蘇 杰

電信企業(yè)是國家的先導(dǎo)性及科技含量較高產(chǎn)業(yè)，實施全面預(yù)算管理的重要性不言而喻，但在實際的預(yù)算管理工作中仍存在很多問題。

一、根據(jù)對電信預(yù)算管理現(xiàn)狀的詳細研究，目前電信預(yù)算管理存在的問題主要集中在循環(huán)體系和業(yè)績考評體系

（一）目前電信企業(yè)在預(yù)算循環(huán)體系中主要存在著以下問題

1.預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性方面有待改進，預(yù)算部分主要指標的測算方法沒有實行全省的統(tǒng)一（運營收入實現(xiàn)了統(tǒng)一，運營支出沒有統(tǒng)一）。

2.預(yù)算的控制過于粗放，特別是運營支出實行總額控制，不符合企業(yè)精細化管理的戰(zhàn)略要求。

3.預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行控制存在兩層皮的現(xiàn)象，預(yù)算編制的指標與實際執(zhí)行（會計核算科目）沒有實現(xiàn)一一對應(yīng)的關(guān)系，給預(yù)算的控制帶來了困難。

（二）電信企業(yè)在全面預(yù)算業(yè)績考評方面存在的問題

1.考核指標設(shè)置不夠科學(xué)，部分指標考核數(shù)據(jù)無法準確的得到（如收入市場份額，無法準確得到競爭對手的收入數(shù)據(jù)），影響了考核結(jié)果。

2.考核指標設(shè)置不夠全面，考核分值主要集中在運營收入上，導(dǎo)致企業(yè)僅注重量的發(fā)展，不關(guān)注效益優(yōu)化。

3.考核方法設(shè)置過于復(fù)雜，致使考核結(jié)果不直觀。

二、電信企業(yè)全面預(yù)算管理改善實施方案

（一）電信企業(yè)預(yù)算管理改善實施原則

1.總體原則

以電信企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，按照精確化管理的要求，以提升企業(yè)管理水平及核心競爭力為目標，針對目前電信企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，制定的改善實施方案。

根據(jù)國內(nèi)已潰八座水庫大壩統(tǒng)計資料，結(jié)合已有的研究成果，通過試算與數(shù)理統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)，在風(fēng)險人口死亡率值的確定中考慮了一個修正系數(shù)β，建議取值β=1.4。

2.全面預(yù)算循環(huán)體系方面改善原則

依據(jù)全面預(yù)算改善的總體原則，結(jié)合目前電信企業(yè)全面預(yù)算循環(huán)系統(tǒng)存在的問題，制定改善原則。

（1）改善預(yù)算編制的測算方法，實現(xiàn)預(yù)算編制方法的全省統(tǒng)一，提高預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性。

（2）改善預(yù)算控制方式，實施更加精細化的預(yù)算控制方法。

（3）改善收入與支出分割控制的現(xiàn)象，加強二者之間的聯(lián)系。

（二）全面預(yù)算管理改善實施方案

按照制定的改善原則，結(jié)合目前電信企業(yè)預(yù)算管理的實際情況，分別就全面預(yù)算循環(huán)體系及業(yè)績考評方面制定詳細的改善實施方案。

1.全面預(yù)算循環(huán)體系方面改善實施方案

（1）目前電信企業(yè)預(yù)算編制過程中，運營收入的測算實現(xiàn)了全省統(tǒng)一的方法，缺乏統(tǒng)一的運營支出項目的測算方法，針對該短板，具體實施方案是所有的運營支出項目，結(jié)合其定額標準，以業(yè)務(wù)量及標準為基礎(chǔ)進行測算。

（2）為改善粗放化的控制方式，運營支出控制實行精細化管理，實施方案是根據(jù)運營支出項目的可控性與業(yè)務(wù)經(jīng)營聯(lián)系緊密程度，將運營支出預(yù)算分“單獨考核類支出”、“經(jīng)營性支出”和“非經(jīng)營性支出”三類進行控制與考核。

“單獨考核類支出”是指各單位不可控或者需要單獨審批控制的運營支出類指標，如網(wǎng)間結(jié)算支出、人工成本等。

“經(jīng)營性支出”是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展密切相關(guān)且能直接促銷業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的運營支出類指標，如促銷費、代辦酬金、業(yè)務(wù)宣傳費等。

“非經(jīng)營性支出”是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營發(fā)展聯(lián)系程度不大或者是行政管理機關(guān)發(fā)生的運營支出項目，如差旅費、招待費等

（3）為加強收入和支出類指標之間的聯(lián)系同時為鼓勵各經(jīng)營單位加快業(yè)務(wù)發(fā)展，實施方案是凡是運營收入超額完成挑戰(zhàn)目標的經(jīng)營單位可以按照超收額的一定比例追加支出預(yù)算，即超收可超支。

2.全面預(yù)算業(yè)績考評方面改善實施方案

（1）為增加預(yù)算業(yè)績考核的科學(xué)性與全面性，優(yōu)化考核體系，剔除無法實現(xiàn)的考核指標，以體現(xiàn)企業(yè)的重效益戰(zhàn)略導(dǎo)向，制定的改善方案是取消因無法取得競爭對手準確數(shù)據(jù)以影響考核的市場份額指標考核，增加反映運營收入質(zhì)量的指標凈壞賬率考核，增加反映未來業(yè)務(wù)發(fā)展水平的新業(yè)務(wù)收入所占比重指標考核，降低運營收入考核分值，增加反映盈利能力的指標EBITDA。新增考核指標解釋如下：

（2）新業(yè)務(wù)、增值業(yè)務(wù)是指本公司向用戶提供的用于滿足用戶正常話音需求以外的業(yè)務(wù)。計算公式：

（3）加強考核的直觀性，設(shè)置新的考核體系與考核方案，具體內(nèi)容如下：

a為改善考核方法，使考核的結(jié)果更加直觀，改善方案是取消改善法，繼續(xù)沿用目標法，但對目標進行簡化，增加比高法考核。

b目標業(yè)績考核法。該辦法是指由省公司對考核年度各分公司有關(guān)考核指標設(shè)定目標值（分為基本目標和挑戰(zhàn)目標兩檔），按年度各單位實際完成情況進行考核。具體如下：

完成基本目標得基本分；低于基本目標不得分；達到挑戰(zhàn)目標得滿分；超出基本目標同時未達到挑戰(zhàn)目標的計分方法為：

c比高法。該辦法是將本年各分公司中考核指標最佳完成值作為基準值，再用各分公司指標完成值與之進行比較從而計算得分的方法。比高法主要應(yīng)用于凈壞賬率。