中國人民銀行子長縣支行 井莉婷 劉燕

淺談國庫資金風(fēng)險防范的難點與對策

中國人民銀行子長縣支行 井莉婷 劉燕

在金融體制與財政體制改革不斷深入的新形勢下，基層國庫正在進行著會計核算、資金清算、監(jiān)督管理等內(nèi)容的重大變化，但是在當(dāng)前人民銀行基層國庫人員緊缺與國庫業(yè)務(wù)趨繁的矛盾困擾下，給防范國庫資金風(fēng)險帶來新的難點和更高要求。因此有效防范和化解國庫資金風(fēng)險已成為國庫工作的當(dāng)務(wù)之急。

一、國庫資金風(fēng)險點

（一）內(nèi)控制度風(fēng)險隨著國庫方面的一系列法規(guī)、制度的相繼出臺，已明確了國庫各項內(nèi)控制度。各級國庫也結(jié)合本地實際和財政體制特點，補充和完善了各種內(nèi)控制度，并編印成冊。但從目前實際執(zhí)行情況看，沒有從根本上得到落實。由于縣支行人員只出不進，縣支庫工作人員知識老化，工作責(zé)任心不強，缺乏風(fēng)險防范意識，對新事物反映不靈敏,對工作中出現(xiàn)的新問題無所適從，加劇了國庫資金風(fēng)險。

（二）同城交換風(fēng)險同城交換風(fēng)險一是業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。同城票據(jù)交換要求交換員與制單員、記賬員與復(fù)核員、綜合員相互分離，以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊堵塞漏洞的作用，但由于縣支行人員緊缺，沒有專職交換員，加之基層同城票據(jù)交換圍繞國庫業(yè)務(wù)開展,一般由國庫核算人員兼職，使崗位間無法按規(guī)定相互分離，易產(chǎn)生“一手清”現(xiàn)象，加大國庫資金提出提入的風(fēng)險。二是柜面監(jiān)督有待加強。人民銀行只清算各銀行應(yīng)收應(yīng)付資金并扎差處理，對資金的來龍去脈不能夠逐一關(guān)注，存在虛支虛收資金管理風(fēng)險。三是個別交換單位存在交接手續(xù)不嚴、交換途中辦私事等現(xiàn)象，存在票據(jù)傳遞風(fēng)險。

（三）庫款支拔風(fēng)險預(yù)算收入的拔付，國庫部門主要憑財政部門開具的拔款書，而拔款書卻沒有納入財政或國庫監(jiān)管的重要空白憑證管理，憑證傳遞缺乏嚴格封閉的運行路徑。為了支持地方經(jīng)濟的建設(shè)，財政部門借款存在政府行為隨意性，國庫部門在實際操作中缺乏具體統(tǒng)一的操作規(guī)程，使國庫資金拔付風(fēng)險點增多。

（四）對賬環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險與財政、稅務(wù)部門進行賬務(wù)核對，是人民銀行國庫部門會計制度的基本要求，也是防范國庫資金風(fēng)險的重要手段，財稅庫在預(yù)算收入核對過程中，存在著在途稅款、銀行和稅務(wù)部門結(jié)帳日期不一致等問題，導(dǎo)致對帳過程中難免會有“走過場”的現(xiàn)象。

二、國庫資金風(fēng)險防范對策

（一）強化國庫內(nèi)部管理、嚴格執(zhí)行規(guī)章制度、確保國庫資金安全確保資金安全是國庫的最終目標，是國庫核算的中心工作，是金融風(fēng)險防范的保障。堅持和執(zhí)行內(nèi)控制度是內(nèi)部管理的核心問題，根據(jù)內(nèi)控制度有必要對國庫工作實施目標化管理模式，明確國庫崗位責(zé)任制，確定目標任務(wù)，做到定人定崗，職責(zé)分明，開展業(yè)績考評活動。只有不斷地建立健全國庫內(nèi)控制度，提高國庫人員綜合素質(zhì)，充分發(fā)揮國庫的職能作用，才能更好地防范國庫風(fēng)險。

（二）加強同城交換風(fēng)險控制，防范國庫會計核算業(yè)務(wù)風(fēng)險一是把好同城票據(jù)提入關(guān)，主要是加強柜面受理繳款書的真實性、完整性、合規(guī)性的審查，重點審查是否為有效票據(jù)，要素是否齊全。二是票據(jù)提出實行簽名登記制度，非票據(jù)交換員傳送的票據(jù)不得出入帳，杜絕企事業(yè)單位人員攜帶拔款單交換或場外交換。三是各崗位要各司其職，如同城票據(jù)交換崗負責(zé)同城提出提入票據(jù)有傳遞；資金崗負責(zé)同城提出提入票據(jù)的清分與核對；明細崗負責(zé)審核各類憑證的要素；會計主管崗負責(zé)對重要會計憑證進行審批。

（三）突出監(jiān)督重點、細化審核項目國庫監(jiān)管不能僅局限于賬平表等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上，而要把防范工作延伸到每一個環(huán)節(jié)、每一個崗、每一個時段，建立風(fēng)險防范工作定期檢查、分析、匯報制度；嚴格對賬制度，要確定專人負責(zé)財稅庫對賬的核實，核對結(jié)果報會計主管，對弄虛作假、敷衍了事的，嚴肅處理；建立健全拔款憑證管理制度并對大額專項國庫資金進行監(jiān)管。如基建支出、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)支出、政府行為一般借款等是否存在與拔款用途不相符的問題，將易導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生納入專項調(diào)查并及時上報,建立完善的預(yù)防風(fēng)險長效機制。

（四）建議完善業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，杜絕操作隱患隨著TBS系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，當(dāng)前人民銀行在國庫會計核算方面即將進行事后監(jiān)督集中的改革，而目前事后監(jiān)督部門對各支庫的監(jiān)督主要依靠手工進行，嚴重制約著事后監(jiān)督職能的發(fā)揮，因此開發(fā)并推廣《國家金庫核算事后監(jiān)督系統(tǒng)》勢在必行。建議在《國家金庫會計核算系統(tǒng)3.0》中增設(shè)自動識別繳款書票號、繳款書張數(shù)功能，對財稅庫發(fā)起的預(yù)算收入更正和退庫業(yè)務(wù)，程序能自動調(diào)閱原繳款書與更正事項和先征后退進行匹對審核，有利于當(dāng)日業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計，以解決已往匯總更正和匯總退庫起到逐筆審核和防范操作風(fēng)險。

（編輯 杜昌）