李國清

【摘要】 從工程項目審計的主要步驟出發(fā),分析影響工程審計質(zhì)量的主要因素和造成影響因素的主要原因,提出提高工程審計質(zhì)量的主要措施,為企業(yè)工程審計人員提供工程審計應(yīng)遵循的基本步驟和應(yīng)關(guān)注的重點問題,達到提高工程審計質(zhì)量的目標。

【關(guān)鍵詞】 審計;質(zhì)量控制;思考

在審計被企業(yè)普遍引入企業(yè)管理的情況下,審計質(zhì)量成為企業(yè)關(guān)注的核心問題,企業(yè)也在不斷探索提高工程審計質(zhì)量的方法和途徑,使審計更好的服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

一、工程項目審計的主要步驟和方法

(一)項目審計申請

在工程項目完工驗收合格后,工程主管部門要根據(jù)項目完工資料的情況,及時向?qū)徲嫴块T提交項目審計申請表,以便審計部門根據(jù)手中的審計項目制定審計計劃,安排具體審計時間,保證順利開展審計工作。

(二)提交竣工資料

在審計部門根據(jù)審計計劃確定審計后,工程主管部門相關(guān)人員應(yīng)及時提交相關(guān)的工程竣工結(jié)算資料。在提交工程項目竣工資料時,應(yīng)注意兩個問題:

1.工程項目資料要齊全。如果資料準備不齊,會造成審計項目殘缺,最終導致確定的送審金額和項目實際金額不一致。

2.送審工程項目資料需經(jīng)工程主管部門主管人員審核。 在工程審計中,如果送審資料不經(jīng)主管部門審核,可能導致送審資料不真實。

(三)審核送審資料

審計部門在收到相關(guān)工程項目竣工結(jié)算資料后,即可安排項目審計人員對送審的資料進行核對,掌握送審資料情況,并根據(jù)相關(guān)的審計規(guī)范和要求確認和錄入審計數(shù)據(jù),完成資料審核和資料錄入工作。

(四)工程現(xiàn)場查勘

在對送審資料進行審核后,根據(jù)資料審核情況,對有疑問或者竣工圖紙模糊的項目,根據(jù)一定的比例對現(xiàn)場進行查勘,核實竣工資料的真實性和完整性。

(五)確認審計數(shù)據(jù)

在對現(xiàn)場進行查勘后,根據(jù)現(xiàn)場查勘的情況對資料審核的結(jié)果進行更正和確認,并出具最終的的工程審計定案表。

(六)簽字確認定案

在最終工程審計定案表后,由相關(guān)各方對定案表進行確認,若有疑問根據(jù)具體情況進行協(xié)商,若沒有疑問由相關(guān)各方在工程審計定案表上簽字確認,作為最終審計結(jié)果的依據(jù)。

(七)出具審計報告

在工程審計定案表確認后,審計人員根據(jù)定案表的最終審計結(jié)果出具工程項目審計報告,并將審計報告提交送審單位作為工程最終付款的依據(jù)。

二、工程項目審計中影響審計質(zhì)量的主要因素

從工程項目審計實務(wù)來看,影響工程審計質(zhì)量的因素很多,排除認為的影響因素,從竣工結(jié)算資料來看,主要有以下幾個方面:

(一)竣工結(jié)算資料不真實

從審計實務(wù)來看,由于利益上的驅(qū)動,在工程項目中施工單位會力圖使自己的利益最大化。為了實現(xiàn)這個目標,施工方就會想方設(shè)法在工程竣工結(jié)算資料上做文章,常用的手段就是虛增工程量,通過虛增工作量增加項目結(jié)算金額。

(二)隱蔽工程資料不齊全

在工程項目中隱蔽工程很多,根據(jù)規(guī)范要求對隱蔽資料必須要有相關(guān)的簽證手續(xù)作為證實工程真實性的依據(jù)。在實際工程項目中,由于受各種因素的影響,往往存在隱蔽資料手續(xù)不全的情況存在,導致對工程真實性無法做出正確的判斷,使得在審計中有時候不得不對工程項目進行現(xiàn)場開挖,以驗證項目的真實性和準確性。

(三)施工圖紙設(shè)計不清晰

在工程項目審計中,如果相關(guān)的竣工資料不夠詳細,施工圖紙尺寸標示不夠精確,不能充分的反映工程項目的真實情況,會導致審計師無法作出正確的判斷。

(四)工程簽證手續(xù)不嚴謹

在工程項目施工過程中,對于需要簽證的項目,隨工人員或者監(jiān)督方必須經(jīng)過核實施工項目的真實性和準確性后才能在簽證單上簽字確認。但在現(xiàn)實情況中,由于有的項目隨工人員或者監(jiān)督方責任心不強,有些沒有經(jīng)過核實的工作量也在簽證單上簽字確認,導致項目簽證不能反映項目的真實情況。

這兩張表反應(yīng)的數(shù)據(jù)是在某工程項目審計中發(fā)現(xiàn)的竣工結(jié)算資料數(shù)據(jù)等和實際不相符的問題。

從上表來看,竣工結(jié)算資料數(shù)據(jù)和實際情況出入較大,如果在審計中不能通過現(xiàn)場勘察發(fā)現(xiàn)上述問題,必然導致審計報告不能反應(yīng)該項目的真實情況。

從上表來看,該綠化工程項目的結(jié)算資料工作量和實際工作量出入很大,簽證金額和實際發(fā)生金額出入也較大,如果按照結(jié)算資料結(jié)算工程款,甲方將多付工程款將近20多萬元。

三、影響審計質(zhì)量因素的原因分析

(一)施工單位缺乏誠信

在當前激烈的市場競爭中,有的單位為了能夠得到項目而刻意壓低競標價格,在得到項目后再想辦法來彌補競標價過低的情況。在利益的驅(qū)動下,導致了施工單位以喪失應(yīng)有的商業(yè)誠信來弄虛作假。

(二)工程項目缺乏監(jiān)督

在工程項目中,監(jiān)督是保證工程質(zhì)量的重要保證。有的單位為了節(jié)約相關(guān)費用,沒有按照工程項目管理的要求安排隨工人員或者聘請監(jiān)理公司作為第三方參與項目的監(jiān)督,由于管理不嚴導致了施工單位在工程項目中舞弊。

(三)隨工人員缺乏責任

在工程項目管理中,甲方的隨工人員對工程質(zhì)量有重要的影響。如果隨工人員工作不到位,責任心不強,對沒有經(jīng)復(fù)核的工作隨意簽字確認,可能會導致必需的項目流程缺失和虛增項目預(yù)算。

四、加強工程質(zhì)量管理,提高工程審計質(zhì)量的主要措施

(一)在項目施工上,注重對施工隊伍的選擇

選擇好施工隊伍,對保證施工質(zhì)量,從而提高審計質(zhì)量至關(guān)重要。在施工隊伍地選擇上,應(yīng)根據(jù)以往的施工情況和經(jīng)驗進行信用評估,對于評估情況不達標的的應(yīng)堅決排除在外。選擇了信譽好的施工隊伍,就基本能保證在工程施工中按照設(shè)計標準進行施工,提供真實準確的竣工結(jié)算資料。

(二)在項目管理上,讓第三方參與工程項目管理

第三方作為獨立中介,信譽良好的第三方能在堅持公平和公正基礎(chǔ)上,較好的替甲方對項目把關(guān),特別是隱蔽工程的簽證和保證資料的真實完整,第三方能夠憑借他們的長期積累的經(jīng)驗做得更好。

(三)在人員配置上,加強對現(xiàn)場隨工人員的培訓和教育

由于隨工人員在工程管理中的重要性,甲方應(yīng)加強對工程隨工管理人員的培訓和教育,讓他們具備基本的隨工管理知識,提高思想認識和工作責任心,保證對所確認的工作負責,保證工程結(jié)算資料的真實性和準確性。

(四)在審計方法上,把現(xiàn)場查勘作為重要的審計步驟和環(huán)節(jié)

通過現(xiàn)場查看情況和工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)的比較,可以發(fā)現(xiàn)送審資料中存在的問題,從而剔除其中不真實的部分,保證審計能真實反映工程項目的實際情況。

工程項目審計涉及的內(nèi)容很多,對審計人員的要求也較高,作為審計人員應(yīng)該了解影響工程審計質(zhì)量的主要因素,在具體審計實務(wù)中有針對性的關(guān)注重點問題,保證工程審計質(zhì)量,真實反映工程項目情況,達到降低審計風險,提高審計效益的審計目標。