鈬壑校愀鄄坏愔坪唵?，又容易成立空殼公司，令跨國機(jī)構(gòu)可以利用這個(gè)稅務(wù)漏洞繳付較低稅款。特區(qū)政府應(yīng)透過與其他國家或地區(qū)簽訂雙邊協(xié)議，互換稅務(wù)數(shù)據(jù)?！?/p>

香港的兩難處境

表面上看，香港是否為“避稅天堂”的爭議隨著G20集團(tuán)峰會落下帷幕而暫告一段落，但對香港政府及金融界人士來說，事件仍然余波未了，背后更反映了香港經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的兩難局面。

在歐美加緊打擊“避稅天堂”下，港府財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫務(wù)局局長陳家強(qiáng)4月4日指出，香港會改變稅例，條文將符合OECD的2004年條款，借以擴(kuò)大香港與其他地區(qū)的稅務(wù)資料互換，預(yù)計(jì)今年內(nèi)提交立法會審議。，

香港《信報(bào)》4月4日撰文分析“盡管OECD的黑名單只有四個(gè)司法管轄區(qū)，但根據(jù)OECD嚴(yán)格定義，凡與外國政府簽署少于12份稅務(wù)數(shù)據(jù)交換協(xié)議，便可被視為不履行國際認(rèn)可的稅務(wù)準(zhǔn)則，故香港日后有可能隨時(shí)被列入黑名單中?！?/p>

香港政界及金融界人士相信，若香港不修改稅務(wù)條例，日后被列入“避稅天堂”，將對香港作為一個(gè)國際金融中心造成重大打擊，出口貿(mào)易等會有很大阻礙，而很多跨國公司亦可能不會再來香港威立分支公司，避免受到制裁，繳付懲罰性稅款。

據(jù)一些香港會計(jì)界人士向《鳳凰周刊》記者表示，金融風(fēng)暴一來，西方主要工業(yè)國家都陷入了嚴(yán)重的財(cái)政赤字之中，投資大量減少。美國和歐洲等主要國家，在金融海嘯之后的七八年之內(nèi)，預(yù)計(jì)因?yàn)樨?cái)政赤字巨大，都會擴(kuò)大稅網(wǎng)和增加稅收，并向分薄其稅源的撈家和地區(qū)下手。瑞士的金融產(chǎn)業(yè)早前已經(jīng)第被開刀，下一個(gè)就是新加坡和香港。對香港來說，改變稅例，符合西方國家提出的收緊資金監(jiān)控工作，已是勢在必行。

然而，香港一旦修改稅務(wù)條文，就必須向法國和歐美等國家公布有關(guān)逃避稅收的西方國家護(hù)照持有者的繳納稅收數(shù)據(jù)和名單，香港的銀行必須要向西方國家政府提供他們國民的名單和存款的情況。否則，香港的銀行高層管理人員也會受到西方國家的扣留或者刑事調(diào)查。美國政府最近就扣留了瑞士銀行的一個(gè)高層行政人員，因?yàn)槿鹗裤y行拒絕向美國透露美國存戶的名單。

在這種情況之下，許多在香港的存款人很可能因?yàn)楹ε伦凡?，會突然提款離開香港。香港的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)亦會走進(jìn)困境。

因此，香港中小企業(yè)聯(lián)合會主席劉達(dá)邦表示，對港府放寬稅務(wù)交換條款大力反對。他解釋，政府須保障公司營運(yùn)資料保密，加上“世界各地稅制不同，若公司資料傳閱全世界，隨時(shí)會有不知名國家向我們追稅”。

與此同時(shí)，香港是一個(gè)公民持有外國護(hù)照最多的地區(qū)。這些人都非常富有，1997年之前，他們都分別獲得了西方國家的居留權(quán)或者護(hù)照。2004年開始，西方工業(yè)國家開始收緊漁網(wǎng)，向這些富有的中國人征收非常高的稅率，最高達(dá)到50%，等于是分身家。任何美加的公民，如果在香港擁有物業(yè)或者股份，或者其他業(yè)務(wù)生意，所有盈利都要向這些國家繳交稅收。

外界相信，如果香港加快步伐，同西方國家簽訂有關(guān)避免雙重課稅的協(xié)定，香港就要改變現(xiàn)行的法律，銀行和香港的稅務(wù)局就要向西方國家提供它們需要的逃稅數(shù)據(jù)。大量有外國護(hù)照的香港人會立即成為網(wǎng)中人，面對著稅務(wù)罰款和刑事行為受到審訊和監(jiān)禁的前景?！斑@意味著一次金融戰(zhàn)爭。香港的金融中心地位會受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)?！?/p>

不過，香港浸會大學(xué)何?；┦繉Υ溯^為樂觀。他認(rèn)為，香港計(jì)劃擴(kuò)大公開個(gè)人稅務(wù)資料，對外資影響不大，因?yàn)榻^大多數(shù)外資進(jìn)入香港并不是為了避稅?！艾F(xiàn)在，投資者的心態(tài)不得不作出相應(yīng)的調(diào)整。不過，隨著時(shí)間的推移，當(dāng)外國投資者發(fā)現(xiàn)，香港稅務(wù)條例與國際接軌后，非但沒有對其產(chǎn)生不利影響，反而給他們帶來了更多生意，這種文化沖擊將被減到最小化，甚至完全消失。通過調(diào)整稅法，香港政府也向投資者傳遞出一個(gè)信息，即香港將嚴(yán)懲逃稅，不可將其用作避稅地?！?/p>