澳門(mén)大學(xué)工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 王曉萌

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變革

澳門(mén)大學(xué)工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)系 王曉萌

IT時(shí)代的到來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)、生活和工作產(chǎn)生了巨大的變革，不論是對(duì)于個(gè)人還是對(duì)于企業(yè)的日常工作來(lái)說(shuō)都會(huì)產(chǎn)生巨大影響，本文從IT環(huán)境下中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的案例出發(fā)，基于財(cái)務(wù)集中化管理、流程再造、決策相關(guān)性、預(yù)算和審計(jì)工作這幾個(gè)方面描述了互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理模式要進(jìn)行的被動(dòng)的和主動(dòng)的變革，這樣才能夠適應(yīng)時(shí)代和全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行 財(cái)務(wù)管理模式 變革 問(wèn)題

一、案例引入

中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行為了改變?nèi)匈Y金使用效益差和總分支機(jī)構(gòu)間資金鏈脫節(jié)無(wú)法發(fā)揮財(cái)務(wù)資金的整體合力的問(wèn)題，開(kāi)始推行財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng) （FMIS系統(tǒng)，相當(dāng)于企業(yè)的ERP系統(tǒng)）2007年上半年已經(jīng)完成全國(guó)范圍上線運(yùn)行，第一階段財(cái)務(wù)集中改革同步完成，為進(jìn)一步實(shí)施財(cái)務(wù)資金集中管理創(chuàng)造了條件。農(nóng)行現(xiàn)金管理平臺(tái)（Cash Management Platform,簡(jiǎn)稱CMP）是農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)發(fā)的解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金結(jié)算的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)，是一個(gè)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為載體，將一定區(qū)域內(nèi)的全部對(duì)公營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)聯(lián)為一體，并與企業(yè)的客戶端或資源管理系統(tǒng)（ERP）實(shí)時(shí)對(duì)接，承擔(dān)賬戶管理，收款付款，票據(jù)結(jié)算、流動(dòng)性管理、短期融資、實(shí)時(shí)額度監(jiān)管等功能的業(yè)務(wù)處理平臺(tái)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變化

財(cái)務(wù)管理模式的變化，就涉及到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式和創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式的對(duì)比，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式過(guò)于強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)具體工作中的作用，創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理模式——網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理能夠提高資金的使用效率和促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的角色轉(zhuǎn)變，能夠克服地域的差異，提供較為詳實(shí)的會(huì)計(jì)信息，下面將進(jìn)行詳細(xì)的論述：

1、財(cái)務(wù)集中化管理

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，對(duì)于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行這樣擁有眾多分支行的集團(tuán)而言，財(cái)務(wù)管理工作的工作量是非常大的，下屬分支行的信息也不能夠及時(shí)的反映到總部的賬面上，不利于整體的決策和經(jīng)營(yíng)效益的提高，也不利于加強(qiáng)整個(gè)企業(yè)的資金管理強(qiáng)度和監(jiān)督，容易降低企業(yè)資金使用的效率和收益效果，影響企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了加強(qiáng)資金的集中管理，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中就有郵政信箱法來(lái)加強(qiáng)資金的使用效果，在網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理模式下，可以更加快捷和容易的將分支行的財(cái)務(wù)信息實(shí)時(shí)的反映到總部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，使得信息流的傳遞更加及時(shí)和便捷，實(shí)現(xiàn)了資金管理模塊從桌面走向網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、遠(yuǎn)程查賬和遠(yuǎn)程決策，加強(qiáng)總部對(duì)基層單位的監(jiān)督效果，集中的財(cái)務(wù)管理模式可以充分整合企業(yè)的財(cái)務(wù)資源，提高企業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)揮企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2、流程再造

企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)與外部環(huán)境之間存在著四種循環(huán)，即：信息流、資金流、物資流和人員流。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)主要是解決兩種流動(dòng)——信息流和資金流，對(duì)于企業(yè)而言，一般主要解決的就是資金的流動(dòng)和業(yè)務(wù)的流動(dòng)，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理由于距離的原因，業(yè)務(wù)流和資金流往往出現(xiàn)一定的不一致，于是就存在了業(yè)務(wù)流和資金流的分離，這也是由于客觀條件導(dǎo)致的。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，由于電子商務(wù)和網(wǎng)上銀行作用的發(fā)揮，使業(yè)務(wù)流和資金流呈現(xiàn)一種融合的傾向，這也就沒(méi)有必要對(duì)兩種流動(dòng)進(jìn)行人為的劃分，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同化，改變了財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)之間的信息不對(duì)稱，實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)信息資源與業(yè)務(wù)信息資源的優(yōu)化配置。

3、會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性

會(huì)計(jì)信息存在的目的就是提供決策有用的信息，主要是提供及時(shí)和準(zhǔn)確的信息，以服務(wù)于各個(gè)利益相關(guān)者，在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息中，常用的就是提供與決策層、政府、債權(quán)人和投資人有用的信息，但是利益相關(guān)者十分的多，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法限制了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性，在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，由于網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)的存在，提高了財(cái)務(wù)處理的效率，打破了距離的瓶頸，突破了會(huì)計(jì)信息上的時(shí)間性制約，使會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)加工和實(shí)時(shí)傳送成為可能，可以隨時(shí)提供公司任何時(shí)期的資金信息。

4、全面預(yù)算的編制

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，分支企業(yè)的信息能夠及時(shí)的反應(yīng)到總部，預(yù)算也可以迅速的報(bào)送到總公司，在合適的調(diào)整下迅速做出調(diào)整和反饋，也就簡(jiǎn)化了預(yù)算工作，此外，可以更加詳實(shí)的記錄各項(xiàng)情況，并制定詳細(xì)的全面預(yù)算，涉及到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，還是存在于計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)的基礎(chǔ)上的。

5、審計(jì)工作的變革

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，產(chǎn)生了電子商務(wù)和網(wǎng)上銀行這樣的支付和交易方式，原來(lái)的紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)變成為電子化的記錄，傳統(tǒng)的審計(jì)工作主要是對(duì)憑證和賬簿的審計(jì)，可以直接進(jìn)行肉眼的審計(jì)，但是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代到來(lái)之后很多的交易和事項(xiàng)沒(méi)有了紙質(zhì)的檔案，取而代之的是磁盤(pán)、磁帶、光盤(pán)，財(cái)務(wù)管理中的很多的工作也是計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成的，審計(jì)的線索也從中斷裂了，失去的審計(jì)的痕跡，也就要求審計(jì)方法要緊跟互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的腳步，將原來(lái)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮性诰€審計(jì)，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)的計(jì)算機(jī)及時(shí)審查監(jiān)督電子商務(wù)系統(tǒng)的交易業(yè)務(wù)，提高新時(shí)代下審計(jì)的效果。

三、變革中要注意的問(wèn)題

在財(cái)務(wù)管理模式變革過(guò)程中，產(chǎn)生了很多的問(wèn)題：

第一，財(cái)務(wù)的集中化管理可能會(huì)使企業(yè)裁減很多的就業(yè)崗位以減少成本，也會(huì)引起員工的不滿，但是這也是時(shí)代的必然，促使企業(yè)提高員工的素質(zhì)和能力，盡快適應(yīng)財(cái)務(wù)決策和分析的工作角色。

第二，在流程再造過(guò)程中，如何將業(yè)務(wù)流和資金流進(jìn)行有機(jī)的整合也是一個(gè)關(guān)鍵的問(wèn)題，因?yàn)椴⒉皇撬械慕灰锥际羌皶r(shí)的，總是存在資金的流動(dòng)和業(yè)務(wù)的發(fā)生的脫節(jié)。

第三，全面預(yù)算過(guò)程中要充分發(fā)揮預(yù)算的作用，利用預(yù)算達(dá)到企業(yè)既定的目標(biāo)，不能夠計(jì)劃和實(shí)際相脫節(jié)，在傳統(tǒng)的預(yù)算過(guò)程中，受制于客觀環(huán)境的限制，預(yù)算的作用發(fā)揮不強(qiáng)也是環(huán)境使然，但是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)可以完成很多的工作，也就要及時(shí)的將實(shí)際和預(yù)算有效地結(jié)合在一起。

第四，在審計(jì)方面，由于交易量大、數(shù)量多，在線審計(jì)工作的壓力非常大，具體解決新時(shí)代審計(jì)方法上也要進(jìn)行變革和創(chuàng)新，加強(qiáng)法律法規(guī)建設(shè)，盡快出臺(tái)電子商務(wù)下的審計(jì)方面的法律，以提高審計(jì)效果。

[1]劉錦萍.ERP環(huán)境下網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理模式的探討.會(huì)計(jì)之友,2007;7

[2]王大軍，程天真.財(cái)務(wù)資金集中化管理的模式選擇——以中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行為例.金融會(huì)計(jì),2007;10

（責(zé)任編輯：羅寧）