劉孝敏

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）人才的缺乏、意識(shí)不足

與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度還不是很完善，而西方基本上已經(jīng)有了較為成熟的經(jīng)理人市場(chǎng)體系，所以在管理者以及員工的職業(yè)素質(zhì)普遍要高一些。我國(guó)在這方面還處于初級(jí)階段，具有國(guó)際眼光的企業(yè)管理人才還比較缺乏，員工的職業(yè)素質(zhì)還有待進(jìn)一步提高，再加上國(guó)內(nèi)很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的問(wèn)題還沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)于怎樣科學(xué)合理并且有效的建立內(nèi)部控制制度還比較迷茫。有些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，可是也存在不少的缺陷，制度并沒(méi)有被嚴(yán)格的貫徹實(shí)施到位，經(jīng)常出現(xiàn)管理者的命令凌駕于制度之上的情況，并不按照制度的規(guī)定和程序進(jìn)行操作，因此內(nèi)部控制制度的建立發(fā)展較慢。

（二）執(zhí)行人員的職業(yè)素質(zhì)不高

內(nèi)部控制制度是需要靠人來(lái)執(zhí)行的，而執(zhí)行人員如果本身就沒(méi)有嚴(yán)格遵守制度，或者對(duì)于制度的理解不足，在執(zhí)行的過(guò)程中不能按照制度的要求進(jìn)行，即便工作人員有心要將工作做好，也可能因?yàn)闃I(yè)務(wù)能力的限制，使得執(zhí)行的結(jié)果不能盡如人意，或者不能達(dá)到制度的目標(biāo)。

（三）資產(chǎn)流失和徇私舞弊現(xiàn)象

執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工如果濫用權(quán)力，私吞企業(yè)的財(cái)產(chǎn)或者本身的業(yè)務(wù)能力不足都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。而執(zhí)行人員徇私舞弊的現(xiàn)象也是企業(yè)內(nèi)部控制的過(guò)程比較突出的，如果出現(xiàn)了這種現(xiàn)象，即便企業(yè)建立再好的內(nèi)部控制制度也無(wú)濟(jì)于事。對(duì)于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行必須要使得執(zhí)行人員按照相關(guān)規(guī)定操作，如果不按照要求辦事則必然會(huì)使得制度的作用大為下降。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

在現(xiàn)代的企業(yè)管理中，一切的組織管理工作都是從建立健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始的。企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都與內(nèi)部控制有著非常緊密的關(guān)系。因此，只有完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能防止出現(xiàn)管理失敗，使得各項(xiàng)報(bào)告的質(zhì)量得到有效提高，并且保護(hù)企業(yè)的資源安全，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化整合，以及合規(guī)運(yùn)營(yíng)，避險(xiǎn)一些人為因素的干擾。

三、制定和實(shí)施以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度

從企業(yè)的內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題中，可以看出，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要基于以人為本的思想理念。只有這樣才能克服這些問(wèn)題，發(fā)揮出內(nèi)部控制的重要作用。對(duì)制定和實(shí)施以人為本的企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要從三個(gè)方面著手：

（一）建立以人為本的企業(yè)文化，改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)文化是用以團(tuán)結(jié)全體員工的一種價(jià)值觀(guān)念，這種文化通過(guò)各種行為或者語(yǔ)言表現(xiàn)出來(lái)，對(duì)企業(yè)的所有員工形成一種思想觀(guān)念和行為規(guī)范的統(tǒng)一。不同的企業(yè)有不同的文化，不是這些文化基本都包含了誠(chéng)信、勤奮以及正直等職場(chǎng)所需的道德素養(yǎng)。企業(yè)通過(guò)這種精神再造的方式使得所有員工對(duì)企業(yè)達(dá)到統(tǒng)一的認(rèn)同感。員工可以自覺(jué)的遵守企業(yè)的文化規(guī)范。在建立企業(yè)文化的過(guò)程中，主要注意以下幾個(gè)方面：一是充分體現(xiàn)以人為本的思想理念。將員工視為控制的主體以及對(duì)象。企業(yè)文化對(duì)員工的影響作用是潛移默化的，健康的企業(yè)文化會(huì)使得員工形成一種積極向上的價(jià)值觀(guān)念，使得員工可以嚴(yán)格的律己，從而將員工的個(gè)人價(jià)值的實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，化解企業(yè)與員工之間存在的一些控制與被控制的沖突和矛盾。二是重視建設(shè)員工的倫理道德規(guī)范。使得員工對(duì)企業(yè)保持一種道德上的忠誠(chéng)感。不僅要重視培養(yǎng)員工的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，也要重視道德規(guī)范的建設(shè)，培養(yǎng)員工進(jìn)行自我管理，在全體員工中建立起共同的道德規(guī)范，讓每個(gè)員工都可以遵守這個(gè)規(guī)范，才能讓內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮出作用。三是建立執(zhí)行人員的職業(yè)道德規(guī)范。除了企業(yè)的倫理道德規(guī)范外，還要建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行人員的職業(yè)道德規(guī)范，并且還應(yīng)該為不同崗位的人員制定各自需要遵守的職業(yè)道德規(guī)范，營(yíng)造和諧的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。只有這樣才能在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題或者危機(jī)的時(shí)候，執(zhí)行人員會(huì)及時(shí)主動(dòng)的進(jìn)行報(bào)告和處理，不會(huì)出現(xiàn)推卸責(zé)任的情況，有效提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，建立暢通的內(nèi)部信息交流系統(tǒng)也是非常必要的手段。

（二）提高管理者的職業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的管理者是制定制度以及執(zhí)行制度的最重要的人員，只有管理者具備足夠的業(yè)務(wù)能力以及高尚的道德修養(yǎng)才能將企業(yè)的內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，從而帶領(lǐng)企業(yè)走向真正的繁盛之路。對(duì)企業(yè)的管理者的職業(yè)素質(zhì)要求主要有以下幾個(gè)方面：一是要求管理者要將在內(nèi)部控制制度的建立中塑造一種積極向上的健康的價(jià)值觀(guān)，培養(yǎng)員工的責(zé)任。一定要有團(tuán)結(jié)協(xié)作、遵紀(jì)守法的觀(guān)念。對(duì)于個(gè)別特殊的崗位還要建立相應(yīng)的職業(yè)操守和道德規(guī)范的守則，加強(qiáng)對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和引導(dǎo)。管理者要對(duì)內(nèi)部控制制度的本質(zhì)有清晰的認(rèn)識(shí)，并且掌握其關(guān)鍵內(nèi)容，自覺(jué)遵守制度中的各項(xiàng)規(guī)定。二是管理者要在內(nèi)部控制制度的制定中結(jié)合企業(yè)的管理理念以及經(jīng)營(yíng)的風(fēng)格，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，盡量避免個(gè)人主觀(guān)因素給企業(yè)帶來(lái)的干擾或者不利的影響造成企業(yè)的損失。制定有效的內(nèi)部控制制度中也要求管理者擁有較高的法律意識(shí)，依法履行自己的各項(xiàng)責(zé)任，保障企業(yè)的內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。三是企業(yè)管理者要帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，做出表率作用。對(duì)于管理者自身的品行也要進(jìn)行嚴(yán)格的要求，嚴(yán)于律己，重視自己的工作，對(duì)企業(yè)負(fù)起應(yīng)有的責(zé)任，任何決策都要從公司的利益出發(fā)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并且認(rèn)真研究和制定內(nèi)部控制制度，做好相應(yīng)的管理措施，并帶頭遵守制度中的各項(xiàng)規(guī)定以及企業(yè)文化中的各種規(guī)范要求，從自己出發(fā)保證內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。除了管理者的職業(yè)素質(zhì)外，業(yè)務(wù)能力也是一個(gè)非常重要的因素，管理者必須在保證自己的專(zhuān)業(yè)能力的基礎(chǔ)上，參與到內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施中，按照制度規(guī)定完成自己的工作，并且對(duì)控制過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

（三）提高員工的職業(yè)素質(zhì)

員工的職業(yè)素質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)來(lái)說(shuō)有著不可替代的重要作用。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要覆蓋企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，并且保證每個(gè)員工都能夠在制度中按章辦事。因此，加強(qiáng)員工的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)和業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)是保證內(nèi)部控制制度得到貫徹實(shí)施的重要舉措。主要有以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：一是企業(yè)在聘用員工的時(shí)候不僅要考慮其專(zhuān)業(yè)能力，也要對(duì)其職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，聘用符合公司的價(jià)值理念以及可以很好的與企業(yè)的內(nèi)部控制制度中的相關(guān)規(guī)定相適應(yīng)的員工。舉例來(lái)說(shuō)，巴林銀行的事件就是因?yàn)橐粋€(gè)員工的職業(yè)操守出現(xiàn)的問(wèn)題，出現(xiàn)違規(guī)操作的事件，斷送了這個(gè)本來(lái)頗負(fù)盛名的企業(yè)。因此，企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)的時(shí)候要進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，不僅要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)的實(shí)效性和針對(duì)性，也要重視對(duì)其職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，使員工可以自覺(jué)的遵守企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，愛(ài)崗敬業(yè)，踏實(shí)勤奮，并且養(yǎng)成自我檢查、自我改正的習(xí)慣。二是建立完善的員工激勵(lì)機(jī)制。建立科學(xué)合理的激勵(lì)目標(biāo)，并且在考核的標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行程序上也要進(jìn)行明確的規(guī)定，落實(shí)各項(xiàng)獎(jiǎng)懲制度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。晉升制度是非常重要的，優(yōu)秀人才的選拔是提高企業(yè)的全面發(fā)展能力，以及減少內(nèi)部控制制度中的人事制度的缺陷的重要措施。三是對(duì)于企業(yè)的特別崗位，尤其是重要的崗位要建立員工信用保證機(jī)制。比如許多事關(guān)公司機(jī)密的崗位員工都要簽訂信用承諾或者有保薦人進(jìn)行推薦。對(duì)一些核心技術(shù)的崗位人員也要建立有效的輪崗制度以及離崗的限制性規(guī)范。以長(zhǎng)安福特公司為例，該公司針對(duì)其實(shí)際情況制定戰(zhàn)略發(fā)展的相關(guān)要求，對(duì)于員工的聘用、培訓(xùn)等都建立明確的機(jī)制，投入了大量的資金。充分調(diào)動(dòng)員工的學(xué)習(xí)熱情和工作積極性，培養(yǎng)員工的忠誠(chéng)感，落實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

部門(mén)員工之間的協(xié)作精神也是非常重要的，內(nèi)部控制制度的建立是靠一部分人，可是要將其有效的執(zhí)行下去卻是靠企業(yè)的全體員工，只有部門(mén)之間進(jìn)行協(xié)作配合，具有全局觀(guān)念和團(tuán)隊(duì)精神才能將控制目標(biāo)落實(shí)到位。此外，內(nèi)部控制制度還要求建立在可以溝通企業(yè)內(nèi)部的所有員工的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行控制管理的過(guò)程中，也是一個(gè)檢查和監(jiān)督的過(guò)程，所以要求執(zhí)行人員需要深入了解工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)有著相當(dāng)重要的作用，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都離不開(kāi)內(nèi)部控制的影響，內(nèi)部控制的好壞程度直接影響著企業(yè)的生存與發(fā)展。建立以人為本的企業(yè)文化，并在此基礎(chǔ)上建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)。企業(yè)的內(nèi)部控制制度雖然是面向整個(gè)企業(yè)的規(guī)章制度，但其核心因素就是對(duì)人的控制管理，只有將以人為本的理念貫穿于整個(gè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，才能真正提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

[1]王曉敏.以人為本企業(yè)文化下的內(nèi)部控制探討[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2009（04）.

[2]柯媛媛.雷震.基于“以人為本”的中小企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].技術(shù)與市場(chǎng).2010（08）.

[3]楊濤.我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)注意的幾個(gè)要點(diǎn)[J].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究.2007（01）.