關(guān)于如何加強(qiáng)國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的思考

伍超凡

摘要：本文通過(guò)論述國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的定位，分析研究國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的現(xiàn)狀和問(wèn)題，科學(xué)合理地提出加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的對(duì)策，對(duì)促進(jìn)國(guó)家審計(jì)充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì)；宏觀調(diào)控；現(xiàn)狀；問(wèn)題；對(duì)策

一、引言

目前，我國(guó)初步形成了以財(cái)稅、金融等部門為主，以間接手段調(diào)控市場(chǎng)活動(dòng)的宏觀調(diào)控模式，調(diào)控管理不是為調(diào)控而調(diào)控，而是著力消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的不穩(wěn)定、不健康因素，把工作的著力點(diǎn)放在調(diào)整結(jié)構(gòu)、深化改革和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式上。宏觀調(diào)控不僅是彌補(bǔ)市場(chǎng)調(diào)節(jié)缺陷的有效手段，還是國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展的重要保障。但是，在宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀展現(xiàn)出樂(lè)觀可喜態(tài)勢(shì)的同時(shí)，對(duì)其中潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，我們決不可掉以輕心。因此，國(guó)家審計(jì)作為宏觀調(diào)控的職能部門，應(yīng)當(dāng)將綜合性、行政型的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度不斷深化和發(fā)展下去。國(guó)家審計(jì)作為宏觀調(diào)控的重要手段和間接力量，在宏觀調(diào)控中既占據(jù)必要地位又擁有法定地位。國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用，要以“依法性、經(jīng)濟(jì)性、宏觀性”為主線，堅(jiān)持遵從依法獨(dú)立審計(jì)、遵守市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律和遵循宏觀調(diào)控經(jīng)驗(yàn)的基本原則，做到不超越審甘職權(quán)，不違背市場(chǎng)規(guī)律，不影響調(diào)控效果。為此，了解國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中定位，認(rèn)真分析研究國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的現(xiàn)狀和問(wèn)題，科學(xué)合理地提出加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的對(duì)策，對(duì)促進(jìn)國(guó)家審計(jì)充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中的定位

1國(guó)家審計(jì)是國(guó)家行政權(quán)力相互制衡的有機(jī)組成部分

國(guó)家審計(jì)是宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分。國(guó)家宏觀調(diào)控體系大致由決策指揮、行政執(zhí)行、信息反饋、監(jiān)督制衡等若干個(gè)子系統(tǒng)所組成。審計(jì)是監(jiān)督制衡系統(tǒng)中獨(dú)立的、專門的、綜合的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

2國(guó)家審計(jì)是權(quán)力監(jiān)督與制約機(jī)制中的工具性要素

國(guó)家審計(jì)是權(quán)力監(jiān)督與制約機(jī)制中的工具性要素，不僅監(jiān)督權(quán)力部門和權(quán)力運(yùn)行過(guò)程，而且對(duì)監(jiān)督部門進(jìn)行再監(jiān)督。國(guó)家審計(jì)通過(guò)監(jiān)督調(diào)查權(quán)來(lái)威懾權(quán)力人的權(quán)力使用；通過(guò)審計(jì)報(bào)告權(quán)和結(jié)果公布權(quán)喚醒公眾的知情權(quán)來(lái)制約權(quán)力；通過(guò)審計(jì)建議權(quán)幫助政府部門加快制度建設(shè)，防范權(quán)力腐敗，通過(guò)提供多維信息為權(quán)力的監(jiān)督提供直接參考意見(jiàn)。

3國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的現(xiàn)狀和問(wèn)題

(1)全面審計(jì)還不夠到位。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而這種監(jiān)察和督促是例行行為。不論被審單位有無(wú)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)均應(yīng)當(dāng)履行其職能，進(jìn)行例行監(jiān)督。因此，監(jiān)督是審計(jì)部門的內(nèi)在功能。但是，由于多方面的原因，全面審計(jì)還不夠到位。一方面是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家審計(jì)的任務(wù)越來(lái)越重。另一方面各級(jí)機(jī)構(gòu)改革，審計(jì)機(jī)關(guān)人員減少，人少事多的矛盾十分突出，因此全面審計(jì)就難以全面落實(shí)；同時(shí)，隨著改革的深入，一些重要部門和效益較好的企事業(yè)單位實(shí)行垂直管理，由于審計(jì)管轄權(quán)利限制，相當(dāng)一部分延伸機(jī)構(gòu)和單位、基層審計(jì)機(jī)關(guān)不能審，而上級(jí)審計(jì)部門又沒(méi)有力量審，客觀上就容易形成審計(jì)監(jiān)督的“空白點(diǎn)”和盲區(qū)。

(2)審計(jì)問(wèn)責(zé)乏力，審計(jì)質(zhì)量有待提高。近幾年來(lái)，從各級(jí)審計(jì)實(shí)踐看，財(cái)會(huì)違法違規(guī)“屢審屢犯”問(wèn)題較為突出，其重要原因之一就是審計(jì)問(wèn)責(zé)乏力。審計(jì)過(guò)后，對(duì)事處理易，對(duì)人問(wèn)責(zé)難，在落實(shí)審計(jì)決定方面，由于問(wèn)題最后不能具體落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，將本應(yīng)對(duì)責(zé)任人為主的處罰變?yōu)榱藢?duì)部門的處罰為主。另外，由于地方和局部利益的驅(qū)使，來(lái)自各方面對(duì)審計(jì)工作的干擾客觀存在，作為政府一個(gè)部門的審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)同級(jí)政府的其他部門行使監(jiān)督權(quán)，工作中確實(shí)有不少難處，造成了審計(jì)質(zhì)量不能有效提高。

(3)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的宏觀意識(shí)不強(qiáng)。國(guó)家審計(jì)二十多年來(lái)雖然取得了顯著成就，但從審計(jì)理念上看，仍然沒(méi)有完全擺脫傳統(tǒng)的、陳舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的思維模式，“為審計(jì)而審計(jì)”、“就項(xiàng)目論項(xiàng)目”的觀念還比較普遍。加之，目前各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)仍然處于任務(wù)型、程序型的工作階段，審計(jì)人員的絕大多數(shù)精力和時(shí)間都放在完成審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)量和查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題上，而對(duì)審計(jì)成果的整合、利用、升華等問(wèn)題重視不夠，更缺乏從體制、機(jī)制和管理的角度分析存在的問(wèn)題，提出解決的措施和建議，這在一定程度上制約了審計(jì)創(chuàng)新的深入推進(jìn)，影響了審計(jì)監(jiān)督水平的不斷提高。

(4)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)滯后，整體素質(zhì)亟待提高。從調(diào)查的情況看，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不同程度地存在審計(jì)手段和方式單一，審計(jì)程序不夠規(guī)范，操作不太合理，提交的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，缺乏深層次的分析和研究，提出的對(duì)策建議針對(duì)性、操作性和前瞻性不強(qiáng)的現(xiàn)象。造成上述問(wèn)題的原因是多方面的，一是近年來(lái)引進(jìn)專業(yè)人才較少，二是對(duì)在職的審計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和培訓(xùn)的機(jī)制不健全，造成審計(jì)人員知識(shí)更新不快，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠強(qiáng)等；三是計(jì)算機(jī)人才缺乏。雖然國(guó)家現(xiàn)在已全面推行“金審工程”，但多數(shù)基層的審計(jì)人員缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)的了解和系統(tǒng)培訓(xùn)，不具備獨(dú)立使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的能力，難于開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮作用的對(duì)策

1健全和完善法律法規(guī)體系

審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性主要靠法律法規(guī)來(lái)支撐，如有些被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的審計(jì)決定不重視，不執(zhí)行，這與審計(jì)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的行為沒(méi)有行之有效的處理處罰措施有很大關(guān)系。此外，目前審計(jì)監(jiān)督的強(qiáng)制手段和措施也嚴(yán)重缺乏，不能保障審計(jì)工作的順利開展。要實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)的權(quán)威性，必須加快審計(jì)立法，強(qiáng)化審計(jì)手段，如通過(guò)地方立法建立審計(jì)決定執(zhí)行追究責(zé)任制度，對(duì)拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位和個(gè)人進(jìn)行處理和處罰；通過(guò)地方立法對(duì)被審計(jì)單位和有關(guān)部門配合，支持審計(jì)工作的行為進(jìn)行規(guī)范，加大處理處罰的力度，切實(shí)樹立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性。

2提高審計(jì)工作的規(guī)范化程度

進(jìn)一步提高審計(jì)工作的規(guī)范化程度，而提高規(guī)范化程度包括四方面的要求：

(1)審計(jì)過(guò)程要有嚴(yán)格的程序意識(shí)，包括計(jì)劃和實(shí)施環(huán)節(jié)都必須按照法定程序?qū)嵤?/p>

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)的行為必須符合業(yè)務(wù)規(guī)范和法律規(guī)范，要不斷增強(qiáng)依法行政的意識(shí)，提高依法審計(jì)水平。

(3)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要進(jìn)一步規(guī)范。

(4)審計(jì)報(bào)告要進(jìn)一步規(guī)范。審計(jì)報(bào)告要在講清問(wèn)題之后，把重點(diǎn)放在分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因和有針對(duì)性地提出解決問(wèn)題的建議上。

3加大審計(jì)宣傳力度，營(yíng)造良好的依法審計(jì)環(huán)境

開展審計(jì)宣傳，營(yíng)造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境對(duì)于做好審計(jì)工作起著非常重要的作用。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采取多種形式進(jìn)一步加大審計(jì)宣傳力度：

(1)利用一切可利用的宣傳載體，充分?jǐn)U大審計(jì)法制宣傳的覆蓋面。

(2)抓好審計(jì)成果的利用，擴(kuò)大審計(jì)成果的影響。

(3)堅(jiān)持對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行跟蹤檢查，實(shí)行審計(jì)結(jié)論反饋制度和審計(jì)工作回訪制度，爭(zhēng)取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的理解和支持。

4大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)

提高隊(duì)伍素質(zhì)是提高審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)的必由之路。審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)將提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)放在首位，加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作：一是要注重審計(jì)人員的學(xué)歷教育，提高專業(yè)知識(shí)水平，鼓勵(lì)審計(jì)人員將工作實(shí)踐與理論緊密結(jié)合，培養(yǎng)出復(fù)合型審計(jì)人才；二是請(qǐng)大專院校的學(xué)者教授和理論權(quán)威，政府和司法機(jī)關(guān)的法制工作專家定期或不定期舉辦現(xiàn)代科技、經(jīng)濟(jì)、法律等知識(shí)講座或培訓(xùn)班，這是一種省時(shí)且效果較好的培訓(xùn)方式。三是鼓勵(lì)審計(jì)人員總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，開展經(jīng)常性的審計(jì)業(yè)務(wù)交流活動(dòng)。

四、小結(jié)

在當(dāng)前形勢(shì)下，面對(duì)國(guó)家審計(jì)工作暴露出的與社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的問(wèn)題，國(guó)家審計(jì)必須按照科學(xué)發(fā)展觀要求，通過(guò)進(jìn)一步健全和完善法律法規(guī)體系，提高審計(jì)工作的規(guī)范化程度，加大審計(jì)宣傳力度，營(yíng)造良好的依法審計(jì)環(huán)境，大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)隊(duì)伍自身建設(shè)等對(duì)策，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)中的重要作用，全方位為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展保駕護(hù)航。