新沂市水利局 許行軍

新形勢下我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的問題及對策

新沂市水利局 許行軍

一直以來，水利基本建設(shè)投資都在國家基本建設(shè)投資中占據(jù)重要地位，加之當(dāng)前我國水利工作已然進(jìn)入一個(gè)全新時(shí)期，國家對水資源戰(zhàn)略作用的充分認(rèn)識，使得社會各界越來越關(guān)注水利資金管理問題。如何全面提升水利資金管理和質(zhì)量管理水平，這為我國水利基建財(cái)務(wù)管理工作提出更高的要求和更大的挑戰(zhàn)，本文便基于此，對國內(nèi)水利基本建設(shè)相關(guān)內(nèi)容展開論述和探討。

水利基本建設(shè) 財(cái)務(wù)管理 作用 問題 對策

作為基本建設(shè)項(xiàng)目管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理能夠有效推動(dòng)財(cái)務(wù)組織參與到項(xiàng)目全過程管理之中，并達(dá)到節(jié)約基本建設(shè)投資的真實(shí)目的。從這一角度而言，社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展越完善，水利基本建設(shè)投資體制改革就會越深入，水利基本建設(shè)項(xiàng)目及其財(cái)務(wù)管理工作也就越要逐步健全和完善。

一、財(cái)務(wù)管理在水利基本建設(shè)過程中具有重要作用

宏觀上分析，國家所指定的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策及基本建設(shè)管理制度等都明確規(guī)定了水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的方向，這意味著水利基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)在國家允許范圍內(nèi)開展，同時(shí)必須接受相應(yīng)的約束和監(jiān)督。換言之，在規(guī)范的財(cái)務(wù)管理影響下，水利基本建設(shè)活動(dòng)將能夠嚴(yán)格依照國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及基本建設(shè)管理制度辦事，并在相關(guān)程序下實(shí)施資金管理。

中觀上分析，水利基本建設(shè)活動(dòng)所涉及的政府相關(guān)部門必須對其內(nèi)部資金運(yùn)行狀況實(shí)行有效性檢查和監(jiān)督，只有構(gòu)建完善的中觀監(jiān)督約束機(jī)制，水利基本建設(shè)資金才能夠?qū)崿F(xiàn)較好的檢查和監(jiān)督，并推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化以及投資效益的提升。同時(shí)，水利行業(yè)自身監(jiān)管、財(cái)政及審計(jì)部門對相應(yīng)的水利基本建設(shè)工程項(xiàng)目所作事前檢查和監(jiān)督等，都將全面提高水利基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施水平。

微觀上分析，水利建設(shè)單位應(yīng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以相對完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)執(zhí)行建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢查及內(nèi)部審計(jì)工作。其中，關(guān)鍵要在滿足科學(xué)論證、合理投資、整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，落實(shí)工程項(xiàng)目報(bào)建制度、法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制制度以及建設(shè)監(jiān)理制度等，并以項(xiàng)目批復(fù)及項(xiàng)目設(shè)計(jì)書為立足點(diǎn)，實(shí)時(shí)反饋信息，逐步提升水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理水平和效率，最大限度地將水利基本建設(shè)投資轉(zhuǎn)換為效益。

二、我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的常見問題

水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)。不乏有些水利工程項(xiàng)目，其自身制定出的管理辦法與資金管理職能部門在中央投資計(jì)劃指導(dǎo)下所編制資金管理辦法不完全相符，這便容易引發(fā)項(xiàng)目法人具體執(zhí)行難的一系列問題?，F(xiàn)行水利工程投資機(jī)制要求水利工程在投資管理方面更為注重計(jì)劃管理，這使得水利基本建設(shè)項(xiàng)目極易陷入投資評估審批環(huán)節(jié)過于繁雜、項(xiàng)目實(shí)施前期工作費(fèi)用過大的困境。加上《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》較當(dāng)前財(cái)政投資體制、工程建設(shè)管理體制改革等顯得十分落后，這又給水利基本建設(shè)項(xiàng)目的工程財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算工作等實(shí)際工作造成極大不便。此外，還有些小型水利工程建設(shè)項(xiàng)目在日常管理中不注重自身規(guī)范性，尤其在設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、建設(shè)管理等各方面竟然存在“同體”現(xiàn)象，這給建設(shè)項(xiàng)目違規(guī)使用建設(shè)資金提供了溫床，直接對建設(shè)資金的使用帶來威脅。

水利基本建設(shè)資金不足。較多水利基本建設(shè)項(xiàng)目資金難以依照原定計(jì)劃及時(shí)、足額到位，特別是地方自籌資金不落實(shí)現(xiàn)象十分常見。地方自籌資金到位率，這一問題對水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理造成很大的不良影響，比如水利工程由于建設(shè)資金不足而不得不工期拖延、工程款被拖欠，甚至部分工程不能如期完成或者無法依據(jù)批復(fù)內(nèi)容完成；再比如，因資金不足，水利工程建設(shè)過程中出現(xiàn)人為壓低工程造價(jià)、減少工程量的現(xiàn)象，進(jìn)而又致使水利工程標(biāo)準(zhǔn)降低、工程質(zhì)量明顯下降；又如自籌資金不到位，水利工程竣工財(cái)務(wù)決算無法及時(shí)編制、項(xiàng)目資產(chǎn)無法及時(shí)移交，項(xiàng)目資產(chǎn)安全性變差，項(xiàng)目建設(shè)中往往會出現(xiàn)滯留、挪用財(cái)政補(bǔ)助資金的問題。

財(cái)務(wù)管理中會計(jì)基礎(chǔ)工作不牢。根據(jù)“專戶存儲、?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定，水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)專設(shè)戶頭、專門管理，但有的水利工程項(xiàng)目法人無視法紀(jì)，或者多頭開戶，或者開戶手續(xù)不全，或者以“白條”抵庫、隨意支出大額現(xiàn)金，又或者原始憑證和記賬憑證內(nèi)容不相符，并且財(cái)務(wù)記賬憑證中相關(guān)崗位人員簽字不全乃至無簽字。同時(shí)，一些地方水利單位將水利基本建設(shè)資金交由財(cái)政部門會計(jì)核算中心進(jìn)行集中核算管理，但問題在于財(cái)政部門會計(jì)核算中心很難真正認(rèn)真履行水利建設(shè)資金的核算管理職責(zé)，多數(shù)情況下，會以《事業(yè)單位會計(jì)制度》為指導(dǎo)實(shí)施會計(jì)核算，而不按照《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》的相關(guān)要求，對水利建設(shè)資金實(shí)行單獨(dú)核算管理。

水利基本建設(shè)部門內(nèi)部財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)滯后。水利部門財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)不積極表現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作者人員配備不合理，及其所造成財(cái)務(wù)控制不健全的矛盾問題。在水利基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)踐過程中，有的項(xiàng)目未能專設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，有的項(xiàng)目未能配備滿足某一規(guī)定條件的專職財(cái)會人員，有的項(xiàng)目則雖配備有滿足相應(yīng)條件的財(cái)務(wù)工作者但卻人員數(shù)量不足，有的項(xiàng)目所找財(cái)會人員并未很好地掌握相關(guān)現(xiàn)行法規(guī)和政策、并未真正熟悉基本建設(shè)會計(jì)核算方式，甚至有部分財(cái)務(wù)人員尚未取得從業(yè)資格證。這便容易給水利基本建設(shè)部門財(cái)務(wù)內(nèi)控問題多多，比如有的水利項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)控制制度欠缺，即使已制定有相關(guān)管理制度和辦法，也因可操作性欠佳而形同虛設(shè)；再比如有些水利項(xiàng)目內(nèi)部財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明確，尤其是財(cái)會崗位責(zé)任不清晰，很難達(dá)到內(nèi)部牽制狀態(tài)，并且水利項(xiàng)目內(nèi)部法人管理制度執(zhí)行不力，受到的人為因素干預(yù)太大。

三、改善我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的有效策略

水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提升，應(yīng)充分關(guān)注水利基建投資的高效性和安全性，全方位重視財(cái)務(wù)管理工作，具體要做到：

部門領(lǐng)導(dǎo)層須提高自身對財(cái)務(wù)管理工作的重視程度。這要求水利建設(shè)部門負(fù)責(zé)人本著對國家負(fù)責(zé)、對自己負(fù)責(zé)的態(tài)度，高度重視單位財(cái)務(wù)管理工作，嚴(yán)格履行《中華人民共和國會計(jì)法》相關(guān)內(nèi)容，即“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。然后，水利單位領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)努力為財(cái)務(wù)工作者創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境，理解財(cái)務(wù)會計(jì)人員工作的特殊性，對于那些不理解、干擾或阻撓財(cái)務(wù)人員工作的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)及時(shí)疏通，使財(cái)會人員更好地工作。

建立健全財(cái)務(wù)管理制度。毫無疑問，財(cái)務(wù)管理工作的重心應(yīng)定位為理順會計(jì)工作秩序、強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)、不斷規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，這使得水利基本建設(shè)單位應(yīng)致力于財(cái)務(wù)管理制度的完善和財(cái)務(wù)管理辦法的更新。關(guān)于此點(diǎn)，水利基本建設(shè)單位須秉持三大原則，一則嚴(yán)格遵守《會計(jì)法》、《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》以及《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范—————基本規(guī)范（試行）》等相關(guān)的國家統(tǒng)一規(guī)定，二則要使有關(guān)制度和辦法能夠體現(xiàn)出我國水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求，三則最大限度地規(guī)范水利建設(shè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

改善會計(jì)核算、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作。水利基本建設(shè)投資額較大、所牽涉工期較長，則水利基本建設(shè)部門應(yīng)構(gòu)建起嚴(yán)密的會計(jì)核算體系，以及時(shí)、全面、正確、地反映和考核水利基本建設(shè)資金的取得、使用、完成與轉(zhuǎn)銷的整個(gè)過程，并且經(jīng)常性比較各個(gè)基本建設(shè)計(jì)劃、基建財(cái)務(wù)計(jì)劃以及概預(yù)算執(zhí)行等具體情況，對于及時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題還須立即采取措施有效解決。此外，作為會計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會計(jì)基礎(chǔ)工作已然是單位會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，其在水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中已經(jīng)占據(jù)重要地位，水利單位應(yīng)認(rèn)真對待《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》規(guī)定下會計(jì)核算辦法和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)內(nèi)容，妥善處理賬務(wù)記錄、資金使用計(jì)算等各項(xiàng)會計(jì)基礎(chǔ)工作。

有效提升水利基建財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。在水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理過程中，財(cái)務(wù)人員是工作主體，則不斷學(xué)習(xí)并提高個(gè)人素質(zhì)，這對水利部門財(cái)務(wù)管理很是關(guān)鍵。那么，水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)強(qiáng)化自身學(xué)習(xí)欲望，認(rèn)真掌握《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》，在實(shí)行會計(jì)核算辦法時(shí)，要正確設(shè)置賬簿、恰當(dāng)利用會計(jì)科目、準(zhǔn)確制定財(cái)務(wù)報(bào)表等。其他則要深入學(xué)習(xí)水利基建相關(guān)知識，比如工程概預(yù)算知識、施工圖識圖技能、工程質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、工程竣工決算編制等內(nèi)容，真正做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，并取得更大的財(cái)務(wù)管理成果。

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[4]李建軍，劉洪昌.水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的若干問題初探.中國科技信息，2010（7）

（責(zé)任編輯：張彬）