東陽(yáng)市東白山生態(tài)旅游區(qū)管委會(huì)辦公室 郭艷艷

淺議現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制上的作用

東陽(yáng)市東白山生態(tài)旅游區(qū)管委會(huì)辦公室 郭艷艷

企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理活動(dòng)的各個(gè)方面，好的企業(yè)會(huì)計(jì)能夠有效地解決企業(yè)在內(nèi)部管理上問題。本文將先論述企業(yè)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制發(fā)展的內(nèi)在需求，然后闡述企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，最后將從相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制問題入手尋找辦法。

現(xiàn)代企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制 作用 意義

一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用和意義

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲取資源，以達(dá)到企業(yè)管理的既定目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)自我調(diào)整、自我約束的系統(tǒng)。企業(yè)通過內(nèi)部控制系統(tǒng)解決企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制方面的問題。企業(yè)的會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)方面，是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、客觀性、合法性的基礎(chǔ)保證，是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，是保證企業(yè)對(duì)外提供的經(jīng)營(yíng)報(bào)表真實(shí)性的有效保證，也是衡量一個(gè)企業(yè)管理水平的主要標(biāo)志之一?，F(xiàn)代企業(yè)生存環(huán)境極為復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力大，對(duì)于企業(yè)來說有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)。

二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求

企業(yè)的會(huì)計(jì)控制能否成為企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在性需求取決于兩點(diǎn)，一是要保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，只有真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息才能在內(nèi)部控制上發(fā)揮作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部控制決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性，企業(yè)的內(nèi)部控制管理依賴會(huì)計(jì)給出的信息，而并不是企業(yè)管理者的主管臆斷。企業(yè)的內(nèi)部控制方式包括組織規(guī)劃控制、職工素質(zhì)控制、會(huì)計(jì)預(yù)算控制、經(jīng)營(yíng)報(bào)表控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。對(duì)于企業(yè)來說內(nèi)部控制能否成為管理的內(nèi)在需求是內(nèi)部控制不至于流于形式的關(guān)鍵，這也是企業(yè)內(nèi)部控制能否發(fā)揮其相應(yīng)職能的關(guān)鍵所在。而對(duì)于會(huì)計(jì)本身來說應(yīng)該處理好橫向與縱向關(guān)系的互相牽制工作，要保證會(huì)計(jì)工作的相互制約和相互監(jiān)督工作，最大限度地保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1．內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)內(nèi)部控制措施不規(guī)范，沒有實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督。單位負(fù)責(zé)人要對(duì)法律負(fù)責(zé)，會(huì)計(jì)人員要對(duì)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，加強(qiáng)貨幣資金管理，確?，F(xiàn)金真實(shí)反映銀行存款，所有收入要足額及時(shí)入賬核算，確保支出合理真實(shí)，從根本上保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。要嚴(yán)格程序，明確職能，強(qiáng)化責(zé)任。企業(yè)內(nèi)各部門要加強(qiáng)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，以達(dá)到會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果。財(cái)務(wù)部門要做到會(huì)計(jì)、出納不由一人兼任,印章和支票等分開保管,出納人員不兼任稽核等。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制“不相容職務(wù)相分離”的原則，分設(shè)崗位，做到不相容職務(wù)互相控制。建立符合單位的內(nèi)控措施，進(jìn)行有效的監(jiān)督有利于提高財(cái)務(wù)工作的效率和實(shí)現(xiàn)最低消耗的目標(biāo)。

2．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制運(yùn)行缺乏有效地監(jiān)督

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說如果僅僅依靠會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用想要達(dá)到內(nèi)部控制管理效能，顯然是不夠的。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立審計(jì)和評(píng)價(jià)體系，對(duì)會(huì)計(jì)控制信息進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督活動(dòng)這樣才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，同時(shí)還要有外部監(jiān)督體系，包括社會(huì)監(jiān)督和政府職能部門監(jiān)督等。

3．缺乏有效的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部管理存在職責(zé)不清的現(xiàn)象

我國(guó)大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造,但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立,一些單位法人治理結(jié)構(gòu)不完善,單位內(nèi)部沒有建立決算、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立、互相制約的機(jī)制。單位法人獨(dú)斷專行,導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤:內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

4．企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，內(nèi)控缺少執(zhí)行力

我國(guó)企業(yè)管理者在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在不足。企業(yè)內(nèi)部雖然也按照相關(guān)法規(guī)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)和審計(jì)制度，但是并沒有真正做到實(shí)行。內(nèi)部控制制度只是流于形式并沒有執(zhí)行相關(guān)的職責(zé)，企業(yè)內(nèi)控缺少執(zhí)行力。

四、強(qiáng)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1．建立和健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的執(zhí)行力

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況建立適合自身特點(diǎn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等,保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明,管理科學(xué)。設(shè)立授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)主辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù),確保資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)核算相分離、經(jīng)營(yíng)責(zé)權(quán)與會(huì)計(jì)責(zé)任相分離、授權(quán)與執(zhí)行、保管、審查、記錄等相分離。要內(nèi)部控制制度?？茖W(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。

2．完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者在法律上是企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，但是同時(shí)也應(yīng)該明確其也是會(huì)計(jì)控制對(duì)象。企業(yè)要建立完善的公司法人制度，這個(gè)是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要明確建立公司所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的制度，解決內(nèi)部權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象，保證企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理制度上的有效實(shí)施。

3．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)首先應(yīng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)，使其適應(yīng)職能。其次，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，利用內(nèi)部審計(jì)所提供的建議來完善組織機(jī)構(gòu)。再次，建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。只有保證其是在法制化、制度化和規(guī)范化條件下設(shè)立的，才能使得我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在行政監(jiān)控職能上發(fā)揮更大的作用。再次，改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)質(zhì)量，不能固守老化的審計(jì)方法，要有創(chuàng)新意識(shí)。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制，依靠相關(guān)的法制法規(guī)來審視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，不斷完善企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，另外政府職能部門的監(jiān)督也是保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方面。

[1]畢素紅 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)2010年第2期

[2]宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制 中國(guó)人民大學(xué)出版社,2004,02.

[3]劉欽祿，陳紅明，陳秦.淺談完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月).2008（10）.財(cái)稅金融

（責(zé)任編輯：祁彩云）