企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究綜述

張　穎

摘要：隨著社會的發(fā)展，環(huán)境污染、不可再生資源短缺成為企業(yè)生產(chǎn)中的兩大問題，并制約著企業(yè)的發(fā)展。綠色技術(shù)創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)付這兩大問題的唯一出路。企業(yè)通過綠色技術(shù)創(chuàng)新，可以開發(fā)各種能節(jié)約原材料和能源的產(chǎn)品，可以提高原材料和能源的利用效率，可以對產(chǎn)品進(jìn)行回收，再生產(chǎn)和復(fù)用，還可以減少生產(chǎn)過程和產(chǎn)品在使用過程中對環(huán)境的污染。這樣降低了資源利用的成本，減少環(huán)境成本，從而使企業(yè)的經(jīng)營成本降低，增強企業(yè)在市場競爭中的競爭力。本文主要介紹了企業(yè)綠色技術(shù)的概念，以及企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究的現(xiàn)狀、必要性和可行性，希望本文對我國企業(yè)的發(fā)展作出一定的貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞：綠色技術(shù)創(chuàng)新稅收籌劃

一、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究的現(xiàn)狀

我國關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新的研究最近幾年風(fēng)起云涌。特別是2006年發(fā)布的《實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)>的若干配套政策》，它宣告了國家對技術(shù)創(chuàng)新的全力支持的時代。2008年1月1日實施的新企業(yè)所得稅法也體現(xiàn)了這一趨勢。由于科技創(chuàng)新優(yōu)惠政策的擴(kuò)大。很多研究人員開始研究技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃。林穎(2007)研究了《實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020年)>的若干配套政策》中的關(guān)于促進(jìn)科技創(chuàng)新的8想稅收優(yōu)惠政策。它們分別是技術(shù)開發(fā)費稅前扣除“松綁”、固定資產(chǎn)縮短這就年限法“解禁”、所得隨減免更“實惠”、創(chuàng)業(yè)風(fēng)險投資企業(yè)的“優(yōu)惠”、科技中介機構(gòu)面“四稅”、轉(zhuǎn)制科研就夠優(yōu)惠有“下文”以及社會資金捐贈創(chuàng)新活動或“扣除”。方曉成等(2007)研究了運用技術(shù)創(chuàng)新所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃。并分別從技術(shù)開發(fā)費、固定資產(chǎn)折舊、合理利用高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策和加大固定資產(chǎn)技術(shù)改造投資這四個方面介紹了所得稅的籌劃。

其實關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃的方法在前人的文章中也有提及，只不過是沒有單獨提出。比如以前關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、固定資產(chǎn)折舊方法的籌劃以及技術(shù)開發(fā)費用的籌劃等等。

綜上所述，以上關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃研究中都存在以下缺陷：(1)關(guān)于綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃的研究很少，幾乎為零，很多只是關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的。(2)沒有將綠色技術(shù)創(chuàng)新獨立出來，作為一個獨立的環(huán)節(jié)來考慮，僅僅是對某條優(yōu)惠政策的使用。(3)很多是關(guān)于某一個稅種的籌劃，比如僅僅是營業(yè)稅，或者最大稅種所得稅等等，沒有對整個過程考查。

二、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃研究的必要性

(1)企業(yè)的生存日益困難

隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，環(huán)境已經(jīng)逐漸成為制約企業(yè)發(fā)展的一項重要生產(chǎn)資料。特別是2008年由美國次貸危機引發(fā)的全球金融風(fēng)暴進(jìn)一步促進(jìn)了企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的步伐。

2008年的金融風(fēng)暴嚴(yán)重挫傷了公眾對經(jīng)濟(jì)的期望，導(dǎo)致了消費者消費的低迷，對我國的直接影響就是外貿(mào)出口的嚴(yán)重縮減，國內(nèi)消費的萎縮，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不良，導(dǎo)致很多企業(yè)裁員和倒閉，嚴(yán)重影響著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)在目前資金緊缺的情況下，任何開支的節(jié)約都可以幫助企業(yè)運轉(zhuǎn)。稅收作為企業(yè)的一項大額支出，它的節(jié)約也將有助于企業(yè)走出困境。

(2)公眾要求企業(yè)承擔(dān)保護(hù)環(huán)境的社會責(zé)任的必然要求

環(huán)境是現(xiàn)階段公眾普遍關(guān)心的問題，節(jié)能減耗、保護(hù)環(huán)境也成為公眾要求企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任之一。而企業(yè)履行節(jié)能減耗、保護(hù)環(huán)境這一社會責(zé)任的唯一途徑就是綠色技術(shù)創(chuàng)新。

企業(yè)在綠色技術(shù)創(chuàng)新中進(jìn)行稅收籌劃。不僅可以緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，還可以增加企業(yè)的競爭力，更好地履行社會賦予的保護(hù)環(huán)境的責(zé)任。

三、企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的稅收籌劃的可行性研究

(1)國家政策的鼓勵

我國政府為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，采取了一系列的優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)度過難關(guān)。比如從2009年1月1日開始，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，鼓勵企業(yè)技術(shù)改造，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)1200億元。這些優(yōu)惠政策都是政府鼓勵企業(yè)不斷創(chuàng)新的方向標(biāo)，企業(yè)用足用好這些政策為企業(yè)謀利。也是政府倡導(dǎo)的。所以企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃是符合各方利益的。

(2)稅收籌劃理論的不斷成熟

稅收籌劃一項綜合性非常強的工作。它要求籌劃者具有寬廣的知識面，對各項政策準(zhǔn)確把握。隨著稅收籌劃理論的不斷發(fā)展，稅收籌劃工作也是日臻完善，籌劃的風(fēng)險得到了較好的控制。稅收籌劃理論的成熟為企業(yè)在綠色技術(shù)創(chuàng)新中的籌劃奠定了堅實的基礎(chǔ)。

(3)中介機構(gòu)的繁榮發(fā)展

近幾年來會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的繁榮發(fā)展為稅收籌劃提供了肥沃的土壤。稅收籌劃如雨后春筍般蓬勃發(fā)展。中介機構(gòu)信息完善，人員的綜合能力強，并且分工比較合理，團(tuán)隊的組建非常迅速，這些優(yōu)勢都促進(jìn)著稅收籌劃事業(yè)的發(fā)展。中介機構(gòu)是企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新的保障。因為中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用，而這些中小型的企業(yè)沒有專業(yè)的團(tuán)隊進(jìn)行籌劃，這時中介機構(gòu)就是一個很好的選擇。

四、結(jié)論

企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃是企業(yè)自身發(fā)展的要求，也是國家政策鼓勵的方向，還是企業(yè)更好實現(xiàn)社會責(zé)任的有效手段，因此，企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng)新中的稅收籌劃在以后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中必將扮演越來越重要的角色。